Счет-фактура, заполняемый при осуществлении экспортных операций (образец заполнения)

Комментарии по заполнению

ООО "Альфа" поставляет на экспорт товар в Германию. По договору с немецкой фирмой CNR-Trade GmbH ООО "Альфа" должно отгрузить покупателю 7 тонн пшеничной муки высшего сорта (российского производства) по цене 400 евро/т (без учета НДС). Общая стоимость поставляемого товара составляет 2800 евро (без учета НДС).

По условиям контракта оплата производится в евро.

Поставляемый товар помещен под таможенную процедуру экспорта.

Дата отгрузки товара - 20 мая 2014 г.

Полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС в соответствии с перечнем, установленнымп. 1 ст. 165НК РФ, ООО "Альфа" собрало 25 июня 2014 г.

1. Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164НК РФ).

На стоимость реализованной на экспорт муки ООО "Альфа" в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выпишет счет-фактуру и зарегистрирует его в журнале учета выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 168НК РФ,п. п. 1,3Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Как правило, иностранному покупателю счет-фактура не нужен, так как он плательщиком НДС не является и к вычету НДС не принимает. Поэтому можно выписать его в одном экземпляре.

2. Особого порядка заполнения счетов-фактур при осуществлении экспортных операций положениягл. 21НК РФ иПостановленияПравительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусматривают. Поэтому они составляются в общем порядке (п. 3 ст. 169НК РФ). Подробнее об этом читайте вразд. 12.1.3"Форма (бланк) счета-фактуры. Обязательные реквизиты счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)" Практического пособия по НДС.

Однако при оформлении такого счета-фактуры особое внимание необходимо обратить на заполнение следующих строк, в которых ООО "Альфа" укажет:

- встроках 4,6и6а- наименование и адрес грузополучателя и покупателя товара - CNR-Trade GmbH. Как правило, эти данные есть в экспортном контракте.

Посколькуст. 169НК РФ не содержит требования о заполнении счета-фактуры исключительно на русском языке, полагаем, что в такой ситуации название и адрес контрагента можно указать на иностранном языке, т.е. так, как это приведено в его учредительных документах (пп. "ж","и","к" п. 1Правил заполнения счета-фактуры);

- встроке 6бпроставит прочерк, так как иностранное лицо не состоит на учете в налоговом органе РФ и ИНН и КПП не имеет;

- встроке 7- наименование валюты вместе с ее цифровым кодом согласно Общероссийскому классификатору валют - евро,978.

2. При заполнении табличной части счета-фактуры ООО "Альфа" укажет:

- вграфе 1- наименование товара, которое позволяло бы его идентифицировать. Причем оно должно быть указано на русском языке. В данном случае это мука пшеничная (сорт высший).

- вграфе 7- ставку НДС, равную 0%;

- вграфе 8- сумму НДС, равную 0,00 руб.;

- вграфах 10,10а,11проставит прочерки, так как реализуется товар российского производства. Подробнее о заполнении этих граф вы можете узнать вразд. 12.1.3.9.3"Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры" Практического пособия по НДС.

3. В книге продаж счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров на экспорт, регистрируются в последнее число квартала, в котором будет собран полный пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки (п. 9 ст. 167НК РФ,п. 2Правил ведения книги продаж). Подробнее об этом вы можете узнать вразд. 16.1.6"Составление и регистрация счетов-фактур при экспортных операциях" Практического пособия по НДС.

Требуемые документы собраны ООО "Альфа" 25 июня 2014 г. Поэтому 30 июня 2014 г. в книге продаж ООО "Альфа" был зарегистрирован счет-фактура, составленный и зарегистрированный ранее в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

4. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер ООО "Альфа" или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать вразд. 12.1.3.10"Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры" Практического пособия по НДС.

Приложение N 1 к Постановлению Правительства

Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

Счет фактура в евро образец

• Скачать бланк Счета-фактуры (альбомный)

• doc
• docx
• odt

• Скачать бланк Счета-фактуры (книжный)

• doc
• docx
• odt

Как создать Счет-фактуру онлайн. Попробуйте сервис Выставить-счет.рф. В нём легко создать Счет-фактуру, распечатать или отправить по электронной почте. Также можно создать Счет на оплату, ТОРГ-12 и Акт. Попробуйте прямо сейчас без регистрации: Demo-вход .

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Счет-фактуру можно распечатывать как в горизонтальном положении, так и вертикальном. Установленных норм расположения листа при печати Счета-фактуры нет, следовательно её можно распечатать в альбомном или книжном формате. Всё зависит от возможностей программы и от параметров печати.

Счет-фактура (альбомный образец)

Счет-фактура (книжный образец)

Существует унифицированная форма Счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 № 1137.

Счет-фактура создается в двух экземплярах, один продавцу, а второй – покупателю.

При заполнении Счета-фактуры необходимо соблюдать правила и указывать все данные в соответствии с учредительными документами. Счет-фактура, заполненный с нарушениями или недостающими данными, не признается Налоговыми органами и не применяется к вычету НДС.

• Номер и Дата. Номер должен соответствовать нумерации документов. утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
• Исправление и Дата. Номер исправления должен соответствовать нумерации документов. утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
• Графа Продавец. указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
• Графа Адрес. указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
• Графа ИНН / КПП продавца. указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
• Графа Грузоотправитель и его адрес. указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
• Графа Грузополучатель и его адрес. указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
• Графа К платежно-расчетному документу №. указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
• Графа Покупатель. указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
• Графа Адрес. указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
• Графа ИНН / КПП. указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
• Графа Валюта: наименование, код. указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ. Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы "Грузоотправитель и его адрес " и "Грузополучатель и его адрес " не заполняются, можно поставить прочерк ("–") или тройной прочерк ("- - -"). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Таблица с перечнем товаров и услуг заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.

• Столбец 1 — Наименование товара. указывается наименование товара, работы и услуги.
• Столбец 2 и 2а — Единица измерения. указывается наименование и код единицы измерения товара или услуг, в соответствии с классификатором ОКЕИ. При отсутствии показателей ставится прочерк.
• Столбец 3 — Количество (объем). указывается количество товара, работ и услуг. При отсутствии показателей ставится прочерк.
• Столбец 4 — Цена (тариф) за единицу измерения. указывается цена за единицу товара без НДС. При отсутствии показателя ставится прочерк.
• Столбец 5 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего. указывается сумма товара без НДС.
• Столбец 6 — В том числе сумма акциза. указывается сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя указывается "без акциза".
• Столбец 7 — Налоговая ставка. указывается налоговая ставка (например, 0%, 10%, 18%). По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается "без НДС".
• Столбец 8 — Сумма налога, предъявляемая покупателю. указывается сумма НДС. По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается "без НДС".
• Столбец 9 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего. указывается сумма товаров, работ, услуг с НДС.
• Столбец 10 и 10а — Страна происхождения товара. указывается наименование и код страны происхождения товара в соответствии с классификатором ОКСМ. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.
• Столбец 11 — Номер таможенной декларации. указывается номер таможенной декларации. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.

Всего к оплате — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 5, 8 и 9.

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

• Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
• Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
• Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться "иное" уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель .

Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.

Обратите внимание, что НДС 0% и "Без НДС" не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.

Таким образом, на товары и услуги "Без НДС" выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру "Без НДС", это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры "Без НДС" могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.

Оттиск печати в Счете-фактуре В Счете-фактуре печать не ставится. Место для печати не предусмотрено в утвержденной унифицированной форме.

На скольких листах печатается Счет-фактура. Счет-фактуру можно распечатать на нескольких листах. Ограничений по количеству листов нет, поэтому, если перечень товаров и услуг не умещается на одном листе, то их можно продолжить на втором, третьем и последующих листах.

Скачать бланк Счета на оплату

В связи с ситуацией на валютном рынке многие поставщики материалов начали выставлять организации счета в евро, которые организация оплачивает в рублях

Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Бухучет и отчетность В связи с ситуацией на валютном рынке многие поставщики материалов начали выставлять организации счета в евро, которые организация оплачивает в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. Кроме того, от поставщиков были получены документы - накладные и счета-фактуры, причем счета-фактуры выставлены в рублях, а накладные - в евро. Имеют ли поставщики право таким образом выписывать документы?

12 февраля 2015

В силу требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) передача (отгрузка) товаров покупателю должна быть оформлена первичным учетным документом, форму которого определяет руководитель организации-продавца по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 1 ст. 9. п. 8 ст. 3. ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ), с учетом норм ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
При этом унифицированные формы первичных учетных документов, к которым относится и ТОРГ-12, с 01.01.2013 не являются обязательными к применению (дополнительно смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012). Вместе с тем организация может продолжать применять унифицированные формы первичных документов (в том числе и ТОРГ-12), если примет соответствующее решение.
Одним из обязательных реквизитов первичного документа является величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (пп. 5 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Под "фактом хозяйственной жизни" понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (ст. 3 Закона N 402-ФЗ).
В свою очередь, в ч. 2 ст. 12 Закона N 402-ФЗ говорится о том, что денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации (официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль - ст. 27 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").
Согласно ст. 5 Закона N 402-ФЗ объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:
1) факты хозяйственной жизни;
2) активы;
3) обязательства;
4) источники финансирования его деятельности;
5) доходы;
6) расходы;
7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.
В то же время прямого запрета на составление первичных учетных документов в иностранной валюте Закон N 402-ФЗ не содержит. Боле того, анализ некоторых нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета в РФ, позволяет сделать вывод о том, что составление первичных документов в иностранной валюте допустимо.
Так, например, в соответствии с п. 37 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), по объекту основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, в инвентарной карточке указывается также его контрактная стоимость в иностранной валюте. Вместе с тем стоит учитывать, что данные Методические указания применяются только в части, не противоречащей иным нормативным документам по бухгалтерскому учету.
Кроме того, в ч. 3 ст. 12 Закона N 402-ФЗ определено, что, если иное не установлено законодательством РФ, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации. Сказанное, на наш взгляд, означает, что законодатель не исключил, что в ряде случаев стоимость объектов учета может быть выражена в инвалюте. Логично предположить, что такое выражение стоимости объекта может быть документально закреплено в документе, подтверждающем факт приобретения актива, оказания услуги, выполнения работы и прочее. Мы полагаем, что в большей степени это относится к документам иностранных контрагентов.
В свою очередь, до введения в действие Закона N 402-ФЗ (до 1 января 2013 года) специалисты финансового ведомства и налоговых органов считали, что заполнение первичных документов в иностранной валюте является нарушением требований законодательства РФ, предъявляемых к первичным учетным документам (письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127, от 20.06.2007 N 07-05-06/169 и от 12.01.2007 N 03-03-04/1/866, УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038922). Разъяснений уполномоченных органов, основанных на нормах Закона N 402-ФЗ, нам, к сожалению, обнаружить не удалось.
Учитывая сказанное, а также то, что в данном случае товар поставляет российская организация, полагаем, что принятие к учету в качестве первичных документов накладных, в которых цена и стоимость товара указана в евро, может послужить поводом для претензий со стороны контролирующих органов.
Вместе с тем Закон N 402-ФЗ не называет конкретные формы первичных документов, в соответствии с которыми оформляется тот или иной факт хозяйственной жизни предприятия. Поэтому для оформления факта приобретения товара, по нашему мнению, может быть использован любой документ, отвечающий требованиям Закона N 402-ФЗ. Например, в качестве такого документа может выступать справка бухгалтера, составляемая к каждой накладной, полученной от поставщика и в которой стоимость товаров выражена в иностранной валюте. Данную справку следует оформлять в рублях с указанием обязательных реквизитов, поименованных в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В этом случае именно указанная справка, а не накладная, полученная от контрагента, будет являться первичным документом, служащим основанием для отражения факта приобретения товара (накладная будет являться приложением к бухгалтерской справке).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

26 января 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Счет-фактура, образец заполнения, скачать бланк

строка 1 - порядковый номер и дата составления счета-фактуры. применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - счет-фактура ).

строка 1а - порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк;

строка 2 - полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

строка 2а - место нахождения продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя.

строка 2б - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.

строка 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в этой строке ставится прочерк;

строка 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в этой строке ставится прочерк;

строка 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При составлении счета-фактуры при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк

строка 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

строка 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами

строка 6б - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

строка 7 - наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации.

графа 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

графы 2 и 2а - единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк;

графа 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания). При отсутствии показателя ставится прочерк;

графа 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя ставится прочерк;

графа 5 - стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 51 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 51 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации; е) в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись «без акциза»;

графа 7 - налоговая ставка. По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС»;

графа 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

графа 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты;

графы 10 и 10а - страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация;

графа 11 - номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4 - 6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3 и 4 и графах 2 - 6, 10 - 11 ставятся прочерки.

Другие полезные статьи

КОГДА МОЖНО СОСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ В У

СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М.

Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился

На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций.

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений.

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Работодатель, выплачивающий своим работникам помимо зарплаты еще и премии, должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с премиальных сумм. Как правильно заполнить 6-НДФЛ по этим операциям, разъяснила Налоговая служба.

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты.

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения. Минтруд напомнил, как правильно это оформить.

Страховые взносы - 2017: новые формы отчетности уже разработаны

С 01.01.2017 года взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование будет заниматься ФНС. В руках соцстраха останутся только взносы «на травматизм». В связи с этим налоговики и ФСС уже разработали новые формы расчетов.

Даже если цена товаров (работ, услуг) определена в условных единицах (у. е.) или в иностранной валюте, но товары (работы, услуги) оплачиваются в рублях, составлять счета-фактуры в условных единицах (у. е.) или в иностранной валюте нельзя. Налоговая база и сумма НДС в таких случаях исчисляются в рублях п. 4 ст. 153 НК РФ. Счет-фактуру тоже надо составить в рублях, указав в строке 7 пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры :

- наименование валюты "российский рубль";

- код валюты "643".

Счет-фактуру можно составить в инвалюте, только если товары (работы, услуги) оплачиваются в этой же валюте п. 7 ст. 169 НК РФ. Обратите внимание, что рассчитываться с российскими организациями и гражданами в инвалюте можно лишь в случаях, прямо перечисленных в Законе о валютном регулировании. Поэтому, как правило, валютную выручку российская организация получает от иностранных контрагентов.

Особенности составления счета-фактуры в инвалюте. В строке 7 "валютного" счета-фактуры надо указать наименование и код соответствующей валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ) пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры. Например, "доллар США, 840" или "евро, 978". Если код и наименование валюты будут указаны неправильно, эту ошибку надо исправить. Иначе покупатель не сможет принять к вычету НДС по счету-фактуре Письмо Минфина от 11.03.2012 N 03-07-08/68 .

Регистрация счета-фактуры, составленного в инвалюте в книге покупок и продаж. Для регистрации счета-фактуры, составленного в инвалюте, в книге покупок или книге продаж сумму полученного аванса или стоимость товаров (работ, услуг), а также сумму НДС по этому счету-фактуре надо пересчитать в рубли п. 8 Правил ведения книги покупок, п. 9 Правил ведения книги продаж :

- если вы получили аванс в инвалюте - по курсу ЦБ на дату получения аванса Письма ФНС от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813. Минфина от 04.10.2012 N 03-07-15/130 ;

- если вы отгрузили товары (работы, услуги), которые оплачиваются в инвалюте, - по курсу ЦБ на дату отгрузки. Так надо поступить и в том случае, если ранее за эти товары (работы, услуги) был получен аванс. То есть суммы НДС, начисленного при отгрузке, и НДС, принятого к вычету по авансовому счету-фактуре. могут быть разными, в т.ч. при стопроцентной предоплате Письмо Минфина от 04.10.2012 N 03-07-15/130 ;

- если вы купили товары (работы, услуги) за инвалюту - по курсу ЦБ на дату оплаты Письма ФНС от 01.10.2015 N ГД-4-3/17141@. Минфина от 01.11.2010 N 03-07-08/303 .

Суммы, указанные в счете-фактуре в инвалюте и пересчитанные в рубли, отражаются продавцом в книге продаж пп. "с" - "ч" п. 7 Правил ведения книги продаж :

- в графе 13б - сумма полученного аванса или стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), включая НДС;

- в графе 14 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18% (без НДС);

- в графе 15 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10% (без НДС);

- в графе 16 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%;

- в графе 17 - сумма НДС, исчисленная по ставке 18% или 18/118;

- в графе 18 - сумма НДС, исчисленная по ставке 10% или 10/118;

- в графе 19 - стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от НДС по ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ.

При регистрации счета-фактуры, составленного в инвалюте, в книге покупок в графе 16 отражается пересчитанная в рубли сумма НДС, принимаемая к вычету в текущем квартале пп. "у" п. 6 Правил ведения книги покупок .

Образец заполнения налоговым агентом счета-фактуры при покупке товаров у иностранной организации за иностранную валюту

Образец заполнения налоговым агентом счета-фактуры на сумму аванса (частичной оплаты) при покупке товаров у иностранной организации за иностранную валюту

Подробнее об оформлении первичных документов в случае, когда цена товаров (работ, услуг) выражена в у. е. или иностранной валюте, читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Как определить налоговую базу по НДС, если выручка или авансовые платежи поступили в иностранной валюте? >>>

Издательство «Главная книга», © 2016. Сборник типовых ситуаций. 2016-05-27 .

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Счет-фактура 2016 года: для чего она нужна, правила и образец заполнения, ее форма и бланк

Существует целый ряд документации, которую компания должна подготавливать в процессе осуществления своей деятельности. В частности, счет-фактура является одним из обязательных документов для большинства организаций.

Если счет выставляется клиенту для того, чтобы он оплатил сделку, и может иметь свободную форму, то счет-фактура обязательно строго регламентируется. В данном документе содержится информация о сумме денежных средств, а также так называемая фактурная часть.

Этот документ необходим по той причине, что он служит как основание для акцептования определенных сумм НДС. Соответственно, все компании, которые обязаны платить налог на добавленную стоимость. обязаны его заполнять. Кроме того, на его основе формируются так называемые Книга покупок и Книга продаж.

Важно понимать, что данный документ обязательно оформляется не в одном, а в двух экземплярах. Обе копии подписываются поставщиком: одна остается у него, а вторая отдается клиенту. Если организация использует УСН или ЕНВД, то она не обязана заполнять счет-фактуру (поскольку она не платит НДС).

Существует 2 основных вида, которые используются в различных ситуациях. Правила их использования и заполнения регулируются различными законами.

Первый вид – это стандартный счет-фактура. Он используется в следующих ситуациях:

• При осуществлении отгрузки товаров, а также выполнении работ или услуг. То же самое касается и передачи имущественных прав. При этом документ может быть выставлен не только поставщиком, но и посредником, а также участником так называемой совместной деятельности (в частности, простого товарищества).
• При возврате НДС поставщику товаров от плательщика.

Рассматриваемый вид заполняется по стандартной форме. Важно учитывать, что покупатель, при возврате товаров становящийся продавцом, должен обязательно указать все необходимые реквизиты. Регулируется этот процесс несколькими статьями НК РФ (в частности, 169 и 172), а также постановлениями Правительства РФ.

Второй вид – это счет-фактура на аванс. который предоставляется при осуществлении предоплаты (как частичной, так и полной) в счет будущей поставки. Важно понимать, что это самый важный вид документа, поскольку в большинстве случаев поставщики обязаны его подготавливать. Он регулируется статьями 167, 169 и 172 НК РФ.

Для этого вида существует типовая форма (как для стандартного вида) с несколькими условиями:

• Отсутствие данных о грузоотправителе и грузополучателе.
• Отсутствие данных о количестве товаров, услуг, работ и т. п.
• Отсутствие информации о цене и единицах измерения.

Посмотреть список и классификацию амортизационных групп основных средств вы можете тут .

Вычисление суммы налога производится в момент частичной или полной оплаты товаров. Поэтому ФНС РФ устанавливает срок выписки счета-фактуры, который должен составлять не более 5 дней (календарных, а не рабочих), считающихся со дня осуществления оплаты (как предварительной, так и поступивших по факту товаров).

Документ может выставляться несколькими лицами:

• Продавцом покупателю в случае осуществления поставки товаров.
• Подрядчиком или исполнителем при выполнении работ и услуг.
• Покупателем поставщику (в случае внесения корректировок).
• Посредником покупателю в том случае, если он действует от лица поставщика.

Более подробная информация о том, кто и когда ее выставляет, представлена на следующем видео:

Счет-фактура имеет четко установленный образец и содержит следующую информацию:

• Номер счета.
• Наименование продавца и покупателя.
• Их реквизиты.
• Адрес организаций.
• Данные о грузоотправителе и грузополучателе.
• Перечень товаров (или работ и услуг).
• Цена заказа, сумма и ставка НДС.
• ИНН или КПП покупателя и продавца.
• Валюта, в которой произведены расчеты.
• Подписи сторон с расшифровкой.

С 2012 года действуют новые правила заполнения, которые регламентируются специальным постановлением Правительства, подготовленным в декабре 2011 года. В случае неправильного оформления получение налогового вычета невозможно.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк и образец заполнения документа

Кроме того, в 2014 году изменились правила, касающиеся выписки счетов-фактур. В частности, у ИП появилась возможность обращаться к услугам доверенного лица при подписании данного документа.

Налогоплательщик при наличии особого соглашения может не выписывать документ партнеру, с которым он работает, в случае если тот не является плательщиком НДС.

В случае заполнения электронной формы можно избежать опечаток, а также четко понять, какие графы необходимо заполнять, а какие нет. Чаще всего сайты, предоставляющие такую услугу, сопровождают форму подсказками или примером заполнения. Однако в онлайн режиме нельзя сохранить все выписанные счета. С января 2015 года это стало существенным недостатком, поскольку с этого момента законодательством разрешено вписывать дополнительную информацию.

Для того чтобы осуществить исправления в счете, можно использовать два основных способа. Первый касается случая изменения цен и количества товаров, а второй связан с ситуацией совершения ошибок.

Первый способ делается с помощью оформления отдельного счета-фактуры, который называется корректирующим. Он заполняется по особой форме (в которой указывается номер корректируемого документа и данные об изменениях) и выставляется в следующих случаях:

• Принятие решения об изменении цены (в первую очередь в случае скидок).
• Уточнение количества товаров, которые были отгружены, объема оказанных услуг и т. п. (в случае выявления недосдачи или непринятии на учет какой-либо части товаров).

Вычет осуществляется либо поставщиком (когда показатели уменьшаются), либо покупателем (в случае их увеличения). При этом корректировочный документ нельзя использовать, если нет договора или какого-либо другого соглашения, который подтверждает факт уведомления покупателя. Данный документ регулируется 171 и 172 статьями НК РФ и может подготавливаться один раз, если за один день осуществляется целый ряд повторных изменений.

Второй вариант — это подготовленный исправленный счет-фактура, который выдается в случае выявления существенных ошибок в изначально подготовленном документе. Все корректировки обязаны подтверждаться подписями ответственных лиц и указанием даты внесения изменений. Оформляются подобные правки отдельно.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно !