Рейтинг: 4.1/5.0 (1865 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
к трудовому договору об обязательствах сторон в связи
с прохождением работником обучения за счет средств работодателя
г. ______________ "___"________ ____ г.
___________, именуем__ в дальнейшем Работодатель, в лице _____________, действующ__ на основании ___________, с одной стороны, и ________________, именуем__ в дальнейшем Работник, с другой стороны, вместе именуемые Стороны, на основании ст. 57 ТК РФ заключили настоящее дополнительное соглашение к трудовому договору N _______ от "__"_________ ___ г. о нижеследующем:
1. Работодатель в связи с производственной необходимостью направляет Работника на обучение ______________________ (место обучения, предмет) в период с "___"_________ ____ г. по "___"_________ ____ г. за счет средств Организации.
2. Работник после прохождения обязуется проработать у Работодателя не менее _____.
3. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с момента подписания и является неотъемлемой частью трудового договора от "___"________ ___ г. N _____.
4. Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОБУЧЕНИИ
г. ____________________ «___» ________ 20__ г.
___________________________________________________________________. именуемое в дальнейшем « Учреждение », в лице главного врача __________________________________, действующего на основании Устава. с одной стороны. и _______________________________________________________, паспорт серия ______, номер _____________________ выдан ____ ____________________________________________________________________________________________г. место регистрации. г. Пермь. ул. _____________________, д. ______, кв. _____, именуемый в дальнейшем « Работник », с другой стороны. заключили настоящее Соглашение о следующем :
1.Учреждение обязуется :
1.1. Направить на ________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
1.2. Своевременно оплатить стоимость обучения на сумму __________________ ( _____________________________ __________________) рублей ___ копеек .
1.3. Осуществлять контроль за успеваемостью Работника в процессе обучения .
2.Работник обязуется :
2.1. Во время обучения освоить все виды профессиональной деятельности. соответствующей квалификационной характеристике специалиста по специальности «____________________________________ ______________________________», посещать необходимые специальные курсы и семинары. предусмотренные учебным планом. с подтверждением обучения соответствующими документами государственного образца .
2.2. Представлять по требованию Учреждения (руководителя структурного подразделения) необходимые документы об успеваемости.
2.3. Проработать не менее _________________ лет в Учреждении после завершения обучения в обучающей организации.
2.4. Возместить Учреждению в течение 7 (семи) календарных дней денежные средства в размере, указанном в п. 1.2. Соглашения, перечисленные в оплату обучения, в случаях:
? - отчисления Работника по инициативе обучающей организации за академическую неуспеваемость, нарушение учебной дисциплины, правил внутреннего распорядка обучающей организации – со дня отчисления;
? - отчисления Работника из обучающей организации по собственному желанию – со дня отчисления;
- отказа приступить к работе после получения свидетельства (удостоверения) о прохождении обучения по полученной специальности – со дня отказа;
? - увольнения по собственному желанию до наступления установленного п. 2.3 настоящего Соглашения срока – с момента увольнения.
? - увольнения Работника по основаниям, предусмотренным п. 5, 6, 7, 8, 11 ст. 81 ТК РФ – с момента увольнения.
2.5. В соответствии со ст. 249 ТК РФ в случаях, указанных в п. 2.4. Договора, Работник выплачивает Учреждению полную сумму в размере, указанном в п. 1.2. независимо от срока фактически отработанного в Учреждении периода с момента окончания обучения в обучающей организации, но в пределах срока действия настоящего Соглашения.
3.Заключительные положения
3.1. Настоящее Соглашение составлено в 2-х экземплярах, по одному для каждой стороны. Оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.
3.2. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания и действует до 20___ года включительно.
3.3. Возникшие по настоящему Соглашению споры разрешаются путем переговоров. При не достижении согласия споры разрешаются в установленном законодательством порядке.
3.4. Вопросы, не урегулированные настоящим Соглашением, разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.
_____________________
Адрес: _________________________________________
Телефон: ___________
ИНН ___________________________________________
р/сч. ___________________________________________
к/сч. ___________________________________________
ОГРН __________________________________________
Работник: ______________________________________________
______________________________________________
______________________________________________
______________________________________________
"Отдел кадров коммерческой организации", 2012, N 3
ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКА
Все большее распространение получает практика обучения персонала по инициативе работодателя: работники повышают квалификацию, осваивают новые профессии и специальности. За счет этого растет производительность труда, повышается эффективность работы и качество производимых товаров или оказываемых услуг, а в итоге - производительность компании. Но иногда работники, получив образование, увольняются. Тогда получается, что работодатель зря понес расходы. Что необходимо учитывать работодателю, желающему обучать персонал? Какие документы оформить? Как правильно это сделать? Как взыскать с работника потраченные на его обучение денежные средства? Об этом и поговорим сегодня.
В случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении (ст. 249 ТК РФ).
Трудовым законодательством предусмотрена возможность возмещения расходов работодателя по обучению работника. Во-первых, это прямо предусмотрено ст. 249, а во-вторых, ст. 207 позволяет требовать с ученика возмещения затрат, если он не выполняет обязательства по ученическому договору, в том числе не приступает к работе. Рассмотрим все по порядку.
Статья 57 ТК РФ устанавливает требования к содержанию трудового договора и помимо обязательных условий допускает наличие иных условий, прав и обязанностей работодателя и работника, которые не ухудшают положение последнего. Одним из таких условий может стать обязанность работника отработать определенный срок после окончания обучения, если оно оплачивалось работодателем. Если до истечения срока, указанного в трудовом договоре, работник уволится и причины такого увольнения окажутся неуважительными, он обязан возместить понесенные работодателем расходы на обучение пропорционально неотработанному времени.
Если при трудоустройстве такое условие не было включено в трудовой договор, оно может стать предметом дополнительного соглашения (пример ниже). В таком соглашении можно более подробно указать, какие затраты работодателя, связанные с обучением, работник должен возместить, какие причины увольнения считаются уважительными и тогда работник освобождается от выплаты компенсации работодателю, сроки возврата денежных средств и другие условия, связанные с обучением.
к трудовому договору от 21.03.2009 N 21/09
г. Кострома 06.02.2012
Общество с ограниченной ответственностью "Калита" в лице директора Зарубина Петра Афанасьевича, действующего на основании устава, именуемое в дальнейшем Работодатель, и Денисов Игорь Валентинович, именуемый в дальнейшем Работник, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. Работодатель направляет Работника на обучение в Современную гуманитарную академию (лицензия от 17.10.2006 N 7685) по программе "Управление персоналом предприятия" в связи с производственной необходимостью.
2. Обучение производится за счет Работодателя. Стоимость обучения составляет 12 300 руб. 00 коп.
3. После прохождения обучения Работник обязуется отработать у Работодателя не менее 6 (шести) месяцев. Днем окончания обучения считается дата выдачи документа, подтверждающего прохождение обучения, - диплома, свидетельства, сертификата и т. д.
4. В случае увольнения Работника за виновные действия или по собственному желанию без уважительных причин до истечения срока, установленного п. 3 настоящего соглашения, Работник обязуется возместить затраты, понесенные на его обучение Работодателем, пропорционально неотработанному времени.
Работник обязан возместить: стоимость обучения, средний заработок, выплаченный за период обучения, расходы на оплату проезда до места обучения и обратно и иные расходы, связанные с обучением.
Уважительными причинами увольнения считаются: болезнь, препятствующая продолжению работы, необходимость ухода за больным членом семьи (при наличии медицинского заключения) и выход на пенсию.
5. Работник обязан возместить расходы в последний рабочий день - день увольнения наличными денежными средствами в кассу организации.
6. Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, является неотъемлемой частью трудового договора от 21.03.2009 N 21/09 и вступает в силу с 6 февраля 2012 г.
Директор ООО "Калита" П. А. Зарубин И. В. Денисов
Экземпляр дополнительного соглашения получил 06.02.2012. Денисов
Некоторым работникам условие об отработке определенного срока и возмещении затрат на обучение в случае увольнения кажется неправомерным. Однако это не так. Конституционный Суд в Определении от 15.07.2010 N 1005-О-О указал: заключая соглашение об обучении за счет средств работодателя, работник добровольно принимает на себя обязанность отработать не менее определенного срока у работодателя, оплатившего обучение, а в случае увольнения без уважительных причин до истечения данного срока - возместить работодателю затраты, понесенные на его обучение, при их исчислении по общему правилу пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени. Такое правовое регулирование направлено на обеспечение баланса прав и интересов работника и работодателя, имеет целью компенсировать работодателю затраты на обучение работника, досрочно прекратившего трудовые отношения с данным работодателем без уважительных причин. Обучение способствует повышению профессионального уровня работника и приобретению им дополнительных преимуществ на рынке труда. Таким образом, КС РФ признает, что ст. 249 ТК РФ не нарушает конституционных прав граждан.
Отметим, что установить в трудовом договоре дополнительное условие об обучении работника за счет средств работодателя и возможном возмещении затрат, понесенных им на обучение работника, недостаточно. Необходимо оформить и иные документы.
Верховный суд Республики Карелия рассмотрел дело о взыскании с работника средств, затраченных на его обучение. Из материалов дела следовало, что трудовым договором, заключенным 31.05.2011 между М. и организацией, было предусмотрено, что направление работника на обучение производится по согласованию сторон и на основании договора между работодателем и работником. Стороны договорились, что направление М. на обучение будет производиться на основании дополнительного договора об обучении, при заключении которого предполагается, что работник и работодатель должны согласовать вопросы направления, места, образовательного учреждения, срока, стоимости обучения, а также срока отработки после обучения. Между тем в судебном заседании организация не оспаривала, что письменный договор на обучение с работником не заключался; его условия, в том числе о стоимости обучения и иных затратах, связанных с таким обучением, с ответчиком не согласовывались. Суд решил, что правовых оснований для взыскания с М. затрат истца, связанных с указанным обучением, не имелось (Определение от 25.11.2011 по делу N 33-3480/2011).
Как определить сумму, подлежащую возмещению?
Статья 249 ТК РФ не устанавливает обязанности работодателя взыскивать с работника расходы пропорционально неотработанному времени. Данная норма допускает, что работодатель и работник могут договориться и об ином способе определения размера возмещения расходов.
Если планируется установить иной порядок возмещения расходов на обучение, его необходимо закрепить в трудовом договоре или соглашении об обучении. Если этого не сделать, при решении вопроса в судебном порядке суд применит общее правило и рассчитает сумму возмещения по правилам ст. 249 ТК РФ. Приведем пример из судебной практики.
ООО обратилось в Октябрьский районный суд с иском к Ш. о взыскании затрат на обучение в размере 47 060 руб. Из материалов дела следует, что Ш. на основании трудового договора была принята на работу в ООО на должность инструктора детских игровых программ. В тот же день с ней было подписано дополнительное соглашение к трудовому договору о направлении на обучение за счет средств работодателя, в соответствии с которым Ш. обязалась отработать не менее 24 месяцев после обучения. Стоимость обучения Ш. по должности инструктора детских игровых программ составила 47 060 руб. Понесенные работодателем затраты на обучение Ш. подтверждены договором коммерческой концессии и соответствующими платежными поручениями. В ноябре 2008 г. Ш. уволилась по собственному желанию, но от возмещения затрат на обучение в добровольном порядке отказалась.
Решением районного суда с Ш. в пользу работодателя взысканы затраты на обучение в полном размере, а не пропорционально неотработанному времени, так как по условиям договора в случае увольнения по инициативе работника до истечения 12 месяцев после обучения он обязан возместить затраты, понесенные работодателем на обучение, в полном объеме. Наличие в соглашении об обучении такого условия не противоречит закону <1>.
<1> oblsud. sam. sudrf. ru.
Насчет определения конкретного размера расходов по обучению работника существует две точки зрения. Приверженцы первой из них полагают, что взысканию с работника подлежит лишь стоимость обучения. Приверженцы другой считают, что с работника нужно взыскивать не только стоимость обучения, но и командировочные, выплаченный средний заработок, оплату учебного отпуска, стипендию и иные расходы работодателя. Мы придерживаемся второй точки зрения, однако полагаем, что в расходы на обучение работников не должны входить суммы, выплаченные работодателем за учебный отпуск, поскольку данная гарантия установлена Трудовым кодексом. Во избежание споров по данному вопросу рекомендуем в соглашении об обучении или ученическом договоре привести конкретный перечень затрат работодателя, подлежащих возмещению работником в случае досрочного увольнения.
Уважительна ли причина увольнения?
Перечня уважительных причин увольнения в трудовом законодательстве нет, поэтому решение данного вопроса остается на усмотрение работодателя. Как мы говорили ранее, уважительные причины могут быть перечислены в соглашении об обучении. А если это не сделано? Разберемся, какие причины могут быть признаны уважительными при увольнении работника по собственному желанию после обучения.
Статьей 80 ТК РФ предусмотрено, что в некоторых случаях работодатель должен уволить работника в тот день, в который он просит. Такое бывает, когда работник больше не может продолжать работать в связи:
- с зачислением в образовательное учреждение;
- с выходом на пенсию;
- с нарушением работодателем трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора (должно быть установлено компетентным органом, например постановлением ГИТ).
Считаем, что данные причины могут быть применены и для ситуации, регламентированной ст. 249 ТК РФ. Кроме этого, полагаем, что уважительным может быть увольнение ввиду:
- болезни, препятствующей продолжению работы или проживанию в данной местности (согласно медицинскому заключению);
- необходимости ухода за больными членами семьи (при наличии медицинского заключения) или инвалидами I группы.
В любом случае работнику придется самостоятельно доказывать уважительность причин. Например, работник после обучения уволился до истечения срока отработки и в заявлении в качестве причин указал необеспечение специальной одеждой, перевод на неполную рабочую неделю, прекращение выдачи талонов на питание. Пермский краевой суд в Определении от 22.06.2010 по делу N 33-5145 сообщил, что указанные причины не мешали работнику осуществлять трудовую функцию, следовательно, намерение прекратить трудовые отношения с работодателем не обусловлено какими-либо уважительными причинами. Не будет уважительной и ссылка на неблагоприятный психологический климат в коллективе.
Отметим, что в каждом конкретном случае оценку уважительности причины увольнения до истечения срока отработки после обучения будет давать суд.
В соответствии со ст. 198 ТК РФ работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать со своим работником ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы. Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.
Статья 199 ТК РФ установила требования к содержанию ученического договора. Так, в нем необходимо указать:
- конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником;
- обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения согласно ученическому договору;
- обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;
- размер оплаты в период ученичества.
Кроме этого, законодательством работодателю и работнику предоставлено право по обоюдному согласию включать в ученический договор иные условия.
Одной из обязанностей работника по окончании обучения является возмещение расходов, связанных с ученичеством, работодателю (ст. 207 ТК РФ). Приведем пример из судебной практики.
На основании ст. 198 ТК РФ между Ф. и ОАО "РЖД" был заключен ученический договор на профессиональную подготовку с отрывом от производства. В соответствии с п. 4 ученического договора железная дорога сохранила Ф. среднюю заработную плату (стипендию) на период обучения. В нарушение п. 2.6 ученического договора Ф. отработал только четыре месяца после обучения вместо трех лет (он был уволен за прогул), тем самым нарушив обязательства по договору. ОАО "РЖД" обратилось в суд с иском к Ф. о возмещении затрат на обучение. Дзержинский городской суд отказал ОАО "РЖД" в иске.
Кассационная инстанция, исследовав материалы дела, пришла к выводу, что состоявшееся решение незаконно. Согласно ч. 2 ст. 207 ТК РФ, если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, он по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем в связи с ученичеством расходы. Поскольку Ф. уволен за нарушение трудовой дисциплины, то есть без уважительных причин, он обязан возместить ОАО "РЖД" затраты на обучение (Определение Нижегородского областного суда от 07.06.2011 по делу N 33-5712/2011).
Если договор на обучение или соглашение об обучении не были заключены, а работодатель направил работника на обучение, взыскать после окончания обучения затраты работодатель не сможет, и тому есть подтверждение в судебной практике.
Прокурор Краснофлотского района г. Хабаровска обратился в суд с иском в интересах П. Е.Е. к обществу о взыскании невыплаченной заработной платы и процентов за несвоевременную выплату заработка. В ходе рассмотрения дела было установлено, что П. Е.Е. работал в должности начальника производственной лаборатории. В период с мая по июнь 2010 г. П. Е.Е. находился на обучении в НОУ ДПО ДЦСО. При увольнении с него незаконно была удержана сумма за обучение. Краснофлотский районный суд г. Хабаровска требования прокурора удовлетворил. Не согласившись с таким решением, общество обратилось в суд с кассационной жалобой.
Судебная коллегия кассационной инстанции установила, что П. Е.Е. на основании приказа был направлен в НОУ ДПО ДЦСО на обучение, по итогам которого должен был сдать экзамен на допуск к проведению специальных видов работ по испытаниям и измерениям. Стоимость обучения в сумме 19 700 руб. подлежит удержанию из заработной платы в случае несдачи экзамена или увольнения работника до истечения года с момента окончания обучения. Соглашение об обучении стороны не заключали. Исследовав материалы дела, суд пришел к обоснованному выводу о том, что плата за обучение была незаконно удержана из заработка П. Е.Е. поскольку ученический договор или соглашение об обучении между работником и работодателем, заключенные в письменной форме в двух экземплярах и подписанные обеими сторонами в подтверждение достигнутого согласия на обучение, суду представлены не были. Приказ носит односторонний императивный характер, ознакомление П. Е.Е. с данным приказом не означает согласия работника с условиями прохождения обучения (Определение Хабарского краевого суда от 13.07.2011 N 33-4793).
Итак, мы разобрались, какие суммы может взыскать работодатель с работника, которого обучал за счет своих средств. Но как это сделать? Удерживать из зарплаты? Нет. В данном случае следует применять положения ст. 248 ТК РФ, регулирующие порядок взыскания ущерба, ведь затраты на обучение уволившегося досрочно работника будут материальным ущербом для работодателя.
Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Такое распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Порядок действий работодателя таков:
- при увольнении работника без уважительных причин до истечения срока отработки, установленного трудовым, ученическим договорами или соглашением об обучении, работодатель должен рассчитать сумму затрат на обучение пропорционально неотработанному времени или полностью (если такое условие содержится в документах) и предъявить расчет работнику в письменном виде;
- взять с работника письменное заявление, которым тот поручает работодателю произвести удержание из всех выплат, причитающихся ему, при проведении окончательного расчета для погашения долга перед работодателем (на основании этого заявления бухгалтерия удержит необходимую сумму);
- если работник согласен возмещать работодателю средства, потраченные на его обучение, можно составить соглашение о порядке возврата, которое должно содержать сведения о сумме долга работника, сроке возврата, порядке возврата (единовременно или частями) и ответственности за нарушение соглашения.
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только через суд.
Подводя итог всему вышесказанному, отметим, что работодатель может требовать от работника возмещения понесенных на его обучение расходов при выполнении следующих условий:
- с работником заключены соглашение об обучении или ученический договор, в котором содержится условие об отработке и компенсации расходов работодателя в случае досрочного увольнения;
- работник фактически прошел обучение и закончил его;
- обучение осуществлялось за счет средств работодателя;
- работник увольняется до истечения срока отработки после окончания обучения;
- причина увольнения неуважительна.
Рекомендуем в каждом конкретном случае обучения работника подробно охарактеризовать в соглашении (договоре) срок отработки после окончания обучения, расходы на обучение и возможные уважительные причины увольнения. Другие условия, согласованные сторонами, но не противоречащие трудовому законодательству, также необходимо включать в текст соглашения об обучении (договора).
Подписано в печать
Из статьи Вы узнаете:
1. Как документально оформить направление сотрудника на обучение за счет работодателя.
2. Какие расходы на обучение можно учесть для целей налогообложения.
3. В каком порядке исчисляется НДФЛ и страховые взносы со стоимости обучения сотрудников.
«Кадры решают все!» — для дальновидных работодателей эта фраза не просто лозунг из коммунистического прошлого, а один из основных принципов деятельности. Действительно, кадровый ресурс, пожалуй, самый ценный ресурс компании. Но, вместе с тем, и самый «капризный», причем как в прямом, так и в переносном смысле. Кроме того, что с работниками нужно договариваться, соблюдать их законные права и интересы, работодателям нередко приходится вкладывать средства в развитие знаний и навыков своих сотрудников, то есть в их обучение. Например, организация выходит на международный уровень, в связи с чем топ-менеджменту требуется свободное владение английским языком для проведения переговоров с партнерами, а бухгалтерам требуется знание МСФО для составления отчетности по международным стандартам. Или планируется запуск нового производственного оборудования, что требует переподготовки рабочих, и т.д. Назначение, форма, длительность и другие параметры обучения сотрудников могут быть абсолютно разными, как и его стоимость. Что бухгалтеру требуется знать об обучении сотрудников, чтобы правильно отразить соответствующие расходы в учете, — рассмотрим в этой статье.
Виды обучения сотрудниковПонятие «обучение работников» очень широкое, оно включает в себя и повышение квалификации на курсах и получение высшего образования. Поэтому, прежде чем перейти к учету расходов на обучение сотрудников, необходимо определить, какие виды обучения и соответствующие им программы существуют в РФ (Закон № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).
Не влечет изменение уровня образования; направлено на выполнение определенных трудовых, служебных функций, работу с конкретным оборудованием, технологиями, аппаратно-программными и иными профессиональными средствами.
Среднее профессиональное образование:
Высшее профессиональное образование:
Влечет изменение уровня образования; лица, освоившие эти программы, могут выполнять профессиональную деятельность в определенной сфере и (или) работать по конкретной профессии или специальности.
Дополнительное профессиональное образование
Не влечет повышения уровня образования; направлено на профессиональное совершенствование
Трудовой кодекс РФ объединяет профессиональное обучение и профессиональное образование в понятие «подготовка» работников. При этом необходимость подготовки работников и дополнительного профессионального образования для собственных нужд работодатель определяет самостоятельно .
. Обратите внимание: Для определенных видов деятельности обучение сотрудников является не правом, а обязанностью работодателя в силу федеральных законов (ч. 4 ст. 196 ТК РФ). Например, работодатель обязан предоставить возможность пройти профессиональное обучение или получить дополнительное профессиональное образование следующим категориям работников:
Законодательно порядок документального оформление направления сотрудников на обучение не установлен. Поэтому работодатель может самостоятельно его разработать и закрепить в соответствующем локальном акте (Положении об обучении сотрудников и т.д.). В общем случае порядок документального оформления направления работника на обучение за счет работодателя выглядит следующим образом:
Забегая вперед, отметим, что для того чтобы расходы на обучение в дальнейшем можно было принять к налоговому учету, российская организация, проводившая обучение, должна иметь действующую лицензию на образовательную деятельность. Поэтому уже на этапе заключения договора имеет смысл запросить копию лицензии. Если обучение проводит иностранная образовательная организация, то она должна обладать соответствующим статусом. То есть необходимо запросить документы, подтверждающие такой статус.
К договору должна также прилагаться учебная программа образовательного учреждения (с указанием количества часов посещения).
Приказ составляется в произвольной форме, при этом в нем необходимо отразить тот факт, что обучение проводится в интересах и за счет работодателя, а также указать, чем вызвана потребность работодателя в обучении сотрудника.
Если обучение проводится по инициативе работодателя, то составление соглашения об обучении с работником необязательно, достаточно приказа руководителя. Однако в ряде случаев, оформление такого соглашения выгодно для самого работодателя, например, как способ обезопасить себя от финансовых потерь в виде стоимости обучения работника, который решит уволиться.
. Обратите внимание: В случае увольнения работник обязан возместить работодателю расходы на свое обучение только в том случае, если увольнение произошло без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя (ст. 249 ТК РФ). Какие именно причины увольнения считаются «уважительными» ТК РФ не конкретизирует, поэтому их целесообразно прописать в трудовом договоре или в соглашении об обучении. Таким образом, если трудовой договор не содержит указанных сведений (причины увольнения и срок отработки после обучения за счет работодателя), то в интересах работодателя заключить соглашение об обучении с сотрудником, в котором они будут указаны.
Кроме того, работодатель-организация имеет право заключить с работником ученический договор. Обычно ученический договор работником заключается, если обучение носит длительный и дорогостоящий характер (например, получение высшего образования). Следует иметь в виду, что одним из условий ученического договора является выплата работнику стипендии за период обучения.
Порядок оформления служебных командировок Вы можете посмотреть в этой статье .
Гарантии работникам на период обученияОбучение сотрудника может проходить без отрыва от работы или с отрывом от работы. В том случае если профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование проводится с отрывом от работы, работодатель по основному месту работы сотрудника обязан (ст. 187 ТК РФ):
Если работник совмещает обучение с работой на условиях неполного рабочего времени, то ему выплачивается заработная плата, рассчитанная пропорционально отработанному времени или в зависимости от объема выполненных работ (ч. 2 ст. 93 ТК РФ). Также работникам, совмещающим работу с получением профессионального образования, предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ (гл. 26 ТК РФ). К таким гарантиям относится, например, предоставление учебного отпуска. то есть дополнительного отпуска с сохранением среднего заработка.
Кроме того, как уже упоминалось, если сотрудник обучается по ученическому договору, то за период ученичества ему выплачивается стипендия, а также оплачивается работа, выполненная на практических занятиях (ст. 204 ТК РФ). Месячный размер стипендии, установленной работнику, не может быть ниже МРОТ .
Налоговый учет расходов на обучение сотрудниковНалогоплательщики, как на ОСНО, так и на УСН (с объектом «доходы – расходы») имеют право принять к налоговому учету расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников (пп. 23 п. 1 ст. 264, п. 3 ст. 264, пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом должны выполняться следующие условия (Письма Минфина РФ от 11.11.2013 № 03-04-06/48063, от 23.03.2009 № 03-11-06/2/48):
Кроме того, расходы на обучение работников должны быть документально подтверждены. Для этого необходимы следующие документы (Письма Минфина РФ от 09.11.2012 № 03-03-06/2/121, от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77):
Сумма платы за обучение работника по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку, не подлежит обложению НДФЛ, если
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС со стоимости обучения работника не начисляются. если
Что касается выплат работникам за период обучения, то средняя заработная плата, выплачиваемая за период обучения с отрывом от работы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и заработная плата. А стипендия, выплачиваемая по ученическому договору, облагается НДФЛ (Письма Минфина РФ от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123, от 24.08.2007 № 03-04-06-02/164), однако не облагается страховыми взносами (Письмо ПФ РФ № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014).
Расходы на обучение бухгалтераИ «на десерт» предлагаю рассмотреть особенности расходов на обучение нас с Вами — бухгалтеров.
Расходы на дистанционное обучение через Интернет. участие в вебинарах, онлайн конференциях и курсах по бухгалтерскому учету и налогообложению и т.д. Такие расходы почему-то вызывают больше всего вопросов относительно порядка их принятия к налоговому учету. При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений к форме, в которой проводится обучение сотрудника. Поэтому расходы на «удаленное» обучение могут учитываться в том же порядке, что и расходы на «живое» обучение. Однако, в качестве подтверждения того, что услуги по обучению фактически были оказаны желательно иметь наглядное подтверждение, например, в виде скриншотов экрана, подтверждающих тему вебинара и участие в нем работника организации (в т.ч. его общение в чате), а также видеозаписи вебинара (если есть такая возможность) – такого мнения придерживаются суды (Постановления ФАС Московского округа от 03.02.2011 № КГ-А40/210-11, Уральского округа от 25.08.2010 № Ф09-6734/10-С3).Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Нормативная базаКак ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты
