Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость-Профи Винс

1. Представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) предусмотрено пунктом 46.1 статьи 46 раздела II "Администрирование налогов, сборов, платежей" и статьей 203 раздела V "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Подача уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет) (в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 раздела II Кодекса) плательщик налога самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных статьей 50 раздела II Кодекса)) предусмотрена пунктом 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

3. Представление расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, предусмотрено пунктом 208.4 статьи 208 раздела V Кодекса.

4. Все плательщики налога на добавленную стоимость подают налоговую декларацию с отметкой "0110", в которой отражаются расчеты с бюджетом (далее - декларация 0110).

5. Плательщики налога, которые согласно статье 209 раздела V Кодекса применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме декларации 0110, представляют налоговую декларацию с отметкой "0121" / "0122" / "0123" (далее - декларация 0121 - 0123), являющуюся неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

6. Плательщики налога - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, отвечающие требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующие молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, кроме декларации 0110, представляют налоговую декларацию с отметкой "0130" (далее - декларация 0130), являющуюся неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только операции, которые определены пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса.

7. Получатели услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога на таможенной территории Украины, в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет и не зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость, подают расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве плательщиков налога, на таможенной территории Украины.

8. К налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая отчетность) относятся:

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость с приложениями;

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок с приложениями;

расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налога, на таможенной территории Украины.

9. Налоговая отчетность подается в контролирующий орган лицом, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями раздела V Кодекса, за исключением:

расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налога, на таможенной территории Украины, подается лицом, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, и только за тот отчетный (налоговый) период (календарный месяц), в котором такие услуги получены;

декларации за последний отчетный (налоговый) период в случае аннулирования регистрации плательщиком налога.

10. Плательщики налога, ведут учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор о совместной деятельности от ____________ N ______" и указывают название договора. Указанное отмечается в поле "Плательщик" заглавной части декларации/уточняющего расчета.

11. Плательщики налога, ведущие отдельный налоговый учет хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, представляют налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор об управлении имуществом от ____________ N ______" и указывают название договора. Указанное отмечается в поле "Плательщик" заглавной части декларации/уточняющего расчета.

12. Плательщики налога - инвесторы (операторы), ведущие отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции, представляют налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Соглашение о разделе продукции от ____________ N ______" и указывают название соглашения. Указанное отмечается в поле "Плательщик" заглавной части декларации/уточняющего расчета.

1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном статьей 202 раздела V Кодекса, и может равняться одному календарному месяцу, а в случаях, определенных Кодексом, - календарному кварталу с учетом следующих особенностей:

1) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся со дня такой регистрации и заканчивающийся последним днем первого полного календарного месяца;

2) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся с первого дня такого месяца и заканчивающийся днем такого аннулирования.

В случае представления декларации за последний отчетный (налоговый) период лицом, регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость которого аннулируется, проставляется отметка в поле "Отметка о представлении за последний отчетный (налоговый) период в случае аннулирования регистрации плательщиком налога".

2. Плательщики налога, уплачивающие единый налог, могут согласно пункту 202.2 статьи 202 раздела V Кодекса избрать квартальный налоговый период.

3. В случае избрания квартального отчетного (налогового) периода плательщик налога, уплачивающий единый налог, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает в контролирующий орган заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода, форма которого приведена в приложении 1 к данному Порядку.

Квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года до конца такого года или до перехода плательщика налога, применявшего упрощенную систему налогообложения, на уплату других налогов и сборов.

Если плательщик налога вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал в контролирующий орган, в котором состоит на учете, указанного выше заявления, такой плательщик налога обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

4. Плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период в случае, если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода плательщик, применявший упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом.

В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов.

О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период плательщик налога обязан указать в соответствующей налоговой декларации по итогам месяца, в котором осуществлен такой переход.

5. В соответствии с пунктом 49.18 статьи 49 раздела II и пунктом 203.1 статьи 203 раздела V Кодекса для представления декларации устанавливаются следующие сроки:

1) если отчетный (налоговый) период равен календарному месяцу, декларация подается в контролирующий орган, в котором состоит на учете плательщик налога, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

2) если отчетный (налоговый) период равен календарному кварталу, декларация подается в контролирующий орган, в котором состоит на учете плательщик налога, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 5 раздела II данного Порядка срок по форме, установленной на дату представления.

В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

2. Декларация и приложения к ней, а также другая налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость, указанная в пункте 8 раздела I данного Порядка, представляются в контролирующий орган по месту учета плательщика налога в соответствии с установленным законодательством порядком уплаты налога.

Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость подается в электронной форме всеми плательщиками этого налога с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

В случае расторжения контролирующим органом в одностороннем порядке договора о признании электронных документов плательщик налога, договор с которым расторгнут, имеет право до составления нового договора подавать налоговую отчетность в контролирующий орган, в котором он состоит на учете как плательщик налога, одним из следующих способов:

1) лично плательщиком налога или уполномоченным на это лицом;

2) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.

3. Плательщик налога обязан осуществить направление налоговой отчетности в адрес соответствующего контролирующего органа:

при представлении налоговой отчетности в электронной форме - не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок подачи налоговой декларации, определенный пунктом 5 раздела II данного Порядка;

в случае направления декларации по почте в случае, предусмотренном пунктом 2 этого раздела, плательщик налога обязан осуществить такое направление в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, определенного пунктом 5 раздела II данного Порядка.

4. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

5. В колонке А во всех необходимых случаях проставляются объемы поставки (приобретения) без учета налога на добавленную стоимость, сумма налога указывается в колонке Б.

6. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

В строках налоговой отчетности, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

7. Налоговая отчетность должна быть подписана:

1) руководителем плательщика налога или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;

2) физическим лицом - плательщиком налога или его законным представителем;

3) лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации по договору о совместной деятельности или договору об управлении имуществом;

4) лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации инвестора (оператора), ведущего отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции.

8. Представление налоговой отчетности средствами электронной связи в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

9. Декларация 0110 подается плательщиком за отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями Кодекса.

Декларация 0121 - 0123/0130 подается плательщиком, применяющим специальные режимы налогообложения или особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость (статья 209 раздела V Кодекса / пункт 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса), за отчетный (налоговый) период, в котором возникают такие объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями Кодекса.

В составе декларации подаются предусмотренные данным Порядком приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации).

Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщика налогами, на таможенной территории Украины, подается получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, в случае наличия таких операций.

Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права составления налоговых накладных и расчетов корректировки (приложение 2) подается плательщиками в случае наличия у них филиалов (структурных подразделений) вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года и в дальнейшем вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором произошли изменения в перечне филиалов (структурных подразделений).

Заявление об отказе/остановке использования льготы, предусмотренной пунктом 45 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины (приложение 3) подается плательщиками, желающими отказаться/остановить использование льготы, предусмотренной пунктом 45 подраздела 2 раздела XX Кодекса, в отчетном (налоговом) периоде, с первого числа которого плательщик отказывается/останавливает использование указанной льготы.

10. Приложениями к декларации являются:

1) расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1);

2) справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, зачисляемой в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2) (приложение 2);

3) расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) (приложение 3);

4) заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика налога, превышающей сумму, подлежащую перечислению в бюджет (Д4) (приложение 4);

5) расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5) (приложение 5);

6) справка (Д6) (приложение 6) подается плательщиками, заполняющими строку 5 декларации, и предприятиями (организациями) инвалидов;

7) расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д7) (приложение 7);

8) заявление о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушении продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки (Д8) (приложение 8);

9) расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг (ДС9) (приложение 9);

10) расчет сумм налога на добавленную стоимость по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами, подлежащими уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет (ДС10).

11. Приложения 2, 3, 4 прилагаются только к декларации 0110.

12. Приложения 1, 6, 7, 8 прилагаются к декларации 0110 / 0121 - 0123 / 0130 при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях.

13. Приложения 9 и 10 прилагаются к декларации 0121 - 0123 / 0130.

14. В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины (заполнение строки 2 декларации), осуществлялось не с использованием электронной таможенной декларации, в контролирующий орган по месту учета плательщика налога, определенному пунктом 2 этого раздела, подаются оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта).

В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется контролирующим органом по месту таможенного оформления контролирующему органу по месту учета такого плательщика налога, определенному пунктом 2 этого раздела, в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи в соответствии с законом.

15. В графах 5 - 7 строки "по налоговым накладным, составленным до 01.07.2015" таблицы 2 (Д5) (приложение 5) плательщики налога, применяющие кассовый метод налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 Кодекса, отражают объемы и суммы налога, указанные в налоговых накладных, составленных до 01 июля 2015 года, по которым право на включение таких сумм в налоговый кредит возникает после 1 июля 2015 года в связи с применением такого метода налогового учета.

В таблице 3 (Д5) (приложение 5) плательщики налога, применяющие кассовый метод налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 Кодекса, одноразово за отчетный (налоговый) период, за который декларация впервые заполняется и подается согласно данному Порядку, отражают суммы налога, указанные в налоговых накладных, составленных до 01 июля 2015 года, которые были включены в состав налогового кредита до вступления в силу данного Порядка в связи с применением такого метода налогового учета.

16. При наличии операций по поставке товаров/услуг у предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов, к которым применяется льготный режим налогообложения, предусмотренный пунктом 197.6 статьи 197 раздела V или пунктом 8 подраздела 2 раздела XX Кодекса, к декларации прилагается (Д6) (приложение 6).

17. В случае применения плательщиками кассового метода определения налоговых обязательств и налогового кредита в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 раздела V Кодекса такие плательщики осуществляют распределение сумм налога на добавленную стоимость, начисленных (уплаченных) в связи с получением товаров/услуг, при поставке которых применяются одновременно и кассовый метод, и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита, в порядке и по форме согласно таблице 4 (Д7) (приложение 7).

18. В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 Кодекса, и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель/продавец таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя по форме согласно (Д8) (приложение 8). Копии документов, предусмотренных пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса, подаются в контролирующий орган по месту учета плательщика налога в сроки, предусмотренные для представления налоговой декларации.

19. В случае заполнения таблицы 2 в (Д4) (приложение 4) декларации о наличии у плательщика финансовой гарантии от банковского учреждения не позднее предельного срока представления налоговой декларации, определенного пунктом 5 раздела II данного Порядка, в контролирующий орган по месту учета такого плательщика, определенный пунктом 2 этого раздела, подается ее копия.

20. Налоговая отчетность, представленная плательщиком или его представителем и заполненная с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 главы 2 раздела II Кодекса, считается не поданной, о чем плательщик уведомляется в порядке, определенном пунктом 49.11 статьи 49 главы 2 раздела II Кодекса.

21. Отказ должностного лица контролирующего органа принять декларацию по любым причинам, не определенным статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса, в том числе выдвижение любых не определенных статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса условий относительно такого приема (включая изменение показателей такой декларации, уменьшение или отмену сумм бюджетных возмещений, незаконное увеличение налоговых обязательств и т.п.), запрещается.

22. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня подачи декларации в контролирующий орган, в котором состоит на учете плательщик налога, и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

23. После представления декларации за отчетный (налоговый) период плательщик налога имеет право до истечения предельного срока подачи декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 главы 9 раздела II Кодекса) плательщик налога самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

2. Внесение изменений в налоговую отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляется в порядке, определенном статьей 50 раздела II Кодекса.

3. В случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей.

4. Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была уплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах, в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

5. Изменение направления согласованного бюджетного возмещения по решению плательщика налога осуществляется путем представления в контролирующий орган уточняющего расчета к декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было задекларировано такое бюджетное возмещение.

1. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, трех разделов и обязательных приложений.

2. Вступительная часть.

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011, 012) во второй колонке проставляется отметка "х" в строке специального поля, соответствующая типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья - название типа декларации.

В специальных полях для отметок строк 0110 - 0130 проставляется отметка "х":

в поле 0110 декларации, в которой отражаются расчеты с бюджетом;

в полях 0121 - 0123 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, применяющего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, для тех видов деятельности, которые осуществляет такое сельскохозяйственное предприятие;

в поле 0130 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, отвечающего требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующего молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах.

3. Раздел I "Налоговые обязательства":

1) в строках 1, 2, 3, 5 колонки А декларации указываются общие объемы поставки товаров/услуг за отчетный период, облагаемых по основной ставке, по ставке 7 %, по нулевой ставке, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобожденных от налогообложения в соответствии с пунктом 2 раздела XX Кодекса, освобожденных от налогообложения в соответствии с международными договорами (соглашениями) и не явлющихся объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 раздела V Кодекса, и услуг, не облагающихся в связи с их местом поставки за пределами таможенной территории Украины.

При определении объема поставки товаров/услуг за отчетный (налоговый) период плательщик обязан учитывать значение термина "поставка товаров" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и значение термина "поставка услуг" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса;

2) в строке 1.1 декларации указываются данные операций на таможенной территории Украины, облагаемые налогом по основной ставке, кроме ввоза товаров на таможенную территорию Украины.

В строку 1.1 декларации включаются облагаемые налогом по основной ставке объемы поставки товаров/услуг, осуществленные на таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса.

В строке 1.1 декларации 0121 - 0123 указываются исключительно операции по поставке сельскохозяйственным предприятием произведенных/оказанных сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях.

В строке 1.1 декларации 0130 указываются исключительно операции сельскохозяйственных предприятий, отвечающих критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не избравших специальный режим налогообложения деятельности, предусмотренный статьей 209 раздела V Кодекса, по поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

Строка 1.1 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 1 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

В строку 1.2 декларации включаются облагаемые по ставке 7 % объемы поставок товаров, осуществленные на таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса.

В декларации 0121 - 0123 / 0130 строка 1.2 не заполняется.

При заполнении строки 1.1 и/или строки 1.2 обязательным является представление (Д5) (приложение 5), заполняемого в разрезе контрагентов;

3) в строке 2 указываются объемы операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, облагаемых по нулевой ставке в соответствии с требованиями подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса.

Строка 2 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 2 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10);

4) в строке 3 указываются объемы поставки товаров/услуг, облагаемых по нулевой ставке в соответствии с требованиями подпунктов 195.1.2, 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195, пункта 211.1 статьи 211 раздела V и пункта 8 подраздела 2 раздела XX Кодекса.

Строка 3 может заполняться только в декларации 0110;

5) в строке 4.1 указывается сумма налогового обязательства, начисленная в течение отчетного периода в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, по операциям, облагаемым налогом по основной ставке.

В строке 4.2 указывается сумма налогового обязательства, начисленная в течение отчетного периода в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, по операциям, облагаемым налогом по ставке 7 %.

Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в необлагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, - за первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее начисления налоговых обязательств сумм налога на добавленную стоимость в строках 4.1 и 4.2 осуществляются согласно доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в необлагаемых операциях, определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях "(Д7) (приложение 7). (Перевод «Профи Винс»).

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов в необлагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года.

Строки 4.1 и 4.2 могут заполняться только в декларации 0110.

При заполнении строки 4.1 и/или строки 4.2 обязательным является представление (Д5) (приложение 5), заполняемого в разрезе контрагентов, и (Д7) (приложение 7);

6) в строке 5 указываются объемы операций по:

поставке товаров/услуг, которые в соответствии со статьей 196 раздела V Кодекса включены в перечень операций, не являющихся объектом налогообложения;

поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса;

поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобожденных от налогообложения в соответствии с пунктом 2 раздела XX Кодекса и освобожденных в соответствии с международными договорами (соглашениями).

Для плательщиков налога, заполняющих строку 5, и предприятий (организаций) инвалидов обязательным является представление (Д6) (приложение 6).

Справка (Д6) (приложение 6) заполняется в разрезе операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса.

Строка "Всего согласно статье Кодекса" части "Операции по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины" таблицы 1 (Д6) (приложение 6) может заполняться только в декларации 0110.

В декларации 0121 - 0123 / 0130 строка "Всего согласно статье Кодекса" части "Операции по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины" таблицы 1 (Д6) (приложение 6) не заполняется;

7) в строке 6 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.

Строка 6 может заполняться только в декларации 0110;

8) корректировка налоговых обязательств отражается в строках 7 и 8.

При заполнении строки 7 обязательным является представление (Д1) (приложение 1), заполняемого в разрезе контрагентов и/или (Д7) (приложение 7).

В строке 7 также отражается корректировка налоговых обязательств, начисленных в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

Такой перерасчет производится плательщиком налога по итогам календарного года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций, осуществляется в порядке и по форме согласно таблицы 2 "Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (Приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отражаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае аннулирования регистрации плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло такое аннулирование.

Налоговые обязательства, начисленные в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса на суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, могут быть уменьшены на основании расчета корректировки к налоговой накладной, в которой определены такие налоговые обязательства, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных основных средств.

Строка 7 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 3 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

В строке 8 указываются суммы увеличения налоговых обязательств, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины с применением освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в льготном режиме.

Строка 8 может заполняться только в декларации 0110.

4. Раздел II "Налоговый кредит":

1) в раздел II "Налоговый кредит" (строки 10 и 11 декларации) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость (строки 10.1 и 10.2) или без налога на добавленную стоимость (строка 10.3) товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов (строки 11.1 и 11.2), полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг (строка 11.4).

В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0121 - 0123 в соответствии с подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса отражаются:

товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае если изготовленные и/или приобретенные товары/услуги, основные фонды используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства сельскохозяйственных товаров/услуг, в том числе зерновых и технических культур, и/или продукции животноводства, а частично для изготовления других товаров/услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10 и 11 деклараций 0110 и 0121 - 0123;

услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога.

В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0130 в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса отражаются:

товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае если изготовленные и/или приобретенные товары/услуги используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования товаров/услуг в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10 и 11 деклараций 0110 и 0130;

услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога.

Строка 10.1 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 5.1 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

Строка 10.2 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 5.2 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

При заполнении строк 10.1 и/или 10.2 обязательным является представление (Д5) (приложение 5), заполняемого в разрезе контрагентов.

Строка 11.1 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 6.1 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

Строка 11.2 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 6.2 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

Строка 11.4 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 6.3 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10);

2) в строке 11.3 указывается объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров, при таможенном оформлении которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с пунктом 3 раздела XX Кодекса. Эта строка заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором налоговые векселя погашены;

3) корректировка налогового кредита отражается в строке 12.

При заполнении строки 12 обязательным является представление (Д1) (приложение 1), заполняемого в разрезе контрагентов.

Строка 12 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 7 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

4) в строке 13 отражается корректировка налогового кредита, связанная с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, необоротных активов частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров/услуг, а частично для изготовления других товаров/услуг.

Такая корректировка производится исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров, которые используются или подлежат использованию в сельскохозяйственном производстве, сложившиеся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в соответствии с долей использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий, исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг, рассчитанной в соответствии с требованиями пункта 209.15.1 статьи 209 раздела V Кодекса):

в случае изменения направления использования товаров/услуг, необоротных активов;

при регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.

Строка 13 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 8 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

5) в строке 14 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции в таможенном режиме экспорта.

Бухгалтерская справка должна быть составлена в соответствии с налоговыми накладными, таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, что является основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, и содержать исчерпывающий их перечень.

7) в строке 16 отражается отрицательное значение, включаемое в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода.

В строку 16.1 переносится значение строки 21 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период.

В строке 16.2 указываются суммы увеличения/уменьшения остатка отрицательного значения по результатам уточняющих расчетов, представленных в течение отчетного (налогового) периода.

В строке 16.3 указывается сумма увеличения/уменьшения отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа.

В случае заполнения строк 16.2 и/или 16.3 обязательным является заполнение таблицы "Увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа на основании налогового уведомления-решения и/или уточняющего расчета".

5. Раздел III "Расчеты за отчетный период":

1) если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств (строка 9) декларации 0110 и налогового кредита (строка 17) декларации 0110 получено положительное значение, то заполняется строка 18 декларации 0110.

Строка 18 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 13 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

В строке 18 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода и:

уплачивается в общий фонд государственного бюджета - строка 18.1 декларации 0110, 0121 - 0123, 0130.

Строка 18.1 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 13.1 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10);

направляется на специальный счет субъекта специального режима налогообложения - строка 18.2 декларации 0121 - 0123;

При заполнении строки 18.2 декларации 0121 - 0123 обязательным является указание в декларации реквизитов специального счета сельскохозяйственного предприятия;

направляется на текущий счет сельскохозяйственного предприятия, не избравшего специального режима налогообложения, - строка 18.2 декларации 0130.

При заполнении строки 18.2 декларации 0130 обязательным является указание в декларации реквизитов текущего счета сельскохозяйственного предприятия.

Строка 18.2 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 13.2 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10).

При заполнении строк 18, 18.1 и 18.2 декларации 0121 - 0123 / 0130 обязательным является представление (ДС 10) (приложение 10);

2) если в результате расчета значение разницы между суммой налоговых обязательств (строка 9) декларации 0110 и налогового кредита (строка 17) декларации 0110 получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации 0110.

Строка 19 декларации 0121 - 0123 / 0130 равна сумме значений строк 14 таблиц 1 - 3 (ДС 10) (приложение 10) и переносится в строку 21 декларации 0121 - 0123 / 0130.

В декларации 0121 - 0123 / 0130 одновременно может быть заполнены строки 18, 18.1, 18.2 и 19 в случае, если по результатам отчетного (налогового) периода по отдельным операциям, определенным подпунктами "а" - "в" пункта 209.2 статьи 209 Кодекса, разница между суммой налоговых обязательств и налогового кредита имеет положительное значение, а по другим таким операциям - отрицательное значение.

При отрицательном значении суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной инвестором (оператором) по соглашению о разделе продукции, такая сумма подлежит возмещению инвестору (оператору) в порядке и сроки, предусмотренные соглашением о разделе продукции, утвержденным Кабинетом Министров Украины. При этом инвестор (оператор) имеет право на автоматическое бюджетное возмещение такой суммы в полном объеме.

В строке 19 определяется сумма превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 200 1 .3 статьи 200 1 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации. Определенная сумма указывается в строке 19.1 и зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 21).

В случае если сумма отрицательного значения (строка 19) меньше или равна сумме, исчисленной в соответствии с пунктом 200 1 .3 статьи 200 1 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации, строка 19.1 не заполняется.

Сумма, исчисленная в соответствии с пунктом 200 1 .3 статьи 200 1 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации, отмечается в соответствующем служебном поле в строке 19.1;

3) сумма отрицательного значения, не превышающая суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200 1 .3 статьи 200 1 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации (строка 19 - строка 19.1), указывается в строке 20;

4) сумма отрицательного значения (строка 20 в декларации 0110):

засчитывается в уменьшение суммы налогового долга, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Кодексом), в части, не превышающей суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200 1 .3 статьи 200 1 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации (отражается в строке 20.1);

подлежит бюджетному возмещению (отражается в строке 20.2): на счет плательщика в банке (отражается в строке 20.2.1) и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в Государственный бюджет Украины (отображается строке 20.2.2).

Плательщики налога, которые в соответствии со статьей 200 раздела V Кодекса имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, осуществляют расчет бюджетного возмещения и прилагают к декларации 0110 (Д3) (приложение 3) и (Д4) (приложение 4).

Расчет суммы бюджетного возмещения осуществляется в пределах суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200 1 .3 статьи 200 1 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации, за вычетом отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода, зачисленного в уменьшение суммы налогового долга по налогу на добавленную стоимость.

Значение строки 3 таблицы 1 (Д3) (приложение 3) переносится в строку 20.2 декларации 0110;

(абзац шестой подпункта 4 пункта 5 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503)

зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

При заполнении строки 20.2 обязательным является представление (Д3) (приложение 3) и (Д4) (приложение 4).

Остаток отрицательного значения после вычетания суммы налогового долга и суммы бюджетного возмещения (строка 20 - строка 20.1 - строка 20.2) отражается в строке 20.3.

Строки 19.1, 20, 20.1, 20.2, 20.2.1, 20.2.2, 20.3 в декларации 0121 - 0123 / 0130 не заполняются;

5) сумма отрицательного значения, зачисляемая в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 19.1 + строка 20.3), отражается в строке 21 и переносится в строку 16.1 следующего отчетного (налогового) периода.

В декларации 0121 - 0123 / 0130 в строку 21 переносится значение строки 19.

1. Уточняющий расчет может быть представлен таким образом, который определен в абзаце четвертом пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

2. В графе 4 отражаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется. В случае если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, подававшегося к декларации отчетного (налогового) периода, который исправляется.

3. В графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления.

4. В графе 6 отражается сумма ошибки (абсолютное значение).

5. В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен таким образом, который определен в абзаце четвертом пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.

6. В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих периодах будет влиять на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2.

7. Плательщик налога, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодах, обязан уплатить штраф, начисленный в соответствии с абзацем четвертым пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса. Сумма начисленного штрафа отображается в графе 6 строки 18.3.

8. В случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей.

1. Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налога, на таможенной территории Украины, заполняется лицами, не зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость, которые в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет при получении услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога на таможенной территории Украины.

2. Значение строки 8 расчета отражается в учете по этому налогу контролирующим органом.

1. В случае изменения форм налоговой отчетности Государственная фискальная служба Украины предоставляет соответствующие предложения Министерству финансов Украины, которое обязано обнародовать новые формы отчетности.

2. До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу, для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют предыдущие формы деклараций (расчетов).

3. После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения Государственная фискальная служба Украины и Министерство финансов Украины должны осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и введением таких изменений.

Директор Департамента налоговой,
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета