. 3 56 2009 , , , 22 859 17 697 11 965 25 824 21 364 5. . 2 60-3 , . , .
, 10 - , 10 . , , , . Please upgrade your browser to increase safety and your browsing experience. 1. . . , , . .
, , , , , . , . 1. , , , , . 3. : - 20 : 101. , , , , .
. -: , . . 1 77 , , , , . . , . , , , .
10. , , .
01. , , . . You are using Internet Explorer 6. 2009 . 2.
. , .
. , , (. 7 . 314 ).
« ?»
, -. , . ( ) — .
, , — . . , . (. 10 . 313 ):
, .
. 314 , () . , , - .
! « » , ( 17.01.2014 03-03-06/1/1156).
, . , .
, , «. 313 (2015): »
! , , . ( ) ( 12.04.2011 03-02-08/41).
.
«» 2 : 1 , . , , — , .
« »
, , , , .
! , . 120 , . « , 25 » 19.12.2001.
«» 9 2015 () :
, «» , . .
«»«» :
! «» , , . 251 .
, , «. 251 (2015): »
! « », , (. 1 . 248 ).
«» ( 90 «» 91 « »).
, 1 .
" "
«»«» . , . .
, , (, ..). , .
, . , , , «. 264 (2015): »
«» «, », : , , «», , , .
( 20, 26, 44, 91 .). , , .
«» «» «» .
«, » .
! - ( ) , (. 1 . 289 ).
, . — . — , . , , : , , .
, . 120 .
, , .
01 2009. "." . 5 " "300 " .dfo.kzruDfoObjects
, , , , 28 2007 234. . 8 , . , () .
, . . .
, , , ?
, , , , . , , , , , . . , , : , . , - , - , - , - , ..
?
, . . , . , .
?
4.1.6: 1: . 6.14: . . . 1.
, , , . :
) (, ), ( ),;
) , : , , ;
) (, , );
) (, , ), ;
) , , , - , , .
, .
? , , ?
, , , , (, , ). , , , .
?
. .
, . , . (, ) . , , , , - . , , , , , . , , . , , , . , , , , . , , .
. 81- 20.04.2014 ? 2014 2015
. , , . , , , .
, , , , , , , , , . , , , , . , , , () , . , , , , . , , . , , . 2009 ?
, 2009 , , .
:
1) ;
2) . . .
:
- ;
- ( ).
. . . 1.
: , , , , ( ), , .
2. -
:
1) , .
2) .
3) .
3.
. :
1) . , .
2) .
3) .
4) .. , .
4.
, . 5. .
( ). , , , .
, 77 , .
. 2.1 ﻅ.35. . 3. .
3 1 5 1.1 25. . 26. , , ( -KZ).
. . , ( ) 28 2007 234-III ,
: , . , , 27 2015
9. " ". 10. .
: . : . .
: 2013 .doc Word (73 ). , , .
, … . 6 2011
. .
, , , , . 01.11.2012 .
jetmax05. . . y.
. . (39).
2 13. , , , , .
. .
2013 ,
, () . .
: . : .
: - , .
. .
1.
, , , . , , , .
, .
. , .
: : 1
: ( ). ,
Каждый бухгалтер должен понимать, что при ведении бухучета не обойтись без учетной политики, которая станет подсказкой, алгоритмом, решением задач.
Но она устанавливает и основные ограничения при работе. Какие особенности организации учетной политики действуют, как и когда ее утвердить?
Что вкладывают в понятие «учетная политика», какие законодательные акты являются основанием для ее разработки? ассмотрим более подробно.
ОпределениеПод учетной политикой организации понимают совокупность принципов и правил, которые регламентируют условия ведения налогового и бухучета в компании согласно действующим нормативным актам.
Это конкретные методы и формы ведения бухгалтерского учета – первичное наблюдение, измерение стоимости, группировка, итоговое обобщение фактов уставного вида деятельности и т. д.
Учетная политика может быть 2-х видов: налоговая и бухгалтерская.
Назначение документаНеобходима учетная политика для закрепления правил ведения отчетностей, для регулирования организационными вопросами.
Цель учетной политики – обеспечить унификацию форм и методов отчетностей на фирме, организовать документооборот между отделами компании (подразделений и руководства, а также подразделений между собой).
Учет позволяет облегчить работу, повысить эффективность документооборота, сэкономить затраты труда, материальных ресурсов организации.
Нормативная базаВедение бухгалтерской учетной политики не обязательно для предприятий на УСН. Но есть ситуации, когда учета не избежать:
Нормативные акты, на которые стоит опираться при ведении бухгалтерского и налогового учета:
При формировании и раскрытии учетной политики представители организаций ориентируются на положения ПБУ 1/98 от 9.12.98 года № 60н. измененные 30.1999 года.
Ведение бухучета возможно благодаря:
Учетная политика составляется в обязательном порядке всеми компаниями в независимости от правовых форм (ст. 5 п. 3 закона от 21.11.96 года № 129-ФЗ. ст. 167 п. 12 НК. гл. 25 НК ).
Если предприятие не формирует учетную политику, это считается нарушением правил учета. В результате будут неправильно отражаться операции на счетах бухучета (ст. 120 НК ).
Формируют учетную политику, учитывая такие факторы, как:
Организации, которые работают на УСН (ИП и ООО), обязаны разработать и утвердить учетную политику. Поскольку упрощенцы имеют право выбрать объект налогообложения, то его указывают и в учете.
Налогоплательщики на УСН «Доходы» не должны ничего прописывать, поскольку вариантов выбора элементов налогообложения они не имеют.
Но вот при использовании упрощенного режима «Доходы минус расходы», необходимо выбрать те затраты, которые будут использоваться предприятием при расчете (ст. 346.16 п. 1 НК ).
Именно они и будут утверждены в учетной политике. При выборе способа учета затрат и прибыли стоит ориентироваться на перечень гл. 26.2 НК .
В независимости от выбранного объекта, компания на упрощенке должна определиться и со способом ведения Книги доходов и затрат – в бумажном или электронном формате. Далее прописывают налоговые особенности учета.
Упрощенцы, которые выбрали объект «Доходы, уменьшенные на расходы», должны вести учет затрат.
Предприятия на УСН, которые пользуются привлеченными средствами, имеют возможность учитывать в затратах проценты, которые уплачиваются за предоставленные в использованные кредиты, займы.
При расчетах опираются на действующую ставку рефинансирования (ст. 269 п. 1 НК ).
Прописывают критерии сопоставимости по долговым обязательствам, устанавливают локальными актами организации размеры суточных, а их учитывают в затратах без ограничения (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК).
Право налогоплательщика при УСН:
Какие особенности учетной политики для ИП на УСН «Доходы минус расходы»? В налоговой учетной политике необходимо отражать варианты ведения учета и Книги прибыли и затрат.
В раздел по амортизируемому имуществу вносится информация о первоначальной стоимости объекта, который относится к ОС.
Возможна ли смена объекта налогообложения при УСН, читайте здесь .
При учете материалов и продукции формируется стоимость и условиям списания их в затраты, нормирование ГСМ, отражение налога на добавленную стоимость и КУДи .
В учете расходов по продаже продукции включаются затраты на хранение, обслуживание продукции, рекламные кампании, затраты на аренду по договору .
При учете убытков описываются условия отнесения убытка прошедшего налогового периода, а также указываются особенности учета превышенного минимального налога над определенной суммой на доходы в текущем году.
ООО (предприятия)ООО обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 2 закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ ). Формировать учетную политику стоит в соответствии с Положением ПБУ 1/2008 от 6 октября 2008 года № 106н
Должно быть закреплено в учетной политике организации УСН «Доходы минус расходы» и форму отчетностей:
Стоит выбрать регистры:
Предприятия ведут учет прибыли и затрат одним из методов (кассовым или начисления). При учете недорогих активов стоит выбирать среднюю цену ОС, что указана в ст. 256 п. 1 НК – 40 тыс. руб.
Тогда учет МПЗ не будет иметь отличий в бухучете УСН. Амортизация по ОС может начисляться такими способами:
Для определения сумм налога по упрощенке альтернатив при учете затрат на покупку ОС, проведение реконструкции, дооборудование, модернизации предприятиям на УСН не предоставляется.
Принимается решение о переоценке ОС и нематериального актива или об отказе от нее в бухучете. Налогоплательщики имеют право учитывать, например, затраты на оплату продукции, которая покупалась с целью перепродажи.
Выбранный метод прописывается и учитывается при определении расходов. Затраты, которые связаны с продажей/хранением/обслуживанием продукции, могут учитываться после оплаты (ст. 346.17 п. 2 подп. 2 НК).
Видео: учетная политика на 2016 год для ОСБ и УСН, пример составления
Если упрощенцем будет выбрано одинаковые варианты при учете (не включение затрат в цену), работа бухгалтера не будет облегчена. Такие расходы нужно распределить между товаром, который продан, и тем, что остается на складах.
Любому начинающему бухгалтеру трудно разобраться, как формировать учетную политику, что включать в расходы. Не всегда ясно, как и когда вносить изменения в документ. азберем такие нюансы.
Структура документаВ составе учетной политики с целью обложения налогом:
Учетная политика принимается каждый год. При этом должны соблюдаться принципы последовательного применения правил налогового учета.
Так, учетную политику на 2016 г. нужно было утвердить не позже 31 декабря 2014 г. Если предприятие только открывается, то утверждение возможно до конца налогового периода.
Считается применяемой с момента создания фирмы. Действие новой учетной политики начинается с начала 2016 года.
Как внести измененияНельзя изменять учетную политику посередине налогового периода.
Допускается вносить изменения в таких случаях (ст. 313 НК ):
Если меняются методы учета
Со следующего налогового периода
Если вносятся поправки в законодательство
С момента, когда закон вступит в силу
Если предприятие ведет деятельность, не указанную ранее, то такой факт также стоит прописать в учетной политике
В течение налогового периода
Изменения вводятся не ранее 1 января следующего года после того, как поправки утверждены приказом или распорядительными документами.
Не стоит считать изменением учетной политики утверждение способа ведения бухучета факта хоздеятельности, что отличается от того, который возник впервые.
К примеру, если фирма не занималась перепродажей продукции, то и в учете отражать способ оценивания не понадобится.
Если в законе не оговариваются условия отражения поправок, отражать их стоит, ориентируясь на требования предоставления чисел за 2 года (налоговый период и предыдущий год).
При внесении изменений следует утвердить все необходимые документы. В учетной политике отражают такие нюансы:
При разработке и утверждении учетной политики предприятия на УСН можно ориентироваться на образец.
Внесено изменения в первичную документацию. В соответствии с новыми правилами предприятиям не нужно использовать унифицированные формы документов.
Возможно ли уменьшение налога на взносы для ООО при УСН Доходы 6%, читайте здесь .
Какую отчетность сдавать ИП на УСН Доходы в 2016 году, смотрите здесь .
уководители самостоятельно теперь должны разрабатывать и утверждать такие виды документов. Но стоит отметить, что те формы, которые действовали ранее, также можно использовать.
Форма документации должна быть утверждена в учетной политике. Есть ряд изменений в бухучете:
Учетная политика нужна предприятиям. Ведь это не только способ облегчить ведение учета, но и средства для легального получения дохода, а также представления финансового положения предприятия в соответствии с интересами владельца.
Поэтому стоит разбираться в законных актах, которые регулируют ее формирование.