: /
-
, , , , , -.
. .
6-:
, 6-. , .
6-:
, , . 6- , .
6-:
, , .
- :
, -, . , .
- 2017:
01.01.2017 , . . .
28 2015 .
.. ,
: -, . 1 . 45. . 1 . 227.1 ; 02.04.2015 03-05-05-03/18346. .
, 2015 . . 1 . 13.3 25.07.2002 115-. . 08.12.2014 638. . , . 5 . 13.3 25.07.2002 115- ; . 2 . 227.1 . . 3 . 227.1 .
, , , , ( ) . 216. . 6 . 227.1 ; 16.03.2015 -4-11/4105.
, , , 2015 . 13% . 3 . 224. . 227.1 .
.
1. . . .
..
, 2015 , 2015 .
. , , - .
2. , . , 1 19.02.2015 -4-11/2622. , , . , .
2 , , . , , . .
3. , . 17.03.2015 -7-11/109@ . 10 , . 6 . 227.1. . 6 . 6.1 .
, , . , . , , .
./ / .. 13 (. ) 35 000 . . , , , 06.07.2015, 16 000,20 . . 2, 3 . 227.1 ; . 2 27.11.2014 155/2014- .
21.08.2015 , 2015 . .. . 31.08.2015 ( ) 17 500 . (35 000 . / 2).
/ / 4550 . (35 000 . 13%). . .. 17 500 . (35 000 . 17 500 .). 11 450,20 . (16 000,20 . 4550 .) .
, , , , , , . 7 . 227.1 .
:() 2015 ( ), 27.10.2015 18.01.2016 , ( , 2-, 6-) ? , 2015 ? 2015 ?
2015 ( ), 27.10.2015 18.01.2016 , ( , 2-, 6-) ? , 2015 ? 2015 ? :
2015 2- 2015 , , .
2015 , . 1 . 231 .
:
.. 1. 2 . 226. . 2 . 1. . 6 . 227.1 , , 25.07.2002 N 115- " ", .
. 2 . 226. . 6 . 227.1 , , .
, , , , ( - . 216 ), - ( 23.09.2015 N -4-11/16682@). , , 23 .
. 6 . 227.1 , :
1) ;
2) , ;
3) ( - ).
, - 2015 .
23 , . 23.09.2015 N -4-11/16682@ , .
, 2015 2- 2015 , , . . 16.10.2015 N 20-15/109294 ( . 15 , 23 , 21.10.2015).
, 2015 , . 1 . 231 , .
, 10 .
, , , , .
, .
, , , . 1 . 231 , 10 . , . 78 .
, .
.
:
- . ;
- . .
:
:
22 2016 .
, .
.
20 70
– 28 000 . – ;
70 51
– 28 000 . – .
20 70
– 35 000 . – ;
70 51
– 35 000 . – .
20 70
– 35 000 . – ;
70 68 « »
– 140 . – ( , , );
68 « » 51
– 140 . – ;
70 51
– 34 860 . (35 000 . – 140 .) – .
: , ?
, . .
, , – , (. 6 . 227.1 ).
- . 1 12 . . 5 13.3 25 2002 . 115-. .
:
. – (. 6 . 227.1 , 26 2014 .). , , , – . , .
, , , , . – , -.
:
5–7 227.1 .
: , - 30 , ?
, , .
. . , . , 13 . 1 97, 73 .
13 , . , , .
, 30 . 13 , . - , 13 .
3 3 224 227.1 .
, 2015 . 2016 . 2016 . 2016 183 , .
:
, , 30 , 13 . ( , ).
: , , ?
, , . , (. . ). 6 227.1 .
. . , . , .
(. 3 . 226 ). , , . () .
23 2015 . -4-11/16682.
, ,
24 2016 . 10 2016 21 000 . ( ).
. 5 2016 . (5000 .) (35 000 .). 5200 . ((5000 . + 35 000 .) × 13%).
, :
, . , , . , , 1 224 (. 4 . 210 ). ( . 3 . 224 ).
, . -, , . 13 , , . , . 30 2014 . -3-11/3689.
, , «» , , , . . , . 3 2015 . 03-04-07/70587. ( 14 2015 . -4-11/21862).
183- ( 12 ) . , , , 13 (. 1 . 224 ). ( ) . , (. 3 . 210 ).
12- . . 12- .
, , . .
(, ) 183 , . 29 2007 . 03-04-06-01/94 03-04-06-01/95.
- , , 13 , . , 183 . 25 2011 . 03-04-06/6-122.
Как платят НДФЛ иностранные граждане? Сколько процентов удерживается с их прибыли, когда и как стоит отчитаться самостоятельно, а когда перечисление налога осуществляется налоговым агентом?
Какие правила налогообложения действуют при приобретении патента? О том, как платить НДФЛ с прибыли иностранного работника, задаются вопросом многие бухгалтеры.
Ведь в отношении таких лиц не все так однозначно и понятно. Какого же порядка стоит придерживаться самим плательщикам и их налоговым агентам?
Сначала разберемся, на что в первую очередь обращать внимание при уплате налога иностранными гражданами. Выясним, на какие нормативные документы можно ссылаться.
ПонятияПри расчете суммы налога стоит опираться не на гражданскую принадлежность, а на резидентность – фактическое нахождение лица на территории оссийской Федерации на протяжении определенного периода.
Итак, для налогообложения прибыли иностранного гражданина, как и российского, стоит выяснить, к какому статусу плательщика налогов он относится:
Лицо, что проживает в пределах оссии больше 183 дней на протяжении года
Лицо, что находится в пределах страны меньше 183 дней
Имеется в виду не календарный год от начала января до конца декабря, а период в 12 месяцев, который может начаться в середине одного года, а закончиться – в середине другого.
Такие периоды определяются на момент перечисления средств плательщику налога. Налоговая служба считает, что день въезда в оссию и выезда в сроки также учитываются, тогда как судебные инстанции имеют противоположенное мнение.
Именно от налогового статуса иностранца будет зависеть используемая ставка, и, соответственно – размер НДФЛ.
Так как статус иностранца в течение года может измениться, то стоит помнить – уточнение осуществляется:
К примеру, если лицо-резидент расторгнет договор и уедет из Ф до того момента, как пройдет 183 дня, то налог нужно будет пересчитать по повышенным ставкам.
При невозможности провести удержание налога с иностранца, стоит подать об этом сведения в налоговый орган (ст. 226 п. 5 НК ). Теперь разберемся, что собой представляет НДФЛ (налог на доход физического лица).
Это суммы что удерживаются налоговыми агентами с заработка и иных видов прибыли плательщика согласно установленным законодательством ставкам. Определение плательщиков дано в ст. 207 НК .
Это касается прибыли, что получена:
От источника, расположенного в Ф или за ее пределами
- , , , . , 2014 , . , , . «» , . 1ѻ , .
01.12.2014 409- ( - 409-) 50.1, . . . .
, 25.07.2002 115- « » ( - 115-). 24.11.2014 357- ( - 357-), , (. ).
409- - http://www.pravo.gov.ru/ 02.12.2014, 10 , . . 12.12.2014).
. ( ) .
, , . , , - . 01.01.2015 . , , . .
, . , . : ?
: , , . , 59 (. 1 . 327.1 ). , , .
59 , :
12.12.2014, , , . , .
, , . 1:.
-10 13 115-.
- ( ). ( - ).
, ( - ). , .
, 10 13 115- , , . ( , ). , ( ) . (. 1 . 10 29.11.2010 326- ).
, ( ) (. 2 . 327.2 ). (. 1 . 1 . 327.3 ). , , .
, .
57 , . , , , .
(. 1 . 327.2 ):
, , , (. 1 . 4 . 13 115-).
.
, , . 1:.
,65 , . ( ) .
327.3 , , , .
:
, . . (. 6 . 327.3 ).
, .
, , , .
(-) , , (. 45 . , , , . , , , 11.01.2008 1/4/1/2, - ).
.
, . . (. 46, . 122 ).
, 01.01.2015 , 115- 24.11.2014 357-. . ( ).
115- (. . 19).
, 6 327.3 .
( , , , , ) .
,327.4 (, ), .
, 2 72.2 (, ) 3 72.2 ( . ).
. 1:.
(. 1 . 327.4 ).
, .
, , 2 72.2 .
. , , , (, ), . , (. 4.2 . 13 115-).
, ( ) (, ), .
, 1 18.15 (, , 23.09.2011 18-11-15).
, , .
, 13 115-, .
, .
, 76 . , , , .
. 1:.
327.5 , :
, 327.6 .
, . , , :
( 2 327.6 ).
. , , (. 3 . 76 ). , .
, . , , . , . (, ), .
, . . 1 18.15 .
.
, , , (. 1 . 1 . 327.6 ). . 327.7 .
, , 178 . .
4 13 115- . . , , , .
, , , . - .
24.11.2014 357- , .
, , .
.
, , . , , , , .
, , , .
01.01.2015 , , , .
13.3 115-.
1 13.3 115- ( ) , , :
, , , . , , , , . . , , .
, , , () . , , , , . () ( , , ) . , , .
, , . , , , (. 2 . 13.3 115- ).
, , . , 30- 01.01.2015 4 000 5 000 (. 4 . 18.10 . . «» . 2 . 3 357-).
. , . .
, 01.01.2015. , , ? , , , , . 1 6 357-.
, , . , . , , , , 01.01.2015 (. 3 . 6 357-).
, . 115- (. 2 . 6 357-). 13.3 115- , , , .
- . .
, , (. 1.1 . 13.1 115- ):
1- 12 . . 12 . , , 12 , (. 1, 2 . 5 . 13.3 115- ).
, , . , , - ( ) (. 2 . 13.3 115- ). . , (. 7, . 4 . 22 . 13.3 115- ).
, . , (. 2 . 5 . 5 115- ). , , , .
, , . , (. 6 . 13.3 115- ).
. , .
, 12 , . 12 . , . (. 4 . 5 . 13.3 115- ).
, , . , , (. 3, 4 . 5 . . 13.3 115- ).
, , , . 2 6 227.1 24.11.2014 368-. , , . , .
, 01.12.2014 409- 50.1, .
, , , 1 327.5 , .
, 5 1 327.6 .
357- .
10 12 (. 8 . 13.3 115- ).
(. 8-9 . 13.3 115- ):
, , ( ), , 12 , .
1- 12 , (. 13 . 13.3 115- ). , (. 8 . 13.3 115- ). .
, , 1 . . , , .
01.01.2015 ( 12 , 12 ). .
, , .
. , , ( ) . .
.
,16 13.3 115- ( ) , , , , . , .
115-. , (. 4.2 . 13 115- ).
, .
, .
, , , . .
18.10 2 3 357-.
, , , :
01.01.2015.
, 115- ( ) , ( ). .
, -.
01.01.2015 , , 10 . 4 8 18 115-. : ( ) .
, (. 20.12.2007 -1/9-25552, . 12.09.2008 28-10/086918). (. 2009 , . 16.09.2009).
: .
, , . , , (. . 8 . 1 357-).
01.01.2015 (. 5 . 8 . 13 115- ).
,, 3 1 357-, , . - ( ). , .
9 13.1 115-. , . 115- .
. .
- () .
( ), . . .
.
115- , -, (. 13 . 13.2):
. 01.01.2015 . ( - ), , . 5 1 357-.
, - , , - . . , 28.06.2010 147.
, 115- . 2015 . , - 2014 , . , . , .
(, ), 01.01.2015, .
. .
,221 24.11.2014 367- ( - 367-), 226 227.1 - 24.11.2014 368- ( - 368-).
01.01.2015 227.1 , , ( ) . , «» , .
: , ( ).
, .
,01.01.2015 , - , ( ) , (. 1 . 227.1 ).
, , 01.01.2015 (, , , ). , (. 2 . 1 368-).
:
, . , , () , (. 4 . 227.1 ). -.
. , . (. 5 . 227.1, . 5 . 227.1 ).
, ( ) (. 2 . 226 , . 6 . 227.1 ).
. (. 6 . 227.1 ):
, .
, (-) , .
(. 2 . 6 . 227.1 ). ( , ).
, - , . (-) . , - , . , .
, , , . . . , (. 7 . 227.1 ).
01.01.2015 , . 2015 .
, .
, 01.01.2015 (. 4 . 227.1 ).
: ( ) (. 4 . 227.1 ).
01.1.2015 1 200 . (. 2 . 227.1 ).
, . , 01.01.2015 1 000 . (. 2 . 227.1 ).
01.01.2015 227.1 , -. . , 2014 1,216 ( 07.11.2013 652). 2015 - 1,307 ( 29.10.2014 685).
01.01.2015 - . . , -, 1 (. 3 . 227.1 ).
368- , , : () .
, 2015 , , , , .
, , , (. 1 . 229 ). . 6 227.1 . 2015 ( . 8 . 227.1 ).
, , :
, 01.01.2015 ( ), . , , , .
,01.01.2015 () (-) ( ) , , , () , , (. 1 . 2 368-).
, :
, ( ) . , , 01.01.2015, . 3 6 357-.
, , .
, , 01.01.2015 . ( ) (. 1 . 2 29.12.2006 255-, - 255-).
01.01.2015 . 01.12.2014 407- ( - 407-) , ( ) . . .
2015 , , () - .
.
01.01.2015 , , . 1,8 (. 1, 4 . 3, . 4 407-). , , 2,9 .
, .
, , , . .
. 2015 670 000 . ( 04.12.2014 1316).
, 1 5, 6 01.12.2014 406- , , , , . , ( ), , .
(2,9 ) 1,8 , (. 2, 3 . 3 407-):
01.01.2015 3 58 24.07.2009 212- ( - 212-) , (. 1):
1 , . 4 - 6 . 1 . 58 24.07.2009 212- ( 01.01.2015)
, 407-, , ( ) 2015 .
2015 . , , , (. 2, 4 407-).
, , , , .
, 2015 . , . 2015 .
, , 2015 . , .
1: , 01.12.2014 407-, 409-, 24.11.2014 368-, . . .
( - x )
1
1
"1C", 2000-2016 .
( ) 1ѻ
, .