Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры

Имущественный налоговый вычет

при покупке (строительстве) жилья

Внимание! Полезная информация.

Использование налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов в связи с покупкой жилья (квартиры, комнаты, дома и т.д.), а также социальных вычетов по расходам на обучение, лечение, добровольное пенсионное страхование является его правом, а не обязанностью. Поэтому формальныхсроков для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ в таких ситуациях не существует.

В этом случае, н алогоплательщики, заявляющие право на получение (оформление) имущественных вычетов в связи с покупкой жилья или социальных налоговых вычетов по расходам на обучение, лечение, добровольное пенсионное страхование, вправе подать налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ для оформления и получения этих налоговых вычетов в любое время в течение года.

Таким образом, подать налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2015-2013 годы для возврата подоходного налога при заявлении вышеуказанных налоговых вычетов, Вы можете в любое время в течение всего 2016 года .

Приобретение квартиры, дома, комнаты возможно как за счет собственных средств, так и за счет кредита (в том числе по ипотеке). При этом получение в банке ипотечного кредита предполагает значительные расходы на его дальнейшую выплату и последующее обслуживание процентов по нему. Однако государство в этих случаях дает гражданину возможность оформить налоговый вычет и вернуть часть потраченных денежных средств, получив так называемый имущественный налоговый вычет, право на который имеет любой гражданин при приобретении жилья независимо от источника денежных средств.

Таким образом, при приобретении в 2015 году (а также в 2014, 2013 году и ранее) жилья, квартиры за счет собственных средств или с помощью ипотеки, у Вас появляется возможность получить (оформить) налоговый вычет. Итак, государство предусмотрело для граждан так называемый имущественный налоговый вычет. Что это такое имущественный налоговый вычет и как его оформить?

Имущественный налоговый вычет – это возможность вернуть до 260 тыс. рублей с суммы приобретенного в 2015 году жилья, земли приобретенных как за собственные средства, так и по ипотеке. Максимальный имущественный налоговый вычет полагается при стоимости жилья от 2 млн. рублей. Эти деньги государство возвращает вам при оформлении налогового вычета из уплачиваемого вами в течении 2015 года подоходного налога (НДФЛ), который составляет 13% вашей зарплаты. Чем больше ваш заработок, тем больше подоходный налог, а значит тем быстрее будет Вам выплачен имущественный налоговый вычет. Есть правда одно «но» – имущественный налоговый вычет не может превышать 2 млн. рублей. Поэтому рассчитывать на возмещение потраченных денег при покупке особняка или квартиры стоимостью в несколько десятков или сотен миллионов рублей не стоит.

Налогоплательщики, которые за собственные средства или по ипотеке построили или купили квартиру или иные жилые объекты в 2015, 2014 или 2013 году (или ранее), имеют право на получение (оформление) имущественного налогового вычета по НДФЛ и возврат за 2015 год подоходного налога при заполнении сдаче в налоговую инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Поскольку размер имущественного налогового вычета при покупке квартиры достаточно велик, граждане заинтересованы в его получении и в возврате ранее уплаченного подоходного налога (НДФЛ). Но иногда им в этом отказывают. Какие правила нужно выполнить, чтобы подать в 2016 году декларацию 3-НДФЛ и получить желаемый имущественный налоговый вычет при покупке в 2015 году за собственные средства или по ипотеке квартиры и вернуть уплаченный в 2015 году подоходный налог?

На практике налогоплательщики могут столкнуться с тем, что их ожидания, связанные с оформлением и получением указанного имущественного налогового вычета, не оправдаются только потому, что ими при получении (оформлении) налогового вычета за 2015 год не были учтены все требования Налогового кодекса. Для того чтобы избежать лишних разочарований, покупателям (застройщикам) жилья необходимо помнить следующее.

Согласно Налоговому Кодексу, заемщик ипотечного кредита (в том числе гражданин, приобретающий жилье за счет свих денежных средств) имеет право оформить имущественный налоговый вычет (единожды) в сумме, израсходованной на строительство либо покупку квартиры (дома) на территории РФ. Имущественный налоговый вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет "белые" доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%. При этом имущественный налоговый вычет включает сумму, потраченную в 2015 году на покупку (строительство) квартиры (дома) за счет собственных денежных средств или по ипотеке, и сумму процентов по ипотечному кредиту.

Имущественный налоговый вычет при покупке в 2015 году квартиры, жилья и право на возврат за 2015 год подоходного налога (НДФЛ) предоставляется налогоплательщикам на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса. Итак, право на данный имущественный налоговый вычет при покупке за счет собственных денежных средств или по ипотеке в 2014 году квартиры и возврат подоходного налога возникает у физического лица в случае нового строительства или покупки квартиры (доли или долей в квартире), жилого дома (доли или долей в жилом доме), комнаты (доли или долей в комнате) в 2015 году и при условии подачи в 2016 году в налоговую инспекцию налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2015 год.

Временных ограничений на получение имущественного налогового вычета нет, вы имеете право оформить документы на получение имущественного налогового вычета в любой момент.

Общая долевая или совместная собственность.

Об особенностях получения имущественного налогового вычета в случае приобретения налогоплательщиками жилых объектов в общую долевую или общую совместную собственность можно почитать здесь.

Приобретение жилья в долевую собственность совместно со своими несовершеннолетними детьми.

Как предоставляется имущественный налоговый вычет налогоплательщикам, которые построили или приобрели жилой объект для своих несовершеннолетних детей или в общую долевую собственность совместно со своими несовершеннолетними детьми можно почитать здесь.

Статья 220 НК РФ определяет перечень расходов, которые можно учесть при получении (оформлении) за 2015 год имущественного налогового вычета.

Итак, новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем за счет собственных денежных средств или по ипотеке может включать расходы:

на разработку проектно-сметной документации;

на приобретение строительных и отделочных материалов;

на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Кроме этого, налогоплательщик вправе учесть расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке.

Фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них включают:

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Расходы, не поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в состав имущественного налогового вычета не принимаются.

С 1 января 2008 г. суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, освобождаются от налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 212, ст. 224 НК РФ). Указанная налоговая льгота предоставляется в случае, если налогоплательщик имеет право на получение (оформление) имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В своих многочисленных разъяснениях Минфин говорит, что условием для освобождения доходов в виде материальной выгоды по процентам является наличие уведомления на получение имущественного налогового вычета, выданного налоговым органом.

Если налогоплательщик оформил и подтвердил свое право на налоговый вычет, то материальная выгода освобождается от налогообложения в полном объеме, даже если сумма кредита превышает предельный размер имущественного вычета без учета процентов.

Имущественный налоговый вычет не оформляется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение в 2015 году жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала. направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, также не допускается.

Свои особенности имеют индивидуальные предприниматели. Об этом читайте в разделе "ИП заполнение 3-НДФЛ".

С 1 января 2010 г. налогоплательщики также вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при покупке за счет собственных денежных средств или по ипотеке жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства. В данном случае имущественный налоговый вычет предоставляется только при наличии у физического лица документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом (абз. 5 и 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Следует отметить, что до указанной даты имущественный вычет можно было получить (оформить) только при приобретении квартир, домов, комнат (долей в них). При этом в разъяснениях контролирующих органов отмечалось, что перечень объектов, по которым может быть оформлен имущественный вычет на приобретение (строительство), является закрытым и расходы, связанные с приобретением земельного участка, в него не включены, поэтому права на имущественный вычет при такой покупке нет.

При оформлении имущественных налоговых вычетов при покупке за счет собственных денежных средств или по ипотеке квартиры и заполнении за 2015 год налоговой декларации по ф. 3 НДФЛ следует помнить, что уменьшению подлежат доходы налогоплательщика - физического лица, облагаемые по ставке в размере 13%. Правила применения и оформления имущественных налоговых вычетов при покупке квартиры установлены ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при покупке за счет собственных денежных средств или по ипотеке в 2015 году квартиры и возврат подоходного налога предоставляется при подаче им в течении 2016 года заполненной налоговой декларации по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ (декларации по ф. 3НДФЛ) за 2015 год в связи с покупкой квартиры в налоговые органы, т.е. по окончании налогового периода. Одновременно с налоговой декларацией по ф. 3-НДФЛ за 2015 год налогоплательщик может подать заявление о перечислении на свой расчетный счет уплаченных сумм НДФЛ (подоходного налога) в связи с наличием в 2015 году права на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры.

Имущественный налоговый вычет за 2015 год при покупке за счет собственных денежных средств или по ипотеке квартиры, дома и возврат подоходного налога (НДФЛ) может быть предоставлен налогоплательщику и до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. При этом необходимо получить в налоговой инспекции Уведомление. в котором будет указан ваш работодатель.

Как получить вычет у работодателя можно почитать здесь.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет при покупке квартиры не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, жилья направлен на стимулирование граждан к улучшению своих жилищных условий.

Этот имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) квартиры включает две составляющие.

по расходам на новое строительство (покупку) на территории РФ квартиры или иного жилья;

по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ, быть целевыми и должны быть фактически израсходованы на новое строительство (приобретение) жилья.

Перечень объектов, при покупке которых за счет собственных денежных средств или по ипотеке может быть заявлен имущественный налоговый вычет при покупке квартиры и возврат подоходного налога, закрытый.

Имущественный налоговый вычет при покупке в 2015 году квартиры предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако для расходов на покупку (строительство) квартиры и иного жилья он, напомним, не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)) (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

До 2008 г. размер имущественного налогового вычета при покупке квартиры, жилья составлял 1 000 000 руб.

Помимо декларации по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год при покупке квартиры в налоговый орган также необходимо представить документы, подтверждающие ваши права на жилье. а именно (абз. 14 - 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):

при строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при покупке квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Кроме указанных документов налогоплательщик при оформлении возврата подоходного налога при покупке (строительстве) в 2015 году за счет собственных денежных средств или по ипотеке квартиры обязан представить оригиналы справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Факт оплаты жилья должен подтверждаться соответствующими платежными документами. оформленными в установленном порядке. В ст. 220 НК РФ приведен примерный перечень таких документов.

Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления заполненной за 2015 год налоговой декларации по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ (декларации по ф. 3-НДФЛ) в связи с покупкой квартиры провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета за 2015 год при покупке квартиры и права на возврат подоходного налога при покупке (строительстве) квартиры.

Познакомиться сперечнем документов, которые необходимы нам для заполнения для Вас налоговой декларации 3-НДФЛ можно здесь.

Япомогу Вам правильно подготовить все необходимые документы в налоговую инспекцию для получения (оформления) права на имущественный налоговый вычет при покупке в 2015г. 2014г. или в 2013 году за счет собственных денежных средств или по ипотеке квартиры, заполним налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2015-2013г. а также сдам в налоговую инспекцию необходимые документы.

О знакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе "Цены на услуги".

Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ за 2015 год сдается по новой форме.

Приказ ФНС от 27.11.2015 №ММВ-7-11/544@ вносит изменения в форму декларации 3-НДФЛ которая предназначена для заполнения отчета по доходам, полученным в 2015 году.

Матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилья в налогооблагаемый доход не включается при условии наличия подтвержденного ИФНС права на имущественный вычет

В случае продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет расходы на оплату услуг агента по поиску и приобретению квартиры, а также расходы, связанные с оформлением права собственности на нее, не относятся к расходам, связанным с приобретением жилья

Минфин напомнил, что в случае дарения недвижимого имущества (доли в квартире) величина полученной одаряемым физлицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества

Форма 3-НДФЛ налоговая декларация за 2015 год Приказ ФНС от N ММВ-7-11

Приказом ФНС от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/544@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 NММВ-7-11/671@" утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ за 2015 год. Изменения обусловлены введением инвестиционных налоговых вычетов. созданием специального института контроля в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний. пересмотром порядка налогообложения дивидендов и иных доходов от долевого участия в организациях, уточнением порядка предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже имущества и социальных налоговых вычетов .

Итак, форма 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@) имеет (по сравнени с формой 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@) следующие изменения:

на титульном листе исключены: слово "МП <***>" и сноска "<***>";

изложены в новой редакции:

Раздел 2 - "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)";

Лист Б - "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)";

Лист Е2 - "Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации";

Лист Ж - "Расчет профессиональных налоговых вычетов. установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, а также налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве";

в наименовании пункта 8 Листа Г "Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению" - слова "накопительную часть трудовой пенсии" заменена словами "накопительную пенсию ";

В связи с поступающими от налоговых органов и налогоплательщиков вопросами о порядке применения действующей формы налоговой декларации о доходах, полученных физическими лицами в 2014 году, ФНС России Письмом от 25.12.2014 № БС-4-11/26833@ разъяснила следующее:

до государственной регистрации Приказа в Министерстве юстиции РФ, его официального опубликования и вступления в силу следует использовать действующую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. порядок ее заполнения и формат налоговой декларации, утвержденные приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@;

налогоплательщикам, имеющим право на налоговые преференции, которые не отражены в действующей форме налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, следует представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, после ее государственной регистрации, официального опубликования и вступления в силу;

в настоящее время приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ "Об утверждении новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (далее - Приказ) направлен на государственную регистрацию в Министерство юстиции Российской Федерации.

Таким образом, с 01.01.2015 по 13.02.2015 налогоплательщик вправе сдать заполненную налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@, а ФНС до 13.02.2015 обязана принять такую декларацию.

Остается лишь спорным вопрос о законности использования этой формы, т.к. по правилам статьи 5 Налогового кодекса РФ нормативные акты о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а учитывая, что налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, получается, что - Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ может вступить в силу не ранее 01.01.2016.

Человек, купивший или построивший себе жилье, может вернуть часть потраченных денег, заявив имущественный вычет в налоговую инспекцию по месту жительства. Есть два способа это сделать:

Получить в налоговой инспекции уведомление, на основании которого работодатель не будет удерживать налог до конца кандарного года.

Вернуть часть потраченных денег можно на банковский счет, заполнив декларацию по форме 3-НДФЛ .

Сегодня большинство покупателей жилья предпочитают второй способ получения вычета. Ведь в этом случае часть истраченных средств возвращается к ним, что называется, «живыми» деньгами. Однако для этого необходимо заполнить налоговую декларацию, форма которой постоянно обновляется.

В этой статье речь идет о заполнении налоговой декларации. форма которой утверждена Приказом Минфина от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@, при этом надо иметь в виду, что формы 3 - НДФЛ 2008 - 2013 годов отличаются друг от друга незначительно.

ФНС в своем Письме от 05.11.2013 N БС-4-11/19803 разъяснила. что при декларировании доходов за 2013 год следует использовать действующую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.

Но перед этим разберемся, какую сумму средств, истраченных на жилье, получится вернуть, заявив свое право вычет.

Если самостоятельно заполнить декларацию у вас не получится, то можете бесплатно обращаться по этому вопросу в свою налоговую инспекцию. Минфин России в Письме от 03.10.2013 № 03-11-11/41098 специально разъяснил. что:

согласно пп. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

согласно пп. 4 п. 1 ст. 32 НК налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения .

Прежде чем приступать к заполнению декларации, важно понять суть механизма, называемого "имущественный налоговый вычет при покупке квартиры ". Итак, допустим, вы купили квартиру, потратили деньги. Если своих средств не хватало — взяли ипотечный кредит в банке и продолжаете тратить деньги на квартиру, погашая долг и выплачивая проценты по кредиту. Если при этом вы получаете доход, с которого удерживается НДФЛ. государство готово вернуть вам часть денег, потраченных на квартиру, в форме вычета.

Размер вычета равен вашим реальным расходам на покупку жилья. Но не более 1 000 000 рублей (если квартира была приобретена до 2008 года), и не более 2 000 000 рублей при покупке недвижимости в 2008 году и позднее (подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ ). Проценты по кредиту формируют дополнительный размер вычета по мере того, как вы их выплачиваете.

Механизм возврата денег следующий. Заявляя вычет, вы уменьшаете на него налогооблагаемую базу по НДФЛ. Если за год вы заработали меньше 1 000 000 рублей, а вычет равен миллиону, то вычет сведет налоговую базу к нулю. Получается, что с вас зря удерживали налог. Именно этот удержанный налог и вернет инспекция, после того как проверит представленную вами декларацию и документы, подтверждающие расходы на покупку жилья.

Пример:Как имущественный вычет уменьшает налоговую базу по НДФЛ

Смирнов Н.Е. в 2013 году купил квартиру за 3 000 000 руб. Кредит не брал. В начале 2014 года Смирнов подал в инспекцию декларацию о доходах за 2013 год с просьбой предоставить ему имущественный налоговый вычет. Инспекция подтвердила право на вычет в размере 2 000 000 рублей.

За 2013 год совокупный доход Смирнова, согласно представленной декларации, составил 300 000 рублей. С него был удержан налог в размере 39 000 рублей.

Соответственно, по окончании 2013 года Смирнов может воспользоваться вычетом в размере 300 000 руб. Налоговая база за 2013 год таким образом станет равна нулю. И налог, равный 39 000 руб. будет возвращен Смирнову. Остаток вычета, равный 1 700 000 рублей (2 000 000 – 300 000), переходит на следующий, 2014 год.

По итогам 2014 года совокупный доход Смирнова составил 400 000 руб. Налог был удержан в размере 51 948 руб. В 2015 году Смирнов опять подает декларацию и использует вычет в размере 400 000 руб. При этом 51 948 руб. налога ему возвращается. На 2015 год переходит остаток вычета, равный 1 300 000 руб. (1 700 000 – 400 000). Вычет будет переноситься с одного года на другой, пока не окажется использован полностью.

Еще один важный момент. По мнению ФНС Налоговый кодекс РФ (НК) позволяет вернуть только те налоги, которые были уплачены с вашего дохода за последние три года. Это следует из пункта 7 статьи 78 НК. Соответственно, если вы купили квартиру в 2005 году, то для того, чтобы вернуть налог за 2005 год, вы должны были обратиться в инспекцию не позднее 2008 года. Поскольку в 2008 году вам могли вернуть налог за 2005, 2006 и 2007 годы. А если вы впервые обратитесь за вычетом в 2015 году по покупке 2005 года, то налог вам вернут только за 2012, 2013 и 2014 годы.

Поэтому прежде чем заполнять налоговую декларацию, определитесь, за какие годы вы сможете воспользоваться вычетом. Это важно еще и потому, что почти каждый год форма декларации 3-НДФЛ меняется (причем, как правило, - под Новый год, поэтому налоговики до февраля следующего года ничего внятного по новым формам сказать не могут). А за прошлые годы нужно подавать именно ту форму, которая действовала тогда.

Для единообразного подхода к порядку предоставления как социальных. так и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ направила во все налоговые инспекции перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения налоговых вычетов.

В самом Письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ указано, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат (что означает запрет инспекторам требовать другие документы).

При заполнении декларации все значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами, расчётных, платёжных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведённых на основании указанных документов расчётов.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

почтовым отправлением с описью вложения;

в электронном виде через Интернет.

Существует несколько вариантов заполнения декларации:

в бумажном виде с использованием бланка декларации, заполняемого от руки;

в электронной форме с использованием бланка в электронной форме;

Бланк (форму) декларации 3-НДФЛ. в которой надо показывать доходы за 2013 год, Минфин России утвердил приказом от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@. Если эту же форму вы заполните, чтобы задекларировать доходы за 2008 или 2007 годы, то у вас ее не примут. За прошлые годы подавайте уже недействующие формы деклараций. Эти бланки можно найти в Интернете или получить в налоговой. В целом структура декларации остается неизменной уже много лет — меняются лишь некоторые строки.

Заполнять нужно не всю декларацию, а лишь те ее листы, которые имеют отношение к имущественному налоговому вычету. При этом титульный лист и раздел 6 формы декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Декларация составлена так, что ее (кроме титульного листа) надо заполнять задом на перед (все для людей (!)), поэтому ниже описан пошаговый способ ее запонения.

Рекомендую начать с этого листа. В строке «Номер корректировки» при первичном декларировании запишите «0 – –». В строке «Отчетный период» проставьте год, за который вы хотите вернуть налог. Код налогового органа можно посмотреть на стенде или сайте инспекции. Там же возьмите и код по ОКАТО налоговой инспекции.

Отчётный налоговый период — календарный год, за который представляется декларация.

Код категории налогоплательщика (если вы не индивидуальный предприниматель, не адвокат и не нотариус) — 760.

Количество листов декларации и число документов лучше сразу не вписывать — проставите числа, когда все будет заполнено.

Если вам известен ваш ИНН. то укажите его на каждом листе декларации.

Нет ИНН? Тогда представьте подробные сведения о себе, заполнив соответствующие строки на листе 002.

Когда титульный лист будет готов, переходите к расчетной части декларации. Вот ее заполнять удобнее с конца, так сказать, задом наперед.

Согласно Порядку заполнения (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@) при заполнении Титульного листа указываются:

налоговый период - указывается календарный год, за который представляется декларация;

При представлении в налоговый орган первичной декларации, заполненной без использования программного обеспечения. по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации, заполненной без использования программного обеспечения, указывается "номер корректировки", отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и так далее).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

код налогового органа - указывается код налогового органа по месту жительства в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации - код налогового органа постановки на учет по месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется декларация;

код страны - указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (далее - ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;

код категории налогоплательщика - указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется декларация в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;

фамилия, имя, отчество (здесь и далее отчество указывается при наличии) налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;

дата рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

Персональные данные могут не указываться, если налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, указывает в представляемой в налоговый орган Декларации свой ИНН;

статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента Российской Федерации в соответствующем поле проставляется 1. При отсутствии такого статуса - 2;

адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика. При наличии места жительства в Российской Федерации в соответствующем поле проставляется 1. При наличии места пребывания в Российской Федерации проставляется 2.

Элементы адреса (наименование района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома (владения), корпуса (строения), квартиры) места жительства в Российской Федерации указываются на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства.

Цифровой код региона указывается в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк;

адрес места жительства за пределами территории Российской Федерации указывается (при его наличии) в случае отсутствия у иностранного гражданина или лица без гражданства адреса места жительства в Российской Федерации, а также когда налогоплательщик - гражданин Российской Федерации, имеющий место жительства в Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации;

номер контактного телефона. Указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи. Номер телефона указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака "+" отводится одна ячейка;

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание декларации, приложенных к декларации;

в разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" необходимые сведения заполняются в следующем порядке:

а) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется 1; если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - 2;

б) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания декларации;

в) если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - организация, то в поле "(фамилия, имя, отчество <*> физического лица) - представителя налогоплательщика)" указывается фамилия, имя, отчество генерального директора организации - представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами и проставляется подпись уполномоченного лица, заверяемая печатью организации - представителя налогоплательщика, и дата подписания;

г) если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - физическое лицо, то в поле "(фамилия, имя, отчество <*> физического лица) - представителя налогоплательщика)" указываются фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляются личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;

д) в поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о коде способа представления Декларации, количестве страниц Декларации, количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации, дате ее представления (получения), номере, под которым зарегистрирована Декларация, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию, его подпись.

На листе К1 сначала заполните раздел 1 «Доходы по месяцам». Данные посмотрите в полученной справке 2-НДФЛ, сами сложите доходы помесячно и результаты запишите в соответствующие строки декларации.

Раздел 2 «Расчет стандартных налоговых вычетов» вы также можете заполнить сами. Для этого лучше обратиться в бухгалтерию своей компании и взять оттуда всю информацию о том, когда и в каких суммах вам были предоставлены стандартные налоговые вычеты.

Если у вас были еще какие-либо вычеты либо необлагаемые суммы (информация о них содержится в справке 2-НДФЛ под соответствующими кодами), вам нужно перечислить их на специальных листах декларации.

Таким образом, заполненная декларация по форме 3-НДФЛ должна давать инспекторам развернутое представление о всех ваших доходах и расходах за прошедший год.

На листе А поставьте название компании, в которой вы получали доход, и ее реквизиты. Все это опять посмотрите в справке 2-НФДЛ. На этом же листе покажите, сколько дохода вам эта организация начислила, с какой суммы и сколько удержала налога. Необходимая для этого информация есть в строках 5.1—5.4 справки 2-НДФЛ.

При заполнении 3-НФДЛ за 2011-2012 годы в разделе 6 нужно вписать КБК, на который перечислялся ваш НДФЛ — 182 101 020 21011 000 110.

182 1 01 02020 01 1000 110 (новые КБК для ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц, указанных в статье 227.1 Налогового кодекса РФ);

182 1 01 02010 01 1000 110 (КБК по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент);

182 1 01 02030 01 1000 110 (КБК по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами указанными в статье 228 Налогового кодекса РФ ).

Также здесь нужен код по ОКАТО той территории, где налог уплачивался. Этот код стоит в справке 2-НДФЛ. Кроме того, в разделе 6 приведите удержанную с вас сумму налога, которую вы хотите вернуть из бюджета.

Внимание! Письмом ФНС России от 25.12.2013 N ГД-4-3/23381@ "О порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) ФНС России рекомендовало до внесения изменений в формы отчетности при заполнении налоговой декларации вместо кода ОКАТО в поле "код ОКАТО" указывать код ОКТМО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. Но поскольку это является лишь рекомендацией, то несоблюдение этого правила не должно повлечь отказа в предоставлении вычета.

В раздел 1 придется свести данные из всех листов, которые вы уже заполнили. После этого подсчитайте количество листов и поставьте это число на титульном листе. Ваша декларация заполнена! Приложите к ней документы, подтверждающие расходы, и можно идти в налоговую инспекцию заявлять имущественный налоговый вычет, а можно - направить все документы (их копии) по почте.

1. Сдавать декларацию необходимо по месту постоянной регистрации (жительства) в РФ лично или через представителя по доверенности. Это позволит сразу на месте исправить все ошибки и недочеты, если таковые будут найдены. Поэтому не забудьте взять из дома шариковую ручку, калькулятор и чистый лист бумаги.

2. Не нужно скреплять декларацию степлером. Ведь если вы будете вносить исправления, вам придется полностью переписать соответствующие листы.

3. Не забудьте оставить у себя второй экземпляр декларации. Он может потребоваться для того, чтобы заполнить заявление о возврате налога, после того как инспекция примет соответствующее решение. В частности, в заявлении вам нужно будет указать, с какой налоговой базы по НДФЛ, за какой год, какую сумму налога вы возвращаете. Кроме того, ваш экземпляр будет необходим, чтобы правильно рассчитывать вычет в последующие годы.

4. Заранее решите, на какой счет вы хотите, чтобы инспекция перечислила вам деньги. И когда пойдете в инспекцию заполнять заявление о возврате, возьмите с собой все реквизиты: наименование банка, номер отделения, БИК, корсчет, расчетный счет, ваш лицевой счет. Обычно не возникает проблем со Сбербанком.

В пункте 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2012 за номером 25312), дан исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме налоговой отчетности, согласно которому основаниями для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) являются:

отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица. или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;

отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица - уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы;

представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);

отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации - заявителя (физического лица - заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации;

отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;

представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

Вместе с тем в Письме ФНС России от 18.04.2014 N ПА-4-6/7440 "О порядке приема налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" разъяснено. что некорректное заполнение отдельных реквизитов налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не является основанием для отказа в ее приеме.

В частности, не являются причинами для отказа:

неверное указание кода ОКАТО/ОКТМО;

отсутствие на бланке двумерного штрих-кода;

представление налоговой декларации по утвержденной форме, но не подлежащей обработке автоматизированным способом.

ФНС России напоминает о персональной ответственности начальников инспекций ФНС России за неправомерный отказ в приеме налоговой отчетности.

Отмечается, что налоговые декларации, формируемые с использованием программных продуктов и интерактивных сервисов ФНС России по налогу на доходы физических лиц, соответствуют установленной форме.

Изменения и дополнения внесены 07.10.2011, 25.12.2011, 28.01.2012, 24.07.2012, 26.10.2013, 01.01.2014, 26.04.2014, 12.12.2014, 20.10.2015