Рейтинг: 4.2/5.0 (1855 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Если вы получаете доход, облагаемый НДФЛ 13% и оплачиваете свое обучение или обучение своих детей, братьев, сестер, то вправе вернуть 13 % от стоимости обучения.
Вернуть деньги можно за те годы, в которых производилась оплата за обучение. Возврат осуществляется в году, следующим за годом оплаты.
При этом получить вычет можно только за последние 3 года. Например, вы оплачивали обучение в ВУЗе в 2009 — 2013 и при этом не пользовались социальным вычетом, тогда в 2015 году вы сможете вернуть деньги только за 2012, 2013 и 2014 годы.
По каким расходам применяется этот вычетВычет предоставляется по расходам на:
1) Собственное обучение (любая форма обучения: дневная, вечерняя, заочная и др.).
2) Обучение своих детей, братьев, сестёр в возрасте до 24 лет по очной форме обучения при условии, что договор оплаты образовательных услуг и все платёжные документы оформлены на вас .
3) Обучение опекаемых подопечных до 18 лет и бывших опекаемых до 24 лет по очной форме обучения.
Налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется, только если образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
Тогда при наличии лицензии вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, таких как, например:
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение можно получить не только в государственных, но и в частных учреждениях (как российских, так и зарубежных).
Размер вычета за обучениеЗа каждый год можно вернуть денег не больше, чем сумма уплаченного в бюджет НДФЛ 13 % с доходов.
1) Вычет за собственное обучение, либо обучение брата или сестры.
Можно вернуть 13 % от стоимости обучения, но в пределах расходов не более 120 000 руб. в год. То есть при применении этого вычета максимум, что можно себе вернуть, это 15 600 руб. (120 000 руб. * 13 %).
Это ограничение относится не только к обучению, а ко всем в совокупности социальным вычетам (кроме дорогостоящего лечения). Поэтому, если хотите, например, воспользоваться одновременно вычетом на обучение и вычетом на лечение. то придётся расходы на то и другое распределять в пределах 120 000 руб.
2) Вычет за обучение собственных или подопечных детей.
Можно вернуть 13 % от стоимости обучения, но в пределах расходов не более 50 000 руб. в год. Поэтому максимальная годовая сумма к возврату — 6 500 руб. за каждого ребёнка (50 000 руб. * 13%).
То есть за 2 обучающихся детей — вычет 13 000 руб. за троих — 19 500 руб. и т.д. Вычет в 50 000 руб. — это общая сумма для двух родителей (опекунов). Например, при обучении 2 детей — сумма вычета либо 100 000 руб. на одного родителя, либо по 50 000 руб. — на каждого из них.
Как получить вычет за обучениеСобираем необходимый пакет документов. Имейте в виду, что при представлении копий документов в налоговую, необходимо иметь при себе их оригиналы. Итак, понадобится следующее:
ВЫЧЕТ ЗА ОБУЧЕНИЕ ДЕТЕЙ — дополнительные документы:
ВЫЧЕТ ЗА ОБУЧЕНИЕ БРАТА / СЕСТРЫ - дополнительные документы:
ВЫЧЕТ ЗА ОБУЧЕНИЕ ЗА РУБЕЖОМ — дополнительные документы:
• Заявление с просьбой предоставить вычет (это не то же самое, что заявление о возврате НДФЛ), которое иногда требовали ранее, теперь подавать НЕ нужно.
• Далее предоставляем эти документы в налоговую по месту жительства.
После получения документов налоговая проведет их проверку (по закону не более 3х месяцев). После окончания проверки налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней должна направить вам письменное уведомление с ее результатами (предоставление или отказ в предоставлении вычета).
В случае положительного решения в течение одного месяца вам должны перечислить денежные средства.
Пример вычета за собственное обучениеВ 2013 году Иванов К.К. заплатил за своё обучение 125 000 руб.
Его доход за 2013 год — 600 000 руб. (50 000 руб. * 12 мес.).
Удержанный работодателем НДФЛ за год — 78 000 руб. (600 000 руб. * 13 %)
В 2014 году Иванов К.К. решил получить вычет на обучение.
Расходы для социальных вычетов ограничены 120 000 руб.,
Поэтому сумма возврата составит — 15 600 руб. (120 000 руб. * 13 %).
Поскольку Иванов К.К. в 2013 г. уплатил НДФЛ 78 000 руб. то вычет он получит в полном объёме (15 600 руб.)
Пример вычета за обучение детейВ 2013 году Иванов К.К. заплатил: за обучение дочери в ВУЗе — 90 000 руб.
А за обучение сына на курсах английского языка — 35 000 руб.
Его доход за 2013 год — 600 000 руб. (50 000 руб. * 12 мес.).
Удержанный работодателем НДФЛ за год — 78 000 руб. (600 000 руб. * 13 %)
В 2014 году Иванов К.К. решил получить вычет на обучение своих детей.
Расходы на обучение ребёнка ограничены 50 000 руб. поэтому за обучение дочери
в ВУЗе Иванов К.К. сможет вернуть только 6 500руб. (50 000 руб. * 13 %).
За обучение сына английскому языку сможет вернуть — 4 550 руб. (35 000 руб. * 13 %).
Сумма возврата за обоих детей составит — 11 050 руб. (6 500 руб. + 4 550 руб.).
Поскольку Иванов К.К. в 2013 г. уплатил НДФЛ 78 000 руб. то вычет он получит в полном объёме (11 050 руб.)
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
Расходы на свое обучение и обучение своих детей, а также брата или сестры, можно частично компенсировать, получив предусмотренный законодательством налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ ). Но для этого нужно собрать все документы, подтверждающие произведенные расходы, правильно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ, рассчитав сумму полагающегося вычета, и сдать ее в налоговую инспекцию. Сроков сдачи декларации не установлено, но подать ее можно только за расходы, произведенные за последние три года.
По каким расходам предоставляется вычет
К вычету налогоплательщик может принять расходы на:
Что касается требований к учебному заведению, которое может оказывать образовательные услуги, то они весьма невысоки – у организации должна быть лицензия на ведение образовательной деятельности, а возможность оказывать такие услуги должна быть прописана в ее уставе (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1133 ). Таким образом, при выполнении указанных условий можно принять к вычету расходы на обучение в детских садах, общеобразовательных и специализированных (музыкальная, спортивная и т. д.) школах, автошколах, техникумах, вузах, курсах, учебных центрах и т. п.
Обратите внимание, что вычет можно получить только в отношении образовательных услуг. Нередко детские сады, школы и учебные центры берут плату за пребывание в учреждении и уход за ребенком (так называемая "продленка"). Как поясняют финансовые органы, такие расходы к вычету предъявлять нельзя (письмо Минфина России от 26 ноября 2013 г. № 03-04-05/51114. письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2012 г. № 20-14/39604@ ). А значит, в договоре с учебным заведением и платежных документах должны быть четко обозначены оплачиваемые услуги, чтобы можно было разграничить произведенные расходы на обучение и расходы на прочие услуги для принятия первых к вычету.
В каком размере можно получить вычет
Максимальный размер расходов в 120 тыс. руб. на который можно заявить расходы к вычету по НДФЛ, является совокупным, то есть в него входят расходы на лечение (за исключением дорогостоящего), обучение, уплату пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ ). Таким образом, если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на лечение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на обучение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.
В зависимости от того, чье обучение оплачивает налогоплательщик, меняется и максимальная сумма расходов, принимаемых к вычету. Так, затраты на собственное обучение, а также на обучение брата или сестры, можно принять к вычету в размере 120 тыс. руб. А вот если обучается ребенок или подопечный, то к вычету можно заявить только 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Сумма, которая в конечном итоге будет перечислена налогоплательщику, будет составлять 13% от заявленных к вычету расходов (п. 3 ст. 210 НК РФ. подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. п. 2 ст. 219 НК РФ. п. 1 ст. 224 НК РФ ). Таким образом, максимально по вычету на собственное образование и образование брата/сестры можно получить 15,6 тыс. руб. в год (120 тыс. руб. х 13%), а по расходам на обучение ребенка – 6,5 тыс. руб. в год (50 тыс. руб. х 13%).
Разберем несколько примеров расчета суммы налогового вычета.
В 2014 году Свиридова Н.И. оплатила обучение двух своих детей: 25 тыс. руб. за младшего (9 лет) в музыкальной школе и 85 тыс. руб. за старшего (23 года) в вузе на очной форме обучения. Общая величина расходов составила 110 тыс. руб.
Учитывая, что принять к вычету можно только 50 тыс. руб. потраченных на обучение каждого ребенка, Свиридова Н.И. за первого ребенка может заявить расходы в полном объеме (25 тыс. руб.), а за второго – 50 тыс. руб. Таким образом, она сможет получить налоговый вычет в размере 9750 руб.:
25 000 руб. х 13% = 3250 руб.
50 000 руб. х 13% = 6500 тыс. руб.
3250 руб. + 6500 руб. = 9750 руб.
Петров П.В. в 2014 году оплатил свое обучение в вузе за 2014-2016 годы в размере 150 тыс. руб. по 50 тыс. руб. за год. К вычету по окончании 2014 года он сможет принять только 120 тыс. руб. произведенных расходов и компенсировать свои расходы в размере 15 600 руб.
120 000 руб. х 13% = 15 600 руб.
При этом оставшиеся расходы он уже не сможет принять к вычету в последующих периодах. Но если бы Петров П.В. оплатил все обучение не сразу в один год, а разбил бы оплату на два или три года, то он смог бы принять к вычету больше.
50 000 руб. х 13% = 6500 руб. (Петров П.В. оплатил обучение за первый год и получил налоговый вычет).
100 000 руб. х 13% = 13 000 руб. (в следующем году Петров П.В. оплатил обучение за два года и получил налоговый вычет).
6500 руб. + 13 000 руб. = 19 500 руб. – общая сумма вычета, которую Петров П.В. получил бы при оплате обучения частями.
Также большое значение имеет и то, из каких средств оплачено обучение. Так, например, если на обучение ребенка были потрачены средства материнского капитала, то вычет получить не удастся (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ ). Также вычет не дадут в случае оплаты обучения работодателем, только если налогоплательщик не докажет, что возместил работодателю понесенные расходы (например предоставив ученический договор, на основании которого работодатель удерживал часть зарплаты сотрудника в счет его обучения). При этом налогоплательщику будет предоставлен вычет за тот период, в котором были фактически возмещены расходы, а не за период обучения или за период, в котором работодатель производил оплату (п. 1.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов ").
Также не могут претендовать на получение налогового вычета и индивидуальные предприниматели, использующие УСН. Ведь применение УСН подразумевает освобождение ИП от уплаты НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ ). А поскольку налоговые вычеты может получить только налогоплательщик, который получает доходы, облагаемые по ставке 13% (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ ), то ИП, применяющий УСН, получить вычет не может. Если же параллельно с доходами от ведения предпринимательской деятельности ИП получал и другие доходы, облагающиеся по ставке 13%, то у него возникает право на получение налогового вычета по НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2011 г. № 03-04-05/3-335 ).
Какие документы нужно предоставить в инспекцию для получения налогового вычета
В НК РФ нет точного перечня документов, необходимых для подтверждения произведенных расходов на обучение. Однако Минфин и ФНС России в своих письмах дают некоторые пояснения о перечне таких бумаг:
Бланк заявления на предоставления документов, подтверждающих статус учебного заведения
Насчет последнего пункта у налогоплательщиков часто возникают различные вопросы и спорные ситуации. Разберем некоторые из них.
Ситуация 1. Договор заключен на одного родителя, а платили оба
Нередко бывает так, что договор на обучение ребенка оформлен на одного из родителей, а платили оба – и мать и отец. Может ли другой родитель в этом случае также претендовать на получение налогового вычета? Позиция налоговых органов заключается в том, что налоговый вычет полагается тому, кто фактически произвел расходы, а значит, вычет могут получить и мать, и отец в том размере, в котором каждый из них оплатил обучение (п. 1.2 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов ", письмо УФНС России по г. Москве от 3 апреля 2008 г. № 28-10/032965 ). Например, все обучение ребенка за год составило 40 тыс. руб. при этом мать оплатила 10 тыс. руб. а отец, соответственно, 30 тыс. руб. Таким образом, по версии налоговых органов, каждый из родителей может предъявить к вычету только ту часть, которую он оплатил самостоятельно: мать – 10 тыс. руб. а отец – 30 тыс. руб.
Если договор с учебным заведением заключен с родителем, а платежные документы оформлены на ребенка, то в заявлении на получение налогового вычета родитель должен указать, что деньги за обучение вносились ребенком по его поручению. Такое поручение может быть оформлено как доверенность в простой письменной форме и подписана родителем и ребенком. Поручение можно составить одно на весь срок обучения или несколько, на каждый факт оплаты.
А вот суды придерживаются другой позиции. Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а к такому имуществу относятся и доходы каждого из супругов (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ ), то и любой из супругов вправе претендовать на получение налогового вычета с полной суммы обучения вне зависимости от того, на чье имя был составлен договор и кто фактически оплачивал обучение (постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2006 г. № Ф03-А51/06-2/4419 ). Таким образом, если, на обучение ребенка было затрачено 40 тыс. руб. то вне зависимости от того, кто его оплатил, любой из родителей может принять к вычету всю сумму – 40 тыс. руб. Впоследствии Минфин России также стал придерживаться этой позиции (письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-04-05/7-238 ).
Ситуация 2. Договор заключен на одного родителя, а деньги в кассу вносил ребенок
Бывает также ситуация, когда договор заключен на одного из родителей, а деньги в кассу учебного заведения вносил ребенок, а значит, и платежный документ оформлен на него. В этом вопросе у налогового ведомства две позиции: категоричная – родители не могут принять к вычету расходы, если платежные документы оформлены на ребенка (письмо Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338. письмо Минфина РФ от 15 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/367 ), и более лояльная – родители могут получить налоговый вычет в случае, если в заявлении на получение вычета они укажут, что деньги на обучение вносились ребенком по поручению родителя (п. 1.1 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов ", письмо УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. № 20-14/4/073837@ ). Последнюю позицию не раз поддерживали и суды (Определение КС РФ от 23 сентября 2010 г. № 1251-О-О. постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2003 г. № А05-9959/02-506/20 ).
А вот если на ребенка оформлены и договор, и платежные документы, то получить налоговый вычет родителям не удастся (письмо Минфина России от 10 июля 2013 г. № 03-04-05/26681 ).
Как получить вычет на обучение
Для того, чтобы получить вычет на обучение, налогоплательщик должен прежде всего заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Также необходимо взять справку 2-НДФЛ о полученных доходах за отчетный период у своего работодателя. При этом, если в отчетном периоде налогоплательщик трудился у нескольких работодателей, то взять справки 2-НДФЛ нужно у всех.
Кроме того, нужно написать два заявления: заявление о предоставлении налогового вычета на обучение и заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. На основании первого заявления инспекторы принимают документы, декларацию 3-НДФЛ и предоставляют вычет. А второе необходимо для того, чтобы проверяющие перечислили на счет налогоплательщика денежные средства, полагающиеся ему после применения налогового вычета. Декларация 3-НДФЛ, заявления, а также комплект подтверждающих расходы документов необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 78 НК РФ ).
В настоящее время получение вычета на обучение у работодателя законодательством не предусмотрено. Однако скоро ситуация может измениться. На рассмотрении президента находится закон 1. согласно которому обратиться за вычетом к работодателю налогоплательщики смогут в том же году, в котором и были произведены расходы. Для этого прежде всего нужно будет подать заявление о подтверждении права на получение налогового вычета в налоговые органы. Форма заявления произвольная, а для подтверждения произведенных расходов на обучение к нему нужно будет приложить необходимые документы. По истечении 30 календарных дней с даты подачи заявления и документов налоговый орган выдаст уведомление, которое нужно будет передать работодателю. Вместе с уведомлением необходимо будет подать и заявление о предоставлении вычета. Именно на основании этих документов работодатель не будет удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника пока не будет возвращен весь налоговый вычет. Если закон будет подписан и опубликован, налогоплательщики смогут воспользоваться таким правом уже с 1 января 2016 года.
Бланк заявления на предоставление налогового вычета на обучение
Бланк заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ
В отличие от декларации 3-НДФЛ в которой указаны суммы налога, подлежащие уплате в бюджет (напомним, подать ее нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным), декларация к возмещению налога из бюджета (в случае заявления вычетов) может предоставляться в любое время года. Однако сильно затягивать не стоит – через три года после отчетного периода в котором были произведены расходы воспользоваться вычетом уже не получится (п. 7 ст. 78 НК РФ ).
После того, как налоговая инспекция получила все документы, она проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой – 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ ). По результатам проверки выносится либо решение о возврате излишне уплаченных сумм налога, либо решение об отказе в предоставлении налогового вычета. В случае положительного решения, налогоплательщик направляет заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога (если он не сделал этого сразу при подаче декларации и документов) и в течение одного месяца с даты его получения инспекция должна перечислить на расчетный счет, указанный в заявлении, деньги (п. 6 ст. 78 НК РФ ). На практике же сроки проверки документов нередко затягиваются. Кстати, стоит иметь в виду, что за такую просрочку НК РФ предусмотрена ответственность для налоговиков – на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику. Они начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата, при этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ ).
Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2016. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3153), adv@garant.ru. Реклама на портале.Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Социальный Вычет на Обучение
С 1 января 2016 года сотрудник сможет получить социальный вычет на лечение или обучение, если обратится к работодателю с письменным заявлением.
Организация обязана предоставить вычет при условии, что сотрудник подтвердит право на него уведомлением из инспекции.
Приказ ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@ вступает в силу с 1 января 2016 года.
Организация предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника и помимо письменного заявления сотрудник должен подать работодателю подтверждение права на получение социальных вычетов, выданное инспекцией.
Вычеты на лечение и обучение организация предоставляет начиная с месяца обращения работника согласно п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции.
Для получения вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения налогоплательщика: она может быть очная, очно - заочная и заочная форма обучения.
Если Вы оплачиваете обучение детей или брата (сестры), форма обучения ограничена только очной.
Если Договор на обучение и квитанции на оплату (платежные документы ) оформлены на ребенка, то родители не имеют права на социальный вычет по НДФЛ по обучению ребенка. Договор и платежи должны быть оформлены на налогоплательщиков - родителей (опекунов, попечителей, братьев или сестер).
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.
При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе:
Данное ограничение распространяется на совокупность расходов, связанных с обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.
По расходам, связанным собучением своих детей. размер вычета ограничен 50 000 рублей в год.
Воспользоваться правом на социальный вычет можно по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения.
Родители - налогоплательщики могут получить социальный вычет на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Условием является очная форма обучения.
В договоре с учебным заведением дожна быть запись, подтверждающая очную форму обучения ребенка, или справка образовательного учреждения, содержащая данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
Документы, которые необходимо собрать:
К налоговой декларации (форма 3-НДФЛ ), подаваемой в налоговый орган по месту жительства, необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение и право на вычет, к которым относятся:
1. договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
2. платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
3.если в договоре не указаны реквизиты лицензии образовательного учреждения – желательно приложить копию лицензии.
4.справка по форме 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге.
В случае если производилась оплата обучения ребенка (подопечного), брата (сестры) дополнительно следует представить:
1.справку, подтверждающую, что форма обучения очная (если этот пункт отсутствует в договоре);
2. свидетельство о рождении, подтверждающее степень родства;
3. документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства:
На лиц, представляющих декларации с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации – 30 апреля не распространяется. Представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов можно в любое время в течение года.
Образец заявления на возврат НДФЛ Подробнее
Физические лица. зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников.
У таких физических лиц отсутствует другой субъект трудовых отношений - работодатель.
С ледовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен на обучение на курсах.
Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников. не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров произведенные расходы в виде оплаты самому себе обучения на курсах.
Кто может получить возврат 13% за обучение?
На налоговый вычет за обучение распространяются общие требования для получения налоговых вычетов. Отдельно следует отметить, что возврат 13% от суммы расходов на обучение можно получить только в том случае, если у образовательного учреждения есть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1133 ). По мнению Минфина России, к документу, подтверждающему статус учебного заведения, может относиться устав образовательной организации, в котором указаны виды ее деятельности (письмо Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1133 ).
Конечно, фактические расходы за обучение надо подтвердить. При этом налогоплательщик должен оплатить образовательный договор за счет своих средств. Если, к примеру, расходы на обучение были погашены за счет материнского капитала, то претендовать на вычет уже нельзя (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ ). Не получится сделать это и при оплате услуг учебного заведения работодателем за исключением случаев, когда работник потом возмещает работодателю эту сумму (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов ").
Более подробно о налоговых вычетах на обучение читайте в нашем материале "Расходы на обучение: как получить налоговый вычет ".
Нередко бывает так, что учится один человек, а оплачивает его обучение другой. В таком случае второй гражданин может получить налоговый вычет, но только если он оплатил учебу за своего брата, сестру или детей, не достигших 24 лет, либо за опекаемого или подопечного до достижения им 18 лет (а затем после прекращения опеки или попечительства до достижения им 24 лет). Требуется к тому же, чтобы родственник получал образование именно по очной форме. Однако, если налогоплательщик не имеет родственных отношений с лицом, обучение которого оплачивает, либо они являются более дальними родственниками (бабушки, дедушки и внуки; дяди, тети и племянники и т. п.), то права на получение вычета он не имеет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Не получится воспользоваться вычетом и в случае, если один супруг оплатил учебу другого (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-05/17785 ).
Кроме того, вычет предоставляется только в части оказания образовательных услуг. Если договор с образовательным учреждением предусматривает оплату других услуг (присмотр за ребенком, питание и т. п. – так называемая "продленка"), то вычет по ним предоставлен не будет (письмо Минфина России от 26 ноября 2013 г. № 03-04-05/51114. письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2012 г. № 20-14/39604@ ). Поэтому важно проследить, чтобы в договоре и в платежных документах затраты на образование и на прочие услуги были четко разведены.
При оплате обучения за ребенка или другое лицо не следует оформлять договор на образовательные услуги и платежные документы непосредственно на его имя. В этом случае в предоставлении налогового вычета будет отказано (письмо Минфина России от 10 июля 2013 г. № 03-04-05/26681 ). Однако если договор оформлен на одного из родителей, а вносил деньги в кассу ребенок, то шанс воспользоваться вычетом у родителей сохраняется. Для этого нужно указать в заявлении на получение вычета, что платеж по договору совершил ребенок по поручению родителя (письмо УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. № 20-14/4/073837@. Определение КС РФ от 23 сентября 2010 г. № 1251-О-О ).
Обращаем внимание, что обратиться за налоговым вычетом по расходам на образование ребенка может любой из родителей. Доходы каждого из супругов относятся к совместно нажитому имуществу и являются совместной собственностью,поэтому любой из супругов вправе получить налоговый вычет с полной суммы обучения (письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-04-05/7-238 ).
Таким образом, получить налоговый вычет за обучение вы сможете при одновременном наличии следующих обстоятельств:
Основное изменение по социальным налоговым вычетам, в том числе вычету за обучение – это возможность с 2016 года получать вычет в текущем налоговом периоде (то есть в том же году, когда были понесены расходы, через работодателя (ст. 1 Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ ). Теперь налогоплательщики не обязаны ждать следующего года, чтобы возместить расходы, понесенные ими на получение образования.
Мы продолжаем следить за изменениями действующего законодательства по вопросам получения социального налогового вычета на обучение в 2016 году.
В какой сумме можно получить налоговый вычет за обучение?Максимальная сумма вычета зависит от того, чье именно обучение оплачивал налогоплательщик:
Однако необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно. Максимальный их размер ограничен суммой в 120 тыс. руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ ). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на лечение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на обучение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.
Также следует отметить, что рассматриваемый налоговый вычет предоставляется в течение всего периода обучения, включая период академического отпуска (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ ).
Какие нужны документы для получения налогового вычета за обучение?НК РФ не содержит перечня таких документов, поэтому ориентироваться можно только на разъяснения Минфина и ФНС России. Так, по мнению ведомств, представить нужно:
Образец заполнения декларации по форме 3-НДФЛ при получении социального налогового вычета за обучение
Бланк заявления на предоставления документов, подтверждающих статус учебного заведения
Заявление на предоставление налогового вычета на обучение
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога
Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов
Образец заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов
Налогоплательщики не ограничены в выборе страны обучения. Однако если обучение проходило в иностранном учебном заведении, то нужно предоставить лицензию или иные документы, установленные местным законодательством для подтверждения статуса учебного заведения (письмо УФНС России по г. Москве от 16 февраля 2012 г. № 20-14/13563@. Письмо Минфина России от 28 октября 2015 г. № 03-04-07/61977 ). При этом УФНС России подчеркивает, что представленные документы должны быть переведены на русский язык, а перевод заверен нотариально (письмо УФНС России по г. Москве от 6 августа 2010 г. № 20-14/4/083175@ ). Минфин России придерживается по этому вопросу придерживается иной позиции, указывая, что статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства, а нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется (Письмо Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. № 03-04-07/7-59 ).
В каких случаях нужно подавать декларацию 3-НДФЛ, читайте в материале: 3-НДФЛ .
По каким расходам и с какими ограничениями можно получить налоговый вычет на лечение, а также какие для этого потребуются документы, читайте в материале: Налоговый вычет за лечение .
