Акт проверки наличия бланков строгой отчетности - образец РБ 2016

• Каким должен быть правильно составленный трудовой договор
  Трудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных.
• Как грамотно составить договор займа
  Взятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа.
• Правила составления и заключения договора аренды
  Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение.
• Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставки
  В процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.

Новое за 26 августа 2016

Почему вы не любите свою работу?

Акт проверки наличия бланков строгой отчетности рб скачать

Порядок хранения, учета и использования бланков первичных учетных документов субъектами предпринимательской деятельнос-ти регламентируется Положением о порядке использования бланков строгой отчетности.
К бланкам строгой отчетности относятся бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, бланки иных докумен-тов, имеющих идентификационный номер, нанесенный при изготовлении, элементы защиты от подделки, соответствующие требованиям, определяемым Министерством финансов Республики Беларусь и согласованным с Министерством внутренних дел Республики Беларусь и Министерством юстиции Республики Беларусь. К таким документам относятся, в частности, бланки товарных, товарно-транспортных накладных, квитанции на прием и выдачу денег, приходные кассовые ордера, зарегистрированные в налоговой инспекции, и др.
Передача бланков строгой отчетности от одних юридических лиц или индивидуальных предпринимателей другим не допускается.
Порядок учета, хранения и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в Государственном реестре бланков строгой отчетности (в частности, ТТН-1, ТН-2, приходные кассовые ордера), регламентируется Инструкцией о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в Государственном реестре бланков строгой отчетности.
Поступившие бланки строгой отчетности приходуются материально-ответственным лицом. В случае расхождения фактического наличия с данными сопроводительных документов составляется акт проверки наличия бланков строгой отчетности по установленной форме.
В акте отражается количество не оказавшихся в наличии книг с указанием серий и номеров бланков строгой отчетности. Акт составляется в двух экземплярах: первый экземпляр направляется поставщику для выяснения причин расхождения и принятия необходимых мер, второй — остается у юридического лица (индивидуального предпринимателя).
Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются приказом руководителя юридического лица (индивидуального предпринимателя).
Руководителем юридического лица по согласованию с главным бухгалтером (индивидуальным предпринимателем) утверждается перечень ответственных лиц, на которых возложено хранение и ведение учета бланков строгой отчетности.
Учет бланков строгой отчетности ведется в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписана руководителем и главным бухгалтером юридического лица (индивидуальным предпринимателем). Приходно-расходная книга ведется по установленной форме.
Бланки строгой отчетности выдаются с разрешения руководителя и главного бухгалтера юридического лица (индивидуального предпринимателя) под отчет материально-ответственным лицам по приходно-расходным накладным на бланки строгой отчетности с указанием их серий и номеров. Приходно-расходные накладные ведутся по установленной форме.
При списании с материально-ответственных лиц использованных бланков строгой отчетности составляется акт на их списание установленной формы.
Испорченные и (или) аннулированные бланки строгой отчетности вместе с составленным на них реестром должны сохраняться в течение месяца после проведения налоговыми органами проверки соблюдения налогового законодательства.
Уничтожение бланков строгой отчетности, по каким-либо причинам не подлежащих использованию, может производиться в вышеуказанный срок только по письменному разрешению руководителя юридического лица (индивидуального предпринимателя).

Приказом руководителя назначается комиссия в составе представителей администрации, бухгалтерии (индивидуального предпринимателя), которая должна проверить наличие подлежащих уничтожению бланков строгой отчетности и дать заключение, подтверждающее необходимость их уничтожения.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без использования наемного труда, проводят проверку наличия бланков первичных учетных документов без создания комиссии.
В присутствии комиссии бланки строгой отчетности, подлежащие уничтожению, упаковывают, опечатывают (пломбируют), о чем составляется акт с указанием серий и номеров бланков, и оставляют на хранение у того же юридического лица (индивидуального предпри-нимателя).
В трехдневный срок акт на списание представляется на утверждение руководителю юридического лица, обязанному утвердить его в течение пяти дней после получения (утверждается индивидуальным предпринимателем).
После утверждения акта на списание комиссией производится фактическое уничтожение бланков строгой отчетности, составляется акт на уничтожение, который в трехдневный срок утверждается руководителем юридического лица (индивидуальным предпринимателем).
Утвержденный акт списания бланков первичных учетных документов представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, которая передает сведения о бракованных, испорченных, утраченных, похищенных бланках первичных учетных документов в электронный банк данных для исключения из него номеров и серий указанных бланков в течение пяти дней со дня утверждения акта. Номера и серии бланков первичных учетных документов, исключенных из электронного банка данных, восстановлению не подлежат.
Списание уничтоженных бланков строгой отчетности производится на основании акта. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Аналитический учет ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения. По мере выдачи бланков строгой отчетности их стоимость списывается на себестоимость продукции (работ, услуг).
На каждое материально-ответственное лицо, работающее с бланками строгой отчетности, в бухгалтерии юридического лица (индивидуального предпринимателя) по установленной форме ведется карточка-справка выданных и использованных бланков строгой отчетности.
Инвентаризация неиспользованных бланков строгой отчетности в местах их хранения производится ежемесячно. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационной форме № Инв-16.
В случае утраты (хищения) бланков строгой отчетности подотчетное лицо немедленно сообщает об этом руководителю юридического лица (индивидуальному предпринимателю). Назначенной приказом руководителя юридического лица (индивидуального предпринимателя) комиссией производится проверка и составляется акт установленной формы, в котором указываются обстоятельства утраты (хищения), количество недостающих бланков строгой отчетности с перечислением их серий и номеров. Акт представляется руководителю юридического лица (индивидуальному предпринимателю) для принятия соответствующего решения.

1. 6.7. Положение о порядке использовании бланков строгой отчетности
   Настоящее Положение устанавливает порядок хранения, учета и использования бланков строгой отчетности юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В случае отсутствия у индивидуального предпринимателя наемных работников он выступает при использовании бланков строгой отчетности в одном лице. К бланкам строгой отчетности относятся бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью
   
2. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности
   Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 и Письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18. Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал
   
3. 7.3. Сроки хранения документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности
   Сроки хранения бухгалтерских документов установлены Перечнем типовых документов органов государственной власти и управления, учреждений, организаций и предприятий Республики Беларусь по организации системы управления, ценообразованию, финансам, страхованию, управлению государственным имуществом, приватизации, внешнеэкономическим связям с указанием сроков хранения. Отбор документов на хранение
   
4. Тема 7. Делопроизводство бухгалтерии, порядок хранения документов, учетных регистров и отчетности
   Тема 7. Делопроизводство бухгалтерии, порядок хранения документов, учетных регистров и
   
5. 8. Порядок списания средств со счета клиента
   При осуществлении операций по счету клиента банк руководствуется следующим правилом: если остатка денежных средств на счете клиента достаточно для удовлетворения требований, предъявленных к счету, то списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и иных расчетных документов. Если же денежных средств на счете клиента не хватает для удовлетворения всех
   
6. Статья 17. Хранение документов бухгалтерского учета
   Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков
   
7. VI. ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 98
   Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков
   
8. Хранение документов бухгалтерского учета
   Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков
   
9. 4.5. Учет и хранение трудовых книжек и бланков трудовых книжек
   4.5.1. Организация учета и хранения на предприятии Общий порядок организации учета и хранения трудовых книжек и бланков трудовых книжек на предприятии определен разд. 6 Правил ведения и хранения трудовых книжек. С целью обеспечения надлежащего учета трудовых книжек, а также бланков трудовой книжки и вкладыша в нее на предприятии ведутся: приходно-расходная книга по учету бланков трудовой книжки и
   
10. 3.7. Порядок хранения бухгалтерских документов
    Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизиру-ется в учетных регистрах, рекомендуемых Министерством финансов Российской Фе-дерации или разработанных министерствами и ведомствами при соблюдении общих методологических принципов. Информация о хозяйственных операциях, произ-веденных предприятием за
    
11. 1. Стандарты учета и отчетности
    1. Стандарты учета и
    
12. 2. Концептуальные основы учета и отчетности
    2. Концептуальные основы учета и
    
13. 4.2. Задачи и функции подразделения Бухгалтерского учета и отчетности
    На подразделение бухгалтерского учета и отчетности возлагаются следующие задачи и функции: •достоверная и рациональная организация бухгалтерского учета, отвечающего требованиям оперативного руководства организацией и строгое соблюдение установленного правила ведения учета; •организация учета основных фондов, сырья, материалов, топлива, готовой продукции, денежных средств и других ценностей
    
14. Глава 4. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
    Глава 4. Упрощенная система налогообложения, учета и
    
15. 1. Необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
    В конце 1990-х - начале 2000-х гг. в области бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации произошли значительные изменения, во многом предопределенные Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283. Изменения в системе
    
16. 2.3. Изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности
    Развитие системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности должно быть направлено на построение такой модели, которая учитывала бы интересы всех заинтересованных сторон, обеспечивала снижение издержек и повышение эффективности регулирования. В основе этой модели - разумное сочетание деятельности органов государственной власти и профессионального сообщества (профессиональных общественных
    

Акт проверки кассы на наличие денежных средств, бланков строгой отчетности и ценностей в системе судебного департамента

Приложение 2 к Инструкции об организации и проведении внезапных проверок сохранности денежных средств и материальных ценностей

АКТ ПРОВЕРКИ КАССЫ

__ ___________________
(число, месяц, год)
На основании приказа (распоряжения) ______________________________
__________________________________________________________________
(наименование организации)
от __ __________________ комиссией в составе:
председателя _____________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
и членов комиссии ________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
__________________________________________________________________
в присутствии материально ответственного лица ____________________
__________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
проведена внезапная проверка наличия денежных средств, бланков
строгой отчетности и ценностей
в __________________ по состоянию на __ ___________________
(место хранения) (число, месяц, год)

1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

1.1. Фактическое наличие денег ___________ руб.
1.2. Остаток денег по данным бухгалтерского учета ___________ руб.
1.3. Результат проверки наличных денег:
недостача ___________ руб.
излишки ___________ руб.
Справка: последние номера
кассовых ордеров:
по приходу N на сумму _______
по расходу N на сумму _______

2. БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1. _______________________
2.2. _______________________
2.3. _______________________

3. ЦЕННЫЕ БУМАГИ

3.1. _____________________________________________________________
3.2. _____________________________________________________________

4.1. Числится по учету _____________ руб.
4.2. Предъявлено _____________ руб.

Наличие бланков строгой отчетности, ценных бумаг и ценностей
соответствует/не соответствует данным бухгалтерского учета.
Ключи-дублеры несгораемых шкафов и дверных замков кассы хранятся в
опечатанном пакете _______________________________________________
(где, у кого)

5. СОСТОЯНИЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СОХРАННОСТИ ПОМЕЩЕНИЯ КАССЫ:

- наличие охранной и пожарной сигнализации;
- выполнение требований по технической укрепленности помещения
кассы.
Обеспечение сохранности денежных средств при их транспортировке.

6. ПРЕДЛОЖЕНИЯ КОМИССИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

Председатель комиссии _____________
(подпись)
Члены комиссии: _____________
(подпись)
_____________
(подпись)
Материально ответственное лицо
___________________________________
(должность, подпись)
Ознакомлен
_____________________________________
(руководитель ревизуемой организации)

__ ___________________
(число, месяц, год)

Приходно-расходная накладная на бланки строгой отчетности (типовая форма № СЗ-1), Приходно-расходная книга по учету бланков строгой отчетности типовой

Данная форма применяется также для оформления операций по внутреннему перемещению бланков строгой отчетности. В таком случае в реквизите "предприятие — грузоотправитель" отражается состав предприятия, а в реквизите "предприятие — грузополучатель" указывается конкретное материально-ответственное лицо, получившее со склада в подотчет данные бланки. Реквизит "По доверенности" — прочеркивается.

Приходно-расходная книга по учету бланков строгой отчетности типовой формы № СЗ-2 (табл. 2.2) предназначена для ведения учета бланков строгой отчетности на складе и применяется всеми предприятиями, организациями и учреждениями. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печатью и подписями руководителей предприятия (организации) и главного бухгалтера.

Для ведения учета отдельных видов бланков строгой отчетности в книге выделяется одна или несколько страниц.

Акт на списание использованных бланков строгой отчетности типовой формы № СЗ-3 (табл. 2.3) применяется для списания использованных бланков строгой отчетности с подотчета материально ответственных лиц, специально созданной распоряжением руководителя предприятия (организации) комиссией.

Акт типовой формы № СЗ-3 применяется для списания всех бланков строгой отчетности, кроме доверенностей. Составление акта и списание бланков осуществляется после проведения инвентаризации бланков строгой отчетности как в местах хранения так и в местах выписки таких бланков. Инвентаризация проводится в соответствии с Инструкции "ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ

ЦЕННОСТЕЙ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДОКУМЕНТОВ И РАСЧЕТОВ (с изменениями и дополнениями)", утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94 г. № 69 (далее — Инструкция № 69), не реже одного раза в квартал, по приказу руководителя предприятия.

Списание бланков доверенностей осуществляется составлением Акт списания бланков доверенностей типовой формы № М-2а, порядок заполнения которой будет рассмотрен ниже.

Акт типовой формы СЗ-4 (табл. 2.4) применяется для проверки фактического наличия бланков строгой отчетности при поступлении на склад поставщика.

При обнаружении недостатка бланков во время их приема на склад специально созданная комиссия составляет акт (в двух экземплярах), в котором указывает количество отсутствующих книжек, их серии и номера бланков. Один экземпляр акта направляется поставщику для выявления причин расхождения и принятия мер

В типовой форме № СЗ-4 отсутствует наименование бланков, которые проверяются. Поэтому на практике вместо реквизита "Проверкой установлено:" печатают (по заказу клиента): "Проверкой бланков (название бланков ) установлено:"

Кроме того, все типовые формы по учету бланков строгой отчетности не совсем удобные для практического применения в части отражения в одной графе № бланков "с № по № ". По этой причине формы немного совершенствуют.

По данным накладной

Карточка типовой формы № СЗ-5 (табл. 2.5) применяется для ведения аналитического учета по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.

Открывается на каждое материально ответственное подотчетное лицо, осуществляющее учет бланков строгой отчетности на каждый вид бланков отдельно.

Основанием для ведения карточки-справки служат первичные документы: приходо-расходные накладные, акты проверки наличия бланков и акты на списание использованных бланков строгой отчетности.

Приведены типовые формы предназначены для оперативного учета движения бланков строгой отчетности в количественном выражении по их видам, сериям и номерам. Основанием для заполнения этих форм служат первичные документы бухгалтерского и налогового учета: счета-фактуры, налоговые накладные, товарно-транспортные накладные и другие приходные и расходные документы.

Для отдельных бланков строгой отчетности Инструкциями по их учету установлены другие формы первичного учета. Например, журнал учета доверенностей, книга учета движения трудовых книжек и тому подобное.

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

Акт проверки наличия бланков строгой отчетности рб скачать

Материальные ценности – это предметы труда, которые в процессе использования в хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на себестоимость страховых услуг, видоизменяют натурально-вещественную форму и срок использования которых не ограничен.

В страховых организациях к материальным ценностям относят:

-бланки страховых свидетельств;

-стоимость подарков и др.

Задачами учета материальных ценностей являются:

правильное и своевременное отражение в учете движения материалов;

осуществление контроля за рациональным расходованием в соответствии с установленными нормами;

точное определение остатков на конкретную дату;

контроль за сохранностью материалов и другие.

Для каждой из групп производственных запасов на счете 10 есть свой субсчет. Общая классификация материалов разделена по видам, маркам, сортам. Каждому виду материалов присваивается свой номенклатурный номер.

Материалы оцениваются в учете по фактической себестоимости, которая включает в себя покупную стоимость и транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).

Транспортно-заготовительные расходы - это дополнительные расходы, связанные с приобретением, доставкой, разгрузкой, сопровождением материалов.

Фактическая с/с поступивших материалов точно может быть рассчитана не всегда сразу при их приобретении. Поэтому в текущем учете материалы могут приходоваться на счет 10 по покупным ценам или по учетным. При незначительной номенклатуре материалов они могут учитываться на счете 10 по их фактической с/с.

Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:

- по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с законодательством;

- путем изготовление материалов самой организацией;

- путем внесения в счет вклада в уставный фонд организации;

- путем получение организацией безвозмездно.

Приходуются поступившие материалы на основании первичных документов:

товарно-транспортная или товарная накладные;

счет-фактура и сопроводительные документы;

акт о приеме материалов;

накладная на внутреннее перемещение.

Поступившие материалы материально-ответственное лицо принимает по количеству и качеству. Поступившие материалы должны быть оприходованы внутренними документами. Если при приемке не выявлено расхождений между фактическим количеством и указанным в накладной, то составляется приходный ордер. В нем указывается наименование, номер, количество и стоимость поступивших материалов. Разрешается приходовать материалы без выписки приходного ордера путем проставление штампа на товарной накладной. Если при приемке материалов обнаружена недостача или не соответствует качество, то создается комиссия, которая составляет акт о приемке материалов. В акте указывается количество, стоимость не достающихся материалов или бракованных материалов, причины недостачи и брака.

Списание в расход материалов осуществляется на основании письменного отчета материально-ответственного лица.

Документами, подтверждающими отпуск материалов со склада являются:

требование на отпуск материалов (выписывается, если материалы употребляются нерегулярно; выписывается в 2-ух экземплярах);

лимитно-заборная карта (выписывается, если материалы используются регулярно; выписывается в 2-ух экземплярах);

раскройные карты и другие документы в зависимости от специфики производства.

Ответственность за прием, выдачу, списание материалов в расход несет заведующий складом или завхоз. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. В страховых организациях этой должности нет.

Синтетический учет материалов ведется на активномсчете 10 «Материалы» и отдельных субсчетах. Субсчета с10/1-10/8 используются для учета материалов, а субсчета с10/9 и далее, для учета предметов учитываемых в составе оборотных средств.

Аналитический учет ведется по каждому материально-ответственному лицу по однородным группам; открывается карточка складского учета материалов. Учет осуществляется в натуральном выражении.

Порядок проведения и документальное оформление инвентаризации товарно-материальных ценностей регламентируется законом «О бухгалтерском учете и отчетности», а также инструкцией «О порядке проведения инвентаризации активов и обязательств».

Если в результате инвентаризации выявлены излишки . то они должны быть оприходованы на дату составления сличительной ведомости. Излишки приходуются как внереализационные доходы по оценочной стоимости и отражаются в учетеД10, К92/1.

Недостачи и порча материалов . выявленные при приемке материалов в пределах норм естественной убыли, определяются путем умножения количества испорченных, недостающих материалов на учетную цену поставщика (без учета НДС). Другие расходы, в т.ч. транспортные, при этом не учитываются. Недостачи и порча сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.

Д94 К60 – отражена сумма недостачи, порчи в пределах норм естественной убыли;

Д98 К60 - отражена сумма недостачи, порчи сверх норм естественной убыли;

Д92 К98 – списана на внереализационные расходы сумма недостачи сверх норм естественной убыли;

Д76/3 К60 – отнесена сумма расходов сверх норм естественной убыли на счет поставщика.

По выданным предметам, находящимся в эксплуатации, ведется учет в специальных карточках. При выбытии или списании предметов из эксплуатации составляется акт на списание.

Д10/6 К79/2 – поступили бланки строгой отчетности из центрального аппарата в количестве 2000 шт.;

Д10/6 К60 – поступили марки от «Белпочта» в количестве 315 шт.;

Д97/2 К10/6 – стоимость календарей настольных «Стравита» отнесена на расходы будущих периодов.

Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются приказом руководителя организации. При этом должен быть организован надлежащий учет и обеспечена сохранность бланков строгой отчетности.

В Представительстве РДУСП «Стравита» по г. Минску и Минской области к бланкам строгой отчетности относятся:

- страховые полисы по правилам № 3;

В любой страховой организации назначается лицо, которое несет материальную ответственность за сохранность бланков строгой отчетности. Так как Представительство РДУСП «Стравита» по г.Минску и Минской области. где я проходила преддипломную практику, подчиняется непосредственно Унитарному предприятию РДУСП «Стравита», то и бланки строгой отчетности в представительстве получают оттуда. Для этого составляется заявка на получение БСО.

Бланки хранятся в специальном сейфе, ключ от которого находится у материально ответственного лица. Выдаются бланки агентам под роспись в приходно-расходной книге по учету БСО.

Бланки строгой отчетности, используемые организациями должны соответствовать типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь, или формам, утвержденным иными республиканскими органами государственного управления в соответствии с законодательством.

Экземпляры бланков строгой отчетности заполняются с одновременным подсчетом итоговых показателей (записью их цифрами и прописью). Реквизиты в бланках строгой отчетности должны быть написаны разборчиво и ясно. Подчистки и помарки в них не допускаются.

Исправление ошибочных записей осуществляется методами, позволяющими установить дату, основание исправления и лицо, его осуществившее. Исправление ошибочных записей осуществляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм, текста и надписи над зачеркнутым исправленного текста и суммы таким образом, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. Одновременно лицом, осуществившим исправление, производится оговорка «Исправлено» с указанием даты, основания поправки, фамилии и инициалов лица, ее осуществившего.

Передача бланков строгой отчетности, предназначенных для использования в качестве первичных учетных документов, от одних организаций другим не допускается, за исключением бланков строгой отчетности, предназначенных для приема платежей в бюджет.

Поступившие БСО должны быть оприходованы материально ответственным лицом.

В случае расхождения фактического наличия книжек БСО с данными сопроводительных документов составляется акт проверки наличия бланков строгой отчетности. В данном акте отражается количество не оказавшихся в наличии книжек бланков строгой отчетности с указанием серий и номеров бланков строгой отчетности. Акт проверки наличия бланков строгой отчетности составляется в двух экземплярах: первый направляется поставщику для выяснения причин расхождения и принятия мер, второй остается у организации.

Материально ответственное лицо поступление бланков строгой отчетности отражает в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности, которая до начала в ней записей должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписана руководителем и главным бухгалтером организации.

Приходно-расходная книга по учету бланков строгой отчетности может вестись на машинных носителях информации. В данном случае должны быть обеспечены защита информации, сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством Республики Беларусь, возможность получения надлежащим образом заверенной бумажной копии.

Учет движения (приход, расход, остаток) бланков строгой отчетности ведется материально ответственными лицами в количественном выражении по номерам и сериям и отражается в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по графам «приход», «расход», «остаток» .

Выдача бланков строгой отчетности ответственным исполнителям в подотчет осуществляется по приходно-расходным накладным на бланки строгой отчетности с разрешения руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, ими уполномоченных, с указанием серий и номеров бланков.

В целях контроля за использованием бланков строгой отчетности бухгалтерией организации на каждого ответственного исполнителя открывается карточка-справка по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.

В случаях утраты или хищения бланков строгой отчетности материально ответственное лицо обязано сообщить об этом руководителю организации. При этом назначенной комиссией проводится проверка фактического наличия бланков и составляется акт с указанием обстоятельств утраты (хищения), порчи, количества недостающих бланков строгой отчетности с перечислением их серий и номеров. Акт представляется руководителю организации для принятия соответствующего решения.

Выданные ответственным исполнителям бланки строгой отчетности материально ответственным лицом списываются с учета на основании акта на списание использованных бланков строгой отчетности по соответствующей форме.

Учет бланков строгой отчетности ведется на счете 10 «Материалы» в стоимостном и количественном выражении. Параллельно аналитический учет организации обязаны вести по каждому виду бланков и местам их хранения за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Поступившие бланки приходуют следующим образом:

Д10 К60- поступили бланки строгой отчетности.

В оценке по фактически произведенным затратам на их приобретение, одновременно делается запись: Д006 «Бланки строгой отчетности»- по номинальной стоимости или условной оценке;

Списание бланков с подотчета материально-ответственного лица: К006- списаны БСО;

Выдача бланков: Д26 К10.

Таким образом, списание стоимости бланков, как и ранее, следует производить по мере передачи их ответственным исполнителям.

Если бланки испорчены и (или) аннулированы по причине сбоя в работе программных продуктов и оргтехники, отказа клиентов от покупки товара, неправильно представленных данных для заполнения, а так же различных чрезвычайных обстоятельств, произошедших при хранении бланков до передачи их материально-ответственным лицом ответственным исполнителям, то в бухгалтерском учете делаем запись:

Д92 К10, одновременно К006.

В случае наличия виновных лиц стоимость испорченных и (или) аннулированных бланков строгой отчетности с НДС следует списать на этих лиц записью: Д73 К94.

Используются бланки строгой отчетности строго по порядку номеров. При заполнении БСО не допускаются поправки и подчистки. Если агент при заполнении полиса допустил ошибку, то полис перечеркивается, делается запись «испорчено». агент, допустивший ошибку, проставляет свою фамилию и подпись. Страхователю выписывается новый полис.

Для контроля за использованием БСО страховые агенты раз в неделю сдают отчет о проделанной работе . который включает в себя:

- отчет о сданных страховых взносах и использованных бланках страховых полисов (свидетельств) и квитанций;

- копии использованных БСО (включая испорченные);

- документ, подтверждающий факт сдачи страховой выручки.

В Представительстве РДУСП «Стравита» по г. Минску и Минской области отчет о проделанной работе предоставляется страховыми агентами раз в месяц до 5 числа месяца, следующего за отчетным. Агент сдает отчет специалисту, за которым он закреплен. Специалист проверяет правильность заключения и оформления договоров и ставит свою подпись. Затем отчет сдается в бухгалтерию, где проверяется полнота и сроки сдачи страховой выручки, а также наличие неиспользованных БСО и копии использованных. После проверки бухгалтер ставит подпись, отчет остается в бухгалтерии и по окончании месяца все отчеты подшиваются в порядке возрастания по датам отдельно по каждому агенту.

В случае утраты БСО агент пишет объяснительную записку, за свой счет публикует объявление в средствах массовой информации о признании данных бланков недействительными, и только после этого они подлежат списанию в бухгалтерии.

Бухгалтерский учет расходов на ведение дела ведется в соответствии с постановлением Министерства финансов РБ от 1 марта 2004 года №28 «Об установлении норматива расходов на ведение дела для страховых организаций» с изменениями и дополнениями.

В процессе хозяйственной деятельности у страховой организации возникают расходы на выплату заработной платы, на уплату платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на командировочные расходы, хозяйственные нужды, расходы на рекламу и т.д.

Совокупность этих затрат, выраженных в денежной форме составляют расходы на ведение дела (РВД). Для страховых организаций понятие расходов на ведение дела более широкое.

Перечень конкретных статей затрат, включаемых в себестоимость страховых услуг, предусмотрен основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, утвержденными государственным планом и Минфином РБ. В соответствии с ними все затраты с учетом их экономического содержания группируютсяпо 5 элементам :

расходы на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных средств и нематериальных активов;

Кроме этих элементов Комитет страхового надзора РБ, учитывая специфику страхования, ввел дополнительно по согласованию с Министерствами следующие элементы и утвердил их в нормативном документе «Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость услуг в страховых организациях, не нашедшие отражения в Основных положениях»:

1) выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения;

2) отчисления в страховые резервы от доходов, полученных от страховой деятельности;

3) отчисления в фонд предупредительных (превентивных) мероприятий от доходов, полученных от страховой деятельности;

4) страховые премии, уплаченные по рискам, переданным в перестрахование;

5) возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование;

6) комиссионные и брокерское вознаграждение, уплаченные по договорам перестрахования;

7) возмещение страховым агентам расходов по проезду, связанных с производственной деятельностью, кроме оплаты проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами и ведомственным транспортом;

8) оплата комиссионного вознаграждения за оказание услуг страховому агенту и страховому брокеру;

9) возмещение состраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам сострахования;

10) оплата услуг предприятий (организаций) за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов;

11) оплата услуг правоохранительных и судебных органов, медицинских, и иных компетентных органов за выдачу необходимых документов для выплаты страхового обеспечения.

В соответствии с постановлением Министерства Финансов РБ №28 для страховых организаций, осуществляющих виды страхования, относящиеся к страхованию жизни, установлен следующий норматив расходов на ведение дела - не более 8% от суммы поступивших страховых взносов (премий).

Под страховыми взносами (премиями) для целей определения норматива расходов на ведение дела понимаются страховые взносы (премии), поступившие за отчетный период (нарастающим итогом с начала года) по договорам прямого страхования, сострахования в размере доли страховой премии, установленной в договоре сострахования.

Для целей определения норматива расходов на ведение дела из суммы фактических расходов на ведение дела страховой организации за отчетный период исключаются:

- сумма затрат по статье «Платежи в бюджет и внебюджетные фонды»;

- начисленные перестраховщиком суммы комиссионных и брокерского вознаграждения;

- расходы, связанные с оказанием безвозмездной помощи на основании актов Президента РБ.

Синтетический учет расходов на ведение дела на предприятии ведется на активном счете 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету счета 26 отражаются расходы, связанные с проведением страховых операций, оформлением договоров страхования, с управлением страховой организацией, а также другие виды расходов, включенных в себестоимость страховых услуг. По кредиту происходит закрытие счета для определения финансового результата на счет 99, если организация самостоятельно определяет финансовый результат, или на счет 79, если его определяет вышестоящая организация.

Представительство РДУСП «Стравита» самостоятельно не определяет финансовый результат, поэтому все расходы в конце месяца списываются на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Д26/1 К70 – начислена заработная плата штатным работникам;

Д26/1 К69;76 – произведены отчисления в фонд оплаты труда штатным работникам и страховым агентам в установленном размере;

Д26/6 К71 – утвержден авансовый отчет по служебной командировке;

Д26/17 К02 – начислена амортизация основных средств;

Д26/5 К10 – израсходованы канцелярские товары;

Д79 К26 – в конце месяца списаны расходы для определения финансового результата.

Важнейшим количественным показателем деятельности страхового предприятия является величина поступивших взносов.

Существуют две категории страхователей :

Юридические лица уплачивают страховые взносы только в безналичной форме путем перечисления денежных средств с текущего расчетного счета на счет страховой организации. Причем взносы могут быть уплачены как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Для уплаты страховых взносов в бухгалтерии организации выписывается счет-фактура на общую сумму исчисленных взносов. Для перечисления денег юридическое лицо выписывает платежное поручение, где в разделе «назначение платежа» указывается вид страхования и согласно какого документа перечисляются деньги. После перечисления денег, в страховую организацию предъявляется документ, подтверждающий факт перечисления денег, только после этого юридическому лицу выдается страховой полис.

Физические лица могут уплачивать страховые взносы как наличным, так и безналичным путем. При безналичной форме уплаты страховые взносы могут удерживаться из заработной платы по месту работы и перечисляться на счет страховой организации. Для удержания страховых взносов из зарплаты составляется Поручение (список) лиц, изъявивших желание заключить договор добровольного страхования в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии организации, второй – страховому агенту для сдачи в бухгалтерию страховой организации как отчет о проделанной работе, третий экземпляр подшивается в папку для продления договора на следующий год. К установленному сроку поручение сдается в бухгалтерию организации, где бухгалтер производит удержания из заработной платы и делает отметку в графе «отметка бухгалтера организации - № страхового свидетельства». На сумму, которая подлежит перечислению, выписывается платежное поручение для перечисления денег на счет страховой организации.

Д51 К77/1 – на текущий расчетный счет страховой организации поступила сумма страховых взносов по платежному поручению.

При наличной форме уплаты страхователи могут уплачивать страховые взносы страховому агенту или в кассу страховой организации.

Д51 (52) К93/1 – на текущий расчетный (валютный) счет поступила сумма страховых взносов от страхователей (по объявлению на взнос наличными или извещению – в белорусских рублях, по заявлению на взнос наличной иностранной валюты – в долларах, евро, российских рублях).

Д50 К93/1 – в кассу страховой организации поступили страховые взносы.

Д26 К93/1 – начислено комиссионное вознаграждение агенту.

Т.к. в представительстве, где я проходила преддипломную практику, нет кассы, то при наличной форме уплаты страхователи уплачивают деньги непосредственно страховому агенту, который потом сдает деньги в банк.

Синтетический учет страховых взносов ведется по счету 93 «Страховые взносы». К нему открываются следующие субсчета:

- 93/1 – взносы по прямому страхованию

- 93/2 – страховые премии и портфель премий, полученных по рискам, принятым в перестрахование

- 93/3 – уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование.

Для отражения в учете бухгалтерских записей по сдаче страховых взносов необходимо соблюдать следующую последовательность расчетов:

1) определяется сумма, которая получена в кассу или на расчетный счет (П);

2) данная сумма сравнивается с суммой фактически полученных страховых взносов, указанной в платежных документах (Ф):

-если П=Ф . то делается запись:

Д50,51 К93/1 – страховые взносы перечислены в кассу/ на расчетный счет в соответствии с документами;

- если П>Ф . то делаются записи:

Д50,51 К93/1 – перечислена в кассу/ на расчетный счет сумма страховых взносов в соответствии с документами;

Д50,51 К77/1 – зачислена излишне перечисленная сумма страховых взносов;

- если П<Ф . то делается запись:

Д50,51 К93/1 – перечислена в кассу/ на расчетный счет сумма страховых взносов в соответствии с документами;

Д77/1 K93/1 – отражена сумма недоперечисленных страховых взносов.

Аналитический учет страховых взносов ведется в сводно-приходной ведомости (СПВ), ведомости аналитического учета по счету 93, книге лицевых счетов страховых агентов и лицевых счетах страхователей.

Основаниями для записей в СПВ служит выписка банка и отчеты страховых агентов. После подсчета итогов данные переносятся:

- из разбивки по видам страхования в ведомость аналитического учета по счету 93;

- бухгалтерские проводки – в ж/о № 2.