Заполнение пояснительной записки

Эльвира Митюкова. к.э.н. победитель конкурса «Бухгалтерский оскар», управляющий партнер аудиторской компании ООО «Академия успешного бизнеса», лектор ИПБ России

Впервые пояснительную записку нужно составить за 9 месяцев 2005 года. Заполнить ее следует в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н.

Подать записку в вышестоящую организацию необходимо в полном виде - без исключения каких-либо таблиц. А если учреждение не осуществляло операции, требующие отражения в пояснительной записке, в пустых графах надо поставить прочерки.

Мы покажем порядок заполнения разделов, в которые следует записать сведения, характерные для большинства образовательных учреждений.

Организационная структура учреждения

Заполнение пояснительной записки следует начать с организационной структуры учреждения. Ее необходимо представить схематично с указанием основных направлений деятельности структурных подразделений и изменений за отчетный период.

Образец организационной структуры университета мы привели на схеме .

Сведения о методах оценки активов и обязательств

В этой таблице нужно отразить методы бюджетного учета, которые использовало учреждение для оценки активов и обязательств.

При этом бухгалтер должен руководствоваться положениями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом № 70н.

Покажем, как это сделать, на примере методов оценки основных средств.

Сведения об основных направлениях деятельности учреждения

Здесь следует указать основные функции образовательного учреждения и их правовое обоснование. Заполняя этот раздел, мы советуем пользоваться уставом, внутренними документами учреждения и типовыми положениями.

Сведения о проведении инвентаризации

Эту таблицу бухгалтерам следует заполнять по итогам года. А подавая сведения за 9 месяцев, в ней нужно поставить прочерки. Однако годовая отчетность уже не за горами, поэтому мы покажем, как отразить сведения о проведении инвентаризации по итогам 2005 года.

В примере приведем данные о результатах инвентаризации нефинансовых активов и обязательств.

Сведения о результатах контрольных мероприятий

В данном разделе пояснительной записки необходимо указать результаты внешних проверок бухгалтерского учета учреждения. Покажем, как заполнить эту таблицу на примере данных налоговой и аудиторской проверок.

Приложение к пояснительной записке

Помимо основных таблиц, включенных в форму 0503160, бухгалтеры должны заполнить и приложение к пояснительной записке. Расскажем о его разделах подробнее.

Сведения об исполнении целевых программ

Здесь нужно отразить результаты исполнения целевых программ. Покажем, как заполнить этот раздел на примере целевой программы.

Сведения о движении нефинансовых активов

В этой таблице следует отразить движение нефинансовых активов, а именно основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов и материальных запасов.

Данные должны соответствовать показателям бухгалтерского баланса. Имейте в виду: движение основных средств и нематериальных активов нужно привести по остаточной стоимости. Таково мнение специалистов Минфина России.

Покажем, как заполнить эту таблицу на примере основных средств учреждения.

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

В этом разделе необходимо отразить обязательства учреждения и причины их возникновения. Мы советуем составить форму 0503169 в разрезе двух таблиц: отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности. Обратите внимание: итоговые показатели формы 0503169 должны соответствовать данным бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как заполнить сведения по задолженности .

СВЕДЕНИЯ О НЕДОСТАЧАХ И ХИЩЕНИЯХ

Здесь нужно показать суммы недостач и хищений за отчетный период . Данные этого раздела должны соответствовать показателям табл. 6 и формы 0503168.

В.А. Зеленский. замдиректора департамента Минфина России

Из пояснительной записки планируется исключить формы 0503174 "Сведения о финансовом результате деятельности учреждения" и 0503175 "Сведения по поступлениям и выбытиям средств бюджета".

Также отмечу: при отсутствии программно-целевого бюджетирования прочерки следует ставить в формах 0503162 "Сведения о результатах деятельности" и 0503165 "Сведения об эффективности бюджетных расходов". При наличии плановых показателей эти формы нужно заполнить в порядке, установленном приказом Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н. "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности".

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность – 2016

Значительная часть изменений, внесенных в Инструкции о порядке составления, представления бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений и об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ (далее – Инструкция № 191н. Инструкция № 33н ) приказом Минфина России от 31 декабря 2015 г. № 229н и приказом Минфина от 17 декабря 2015 г. № 199н. обусловлена изменениями порядка применения бюджетной классификации, а именно – исключением кодов КОСГУ из кода классификации расходов бюджета начиная с исполнения бюджетов в 2016 году.

На официальном сайте Федерального казначейства в разделе "Документы" (подраздел "Учет и отчетность") размещены проекты контрольных соотношений для квартальной бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

В первую очередь изменения коснулись порядка формирования отчетности, содержащей сведения о кассовом исполнении бюджета участниками бюджетного процесса, а также сведения о кассовом исполнении Плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетными и автономными учреждениями. Так, из положений п. 55-56 Инструкции № 191н исключено требование о формирования Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127) в разрезе кодов статей (подстатей) КОСГУ. При этом изменения не коснулись самой формы Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127).

Станислав Бычков,
заместитель директора Департамента бюджетной методологии Минфина России.

29 апреля 2016 года

Актуальные вопросы ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Скорректирован также порядок составления Сведений об исполнении бюджета (форма 0503164), формируемых на основании Отчета (форма 0503127): из состава кода бюджетной классификации, указываемого в графе 1 разделов "Расходы бюджета" и "Источники финансирования дефицита бюджета", начиная с 2016 года исключен код главы по БК (п. 163 Инструкции № 191н ).

Для бюджетных и автономных учреждений состав Пояснительной записки (форма 0503760) дополнен Сведениями об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (форма 0503295) (п. 74.1 Инструкции № 33н ). Сведения (форма 0503295) содержат обобщающую информацию по всем видам деятельности учреждения и представляются учреждениями ежеквартально. Информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения раскрывается в текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (форма 0503760).

Отдельно остановимся на тех нововведениях, которые должны учитывать все государственные (муниципальные) учреждения (казенные, бюджетные и автономные) при подготовке отчетных форм в 2016 году.

В целях отражения сумм отложенных обязательств раздел "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчета о бюджетных обязательства (форма 0503128) и Отчета об обязательствах учреждения (форма 0503738) дополнены соответствующей строкой 911.

Из состава форм, представляемых в составе Пояснительной записки (форма 0503160, форма 0503760), исключены Сведения по ущербу имуществу, хищениях денежных средств и материальных ценностей (форма 0503176, форма 0503776) (п. 3.14 приказа Минфина России от 31.12.2015 № 229н. п. 56 Инструкции № 33н ).

Изменены формы Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169, форма 0503769) – отчет дополнен графами для детализации показателей, характеризующих уменьшение и увеличение задолженности, в том числе по неденежным расчетам (п. 167 Инструкции № 191н. п. 69 Инструкции № 33н ).

В целях отражения аналитической информации о движении просроченной дебиторской и кредиторской задолженности Сведения (форма 0503169, форма 0503769) дополнены соответствующим разделом 3.

Начиная с 2016 года Сведения (форма 0503169) формируются получателями бюджетных средств раздельно по видам деятельности (бюджетная деятельность, средства во временном распоряжении) (абзац третий п. 167 Инструкции № 191н ).

Не забудьте, что по общему правилу показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности в 2016 году формируются с учетом переноса показателей по счетам на 1 января 2016 года, произведенного в межотчетный период согласно положениям письма Минфина России от 14 марта 2016 г. № 02-07-07/14989.

Уже начиная с отчетности за 2015 год операции по восстановлению расходов прошлых лет, произведенных в отчетном периоде, в Отчете (форма 0503737) не подлежали отражению в строках, детализирующих строку 200 раздела "Расходы учреждения" Отчета (форма 0503737), а отражались обособленно – в строке 300 Отчета (форма 0503737).

В то же время до внесения изменений в Инструкцию № 33 Приказом № 199н оставался не урегулированным порядок отражения в Отчете (форма 0503737) операций по возврату неиспользованных остатков субсидий, полученных учреждениями в прошлом году и возвращенных в отчетном периоде. При этом ранее специалисты финансового ведомства указывали: операции по возврату неиспользованных остатков целевых субсидий бюджетными и автономными учреждениями отражался в разделе "Доходы учреждения" Отчета (форма 0503737) по строке 104 со знаком "минус" (см. в частности, п. 1 письма Минфина России от 24 января 2013 г. № 02-06-10/225 ).

Начиная с 2016 года порядок отражения операций по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановлению кассовых расходов прошлых лет в Отчете (форма 0503737) и Отчете (форма 0503723) не позволяет квалифицировать указанные операции в качестве "доходных" и "расходных" операций.

Так, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 201 00 "Денежные средства учреждения" и 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", операции по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановлению кассовых расходов прошлых лет подлежат отражению:

• в разделе "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета (форма 0503737) (п. 44 Инструкции № 33н );
• в разделе "Изменение остатков средств" Отчета о движении денежных средств учреждения (форма 0503723) (п. 55.1 Инструкции № 33н).

Исходя из положений п. 55.1 Инструкции № 33н учет на забалансовых счетах 17 и 18 операций по возврату остатков субсидий прошлых лет и восстановлению кассовых расходов должен быть организован, в том числе и в разрезе кодов КОСГУ (510 и 610).

Порядок отражения на забалансовых счетах 17 и 18 указанных операций в разрезе аналитических данных по видам поступлений и выбытий положениями Инструкций № 157н. 174н и 183н не установлен. Соответственно, такой порядок желательно определить в рамках формирования учетной политики учреждения.

Изменения, внесенные в порядок формирования Плана ФХД приказами Минфина России от 24.09.2015 № 140н и от 17 декабря 2015 г. № 201н, повлекли изменения порядка формирования Отчета об исполнения учреждением Плана ФХД (форма 0503737). Приказом Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 199н были внесены изменения, касающиеся как самой формы Отчета об исполнения учреждением Плана ФХД (форма 0503737), так и порядка отражения отдельных показателей Отчета (форма 0503737). При этом алгоритм формирования Отчета (форма 0503737) остался прежним.

При формировании Отчета (форма 0503737) следует учесть следующие изменения:

Подробнее с особенностями составления Отчета (форма 0503737) и примерами его заполнения Вы можете ознакомиться в материалах "Энциклопедии решений. Бюджетная сфера" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный
доступ на 3 дня!
Получить доступ

В бланке формы отсутствует "привязка" к конкретным кодам статей (подстатей) КОСГУ строк, детализирующих:

• строку 010 раздела "Доходы";
• строку 200 раздела "Расходы";
• строки 520 и 620 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения".

Формирование показателей отчета по строкам осуществляется с указанием:

• кода аналитической группы подвида доходов – в разделе 1 Отчета (форма 0503737);
• кода видов расходов – в разделе 2 Отчета (форма 0503737);
• кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов – в разделе 3 Отчета (форма 0503737).

При отсутствии показателей строки не формируются.

Раздел "Источники финансирования дефицита средств учреждения" дополнен строкой 590 "Движение денежных средств", отражающей сумму показателей:

"Движение денежных средств", отражающей сумму показателей:

• строки 591 "Поступления денежных средств прочие" (формируется на основании показателей по возврату сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет;
• строки 592 "Выбытия денежных средств прочие" (формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также возврату остатков субсидий прошлых лет).

В строке 910 раздела "Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет" подлежит отражению сумма возвращенных остатков субсидий прошлых лет. Ранее отражаемые в строке 910 суммы восстановленных расходов прошлых лет подлежали отражению в строке 950 раздела "Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет".

Несмотря на исключение кодов КОСГУ из классификации расходов бюджета, КОСГУ по-прежнему входит в состав бюджетной классификации РФ и применяется для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

В 2016 году в составе бюджетной отчетности получателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансирования дефицита бюджета представляется Отчет о движении денежных средств (форма 0503123) (п. 146-150.2 Инструкции № 191н).

В соответствии с п. 2 письма Минфина России и Федерального казначейства от 17 марта 2016 г. № 02-07-07/15237, 07-04-05/02-178 Отчет о движении денежных средств (форма 0503123) представляется начиная с отчетности по состоянию на 1 июля 2016 года. Кроме того, Минфином России подготовлен проект изменений в Инструкцию № 191н, согласно которому Отчет (форма 0503123) подлежит формированию в составе полугодовой и годовой бюджетной отчетности (см. п. 1.2 Приложения № 3 к проекту приказа Минфина России "О внесении изменений в отдельные приказы Министерства финансов Российской Федерации") 1 .

Отчет (форма 0503123) формируется в разрезе кодов статей (подстатей) КОСГУ и содержит обобщающие данные о движении денежных средств:

• на счетах, открытых в кредитных организациях;
• на лицевых счетах в казначейский органах;
• в кассе учреждения.

В целях корректного формирования Отчета (форма 0503123) на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам 201 00 "Денежные средства учреждения" и 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", получателем бюджетных средств в рамках учетной политики должен быть организован аналитический учет поступлений и выбытий в разрезе кодов КОСГУ. Отчет (форма 0503123) включает следующие разделы:

• раздел 1 "Поступления" (отражается информация о поступлениях денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям);
• раздел 2 "Выбытия" (отражается информация о выбытиях денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям);
• раздел 3 "Изменение остатков средств" (отражается информация об увеличении и уменьшении остатков денежных средств по текущим инвестиционным, финансовым операциям, включая операции со средствами во временном распоряжении);
• раздел 4 "Аналитическая информация по выбытиям" (отражается детализированная в разрезе кодов раздела, подраздела классификации расходов бюджета информация по выбытиям, отраженным по строкам 220 и 310 раздела 2 "Выбытия").

При формировании Отчета (форма 0503123) следует учитывать, что суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет не включаются в показатель строки 052 раздела 1 "Поступления", а подлежат отражению в строке 421 раздела 3 "Изменение остатков средств". В бюджетном учете и отчетности возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается по коду 510 КОСГУ.

Показатели в граформа 5 "За аналогичный период прошлого финансового года" Отчета (форма 0503123) подлежат заполнению начиная с отчетности за 2017 год.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных (автономных) учреждений, представляемой начиная с 2016 года, дополнен Отчетом о движении денежных средств учреждения (форма 0503723), порядок формирования которого установлен п.п. 55.1, 55.3 Инструкции № 33н.

В соответствии с п. 4 письма Минфина России и Федерального казначейства от 17 марта 2016 г. №№ 02-07-07/15237, 07-04-05/02-178 Отчет о движении денежных средств учреждения (форма 0503723) представляется начиная с отчетности по состоянию на 1 июля 2016 года. Кроме того, Минфином России подготовлен проект изменений в Инструкцию № 33н. согласно которым Отчет (форма 0503723) подлежит формированию в составе полугодовой и годовой бухгалтерской отчетности (см. подп. "а" п. 1.3 Приложения № 4 к проекту приказа Минфина России "О внесении изменений в отдельные приказы Министерства финансов Российской Федерации").

Основанием для отражения показателей в Отчете (форма 0503723) являются аналитические данные по по видам поступлений и выбытий, отраженные на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам:

• 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";
• 0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений);
• 0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации;
• 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";
• 0 201 34 000 "Касса";
• 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Отчет (форма 0503723) содержит обобщающие показатели по всем видам деятельности учреждения, сгруппированные по разделам:

• раздел 1 "Поступления" (отражаются поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов);
• раздел 2 "Выбытия" (отражаются выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов);
• раздел 3 "Изменение остатков средств" (отражается увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также курсовая разница);
• раздел 4 "Аналитическая информация по выбытиям" (отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 2 "Выбытия").

Показатели в граформа 5 "За аналогичный период прошлого финансового года" Отчета (форма 0503723) подлежат заполнению начиная с отчетности за 2017 год.

Анна Шершнева,
эксперт направления "Бюджетная сфера" службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Новый порядок заполнения Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждений

Мария Петрянина. эксперт «МЦФЭР Госфинансы»

С целью эффективного использования средств бюджетных и автономных учреждений, сегодня самое пристальное внимание уделяется контролю за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности. Этим обусловлено качественное изменение формы Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769 и ф. 0503169) и порядка ее заполнения. Рассмотрим новшества, которые необходимо знать при составлении отчетности.

Теперь в Сведения ф. 0503769 не включаются данные о нереальной к взысканию задолженности. Оно и понятно, ведь показатели по таким долгам в балансе не учитываются. Вся задолженность неплатежеспособных дебиторов должна быть списана с балансового учета и отражена при необходимости на одноименном забалансовом счете 04.

Аналогичная ситуация и с невостребованной кредиторской задолженностью учреждения – для ее учета предусмотрен забалансовый счет 20. Также в Сведения (ф. 0503769) больше не нужно включать информацию о крупных сделках и сделках с заинтересованностью. Между тем в отчетность ввели новый показатель о долгосрочной задолженности (подробнее об этом читайте далее). И еще одно важное новшество.

Деление задолженности на дебиторскую и кредиторскую основывается на ее экономическом содержании, а не на квалификации счетов учета на активные и пассивные.

Примеры заполнения Сведений ф. 0503769 и ф. 0503169 смотрите в Электронной системе "Госфинансы". Бесплатный демо-доступ >>

Как известно, начиная с отчетности за 2015 г. в активе Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) отражается дебиторская задолженность по платежам в бюджеты, которая учитывается на соответствующих счетах 0 303 00 000.

Иначе говоря, переплата по налогам теперь отражается не в пассиве, а в активе Баланса (ф. 0503730). В пассив же введены новые строки для отражения кредитового сальдо по счетам:

• 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
• 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

В этой связи задолженность в Сведениях (ф. 0503769) нужно отражать аналогичным образом. То есть по указанным счетам применяется экономический подход к квалификации долга: дебиторская задолженность – это долг учреждению, а кредиторская – долг учреждения перед другими лицами.

Несмотря на то что в Балансе (ф. 0503730) за 2014 г. исходящие остатки по указанным счетам не имеют развернутого сальдо, входящие остатки в Сведениях (ф. 0503769) 2015 г. нужно отражать по новым правилам. То есть уже сейчас задолженность на начало 2015 г. нужно развернуть так, как она будет отражена в балансе за 2015 г.

Показатели для заполнения Сведений (ф. 0503769)

Теперь в Инструкции о заполнении Сведений (ф. 0503769) дано определение просроченной задолженности – это задолженность, по которой обязательства не исполнены в срок, установленный правовым основанием.

Такой подход полностью совпадает с нормами гражданского законодательства, согласно которому просроченной считается задолженность, у которой сроки погашения нарушены хотя бы на один день. Причем просроченной может быть любая задолженность – как дебиторская, так и кредиторская.

Также отметим, что в Инструкции есть четкое указание на момент, с которого задолженность можно считать просроченной, – это дата ее исполнения по правовому основанию (договору, счету, нормативно-правовому акту, исполнительному документу и т. п.).

То есть теперь при подготовке отчетности нужно понимать, что каждая задолженность имеет:

1 дату возникновения;

2 дату (срок) исполнения:

• по правовому основанию;
• фактическую (т. е. дату оплаты).

И чаще всего дата исполнения по правовому основанию наступает позднее, чем дата возникновения задолженности. Поэтому эти две даты всегда нужно разграничивать.

Как было отмечено выше, в Сведениях (ф. 0503769) отдельно нужно показать величину долгосрочной задолженности. В общемировой практике к таковой относится задолженность, которая длится более 12 месяцев.

Но в целях составления Сведений (ф. 0503769) при отнесении задолженности к долгосрочной надо еще учесть отчетную дату. То есть бухгалтеру нужно: 1 сначала выяснить, является ли задолженность долгосрочной в принципе. Для этого определяется срок возникновения задолженности и срок ее исполнения по правовому основанию.

Если этот интервал времени превышает 12 месяцев, то задолженность долгосрочная; 2 затем выяснить – является ли задолженность долгосрочной на отчетную дату. Для этого определяется период времени между отчетной датой и датой исполнения задолженности по правовому основанию. Если этот интервал времени превышает 12 месяцев, то задолженность нужно включить в графы 3 и 6 Сведений (ф. 0503769).

Формирование бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 1 кв

С 2016 г. многие формы бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений должны формироваться по новым формам и новым правилам. В данной статье методисты 1С рассказывают о формировании бухгалтерской отчетности в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения».

Приказом Минфина России от 17.12.2015 № 199н внесены изменения в формы и порядок составления бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденные приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, далее – Приказ № 33н, которые должны применяться при составлении отчетности за 2016 г.

Совместным письмом Минфина России и Федерального казначейства от 17.03.2016 № 02-07-07/15237 и 07-04-05/02-178, далее – Письмо, доведены разъяснения о составлении и представлении месячной и квартальной отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2016 году.

На интрернет-страницах техподдержки типовых конфигураций программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакция 1 и редакция 2 опубликован актуальный комплект регламентированной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (statrep33№.repx ).

В соответствии с Приказом № 33н и указанным Письмом в состав комплекта регламентированной квартальной отчетности 2016 г. включены следующие формы:

• Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737 ) (далее – Отчет ф. 0503737 );
• Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738 ) (далее – Отчет ф. 0503738 );
• Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - Отчет ф. 0503723 );
• Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769 ) (далее - Сведения ф. 0503769 );
• Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее - Сведения ф. 0503779 ).

В поставку входит также форма «Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения» (ф. 0503295), далее – Сведения ф. 0503295 .

Для составления Отчета ф. 05037377 в 2016 г. следует применять регламентированный отчет «Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД (действует с 01.01.2016) ».

Отчет ф. 0503737 формируется в порядке, установленном Инструкцией № 33н.

Согласно пункту 36 Инструкции № 33н в Отчете (ф. 0503737) показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее - поступления), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (далее - выбытия) соответственно по разделам Отчета (ф. 0503737):

• Раздел 1. Доходы учреждения;
• Раздел 2. Расходы учреждения;
• Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.
• Раздел 4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет.

Пунктом 4.1 Письма уточнено, что формирование показателей Отчета ф. 0503737 по строкам отчета осуществляется с указанием:

• в разделе 1 - кода аналитической группы подвида доходов бюджетов (разряды с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов),
• в разделе 2 - кода вида расхода (разряды с 18 по 20 кода классификации расходов бюджетов),
• в разделе 3 - кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (разряды с 18 по 20 кода классификации источников финансирования дефицита бюджета)

в соответствии с прилагаемым примером структуры показателей. При этом строки, по которым показатели отсутствуют, в отчете не формируются. Показатели строки 950 по кодам аналитики в 2016 году не детализируются.

В гр. 3 (Код аналитики) в разделах регламентированного отчета «Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД (действует с 01.01.2016) » указываются соответствующие коды аналитики.

Для автозаполнения Отчета (ф. 0503737) по учетным данным номера счетов Рабочего плана счетов учреждения должны формироваться с применением классификационных признаков счетов (разряды 1-17 номера счета, далее - КПС) вида «КРБ», «КДБ», «КИФ». Подробнее в статье «Формирование рабочего плана счетов для ведения учета в 2016 году в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Важно. Если в номерах Рабочего плана счетов учреждения применяются КПС, имеющие тип «Произвольный», автоматическое заполнение формы невозможно.

В разделах 1 и 2 Отчета ф. 0503737 отражаются только поступления и выбытия текущего года.

Графа 8 «Некассовые операции» автоматически не заполняется.

Важно. При формировании раздела 1 по виду финансового обеспечения (деятельности) учреждения (КФО) 4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания следует учитывать изменения, внесенные пунктом 1.4 приказа Минфина России от 16.02.2016 № 9н в пункт 4.1.1 "Аналитическая группа подвида доходов бюджетов" раздела II Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, согласно которым с 2016 г. доходы государственных (муниципальных) учреждений от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания отражаются по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" аналитической группы подвида доходов бюджетов классификации доходов.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции № 33н в ред. Приказа Минфина России от 17.12.2015 № 199н по строкам, не содержащим данных в графе 4 (при отсутствии плановых назначений), и (или) при исполнении сверх плановых показателей, графа 10 "Не исполнено плановых назначений" не заполняется.

В строке 591 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются обороты со счетом 210.05 в части поступления денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений по госконтрактам и другим залоговым платежам, а также возвраты дебиторской задолженности по расходам прошлых лет, учтенные по дебету счета 17 по кодам видов расходов (согласно пункту 365 Инструкции № 157н в редакции Приказа Минфина России от 01.03.2016 № 16н счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» применяется, в том числе, для учета учреждениями операций по возврату дебиторской задолженности по расходам прошлых лет).

В строке 592 отражаются обороты со счетом 210.05 в части перечисления обеспечений по госконтрактам и другим залоговым платежам, а также обороты по возврату остатков субсидий прошлых лет, учтенные по кредиту счета 18 по статьям аналитической группы подвида доходов. Показатель строки 592 формируется с минусом, иначе не сойдется баланс формы.

Согласно пункту 44 Инструкции № 33н по строке 910 отражаются возвраты остатков субсидий прошлых лет, отраженных по строке 592.

Следует отметить, что проектом контрольных соотношений для формы 0503737, опубликованных на сайте Федерального казначейства, для раздела 4 Отчета ф. 0503737 предусмотрены только положительные значения показателей. При необходимости после автозаполнения отчета в строке 910 можно убрать минус.

В строке 950 согласно пункту 44 формируется сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженная по строке 591.

Согласно Письму показатели строки 950 по кодам аналитики в 2016 году не детализируются.

Шаблоном формы 0503737 (прилагаемый к Письму Минфина России и Федерального казначейства от 17.03.2016 № 02-07-07/15237 и 07-04-05/02-178 пример структуры показателей) предусмотрены определенные коды аналитики в гр. 3 по разделам формы, а также дополнительные коды строк в гр. 2 раздела 1.

При автозаполнении по данным учета типовым Правилом заполнения "Правило 737 (2016) " в разделах 1 и 2 Отчета (ф. 0503737) формируются строки по детальным кодам аналитики, по которым были обороты по счетам. При заполнении Отчета ф. 0503737 вручную также следует вводить данные только по детальным кодам аналитики.

Группировка показателей по группировочным кодам аналитики и нумерация строк согласно шаблону производятся при формировании дополнительного печатного бланка (пункт «0503737 (по письму ФК) » меню кнопки «Печать ») и при выгрузке отчета в форматах Федерального казначейства.

По умолчанию формируется печатная форма в соответствии с приложением к Приказу Минфина России от 25.03.2011 № 33н в редакции от 17.12.2015.

Для составления Отчета ф. 0503738 в 2016 г. следует применять регламентированный отчет «Ф. 0503738, Отчет об обязательствах (действует с 01.01.2016) ».

Коды аналитики в графе 3 (Код вида расходов (выбытий) разделов 1- 2 Отчета ф. 0503738 указываются так же, как в Отчете ф. 0503737 .

Разделы Отчета ф. 0503738 формируются, как в 2015 г.

В новой строке 911 раздела 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» в графах 5, 6, 10 отражаются обороты счета 502 99 «Отложенные обязательства».

Для формирования новой формы Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723 ) применяется регламентированный отчет «Ф. 0503723, Отчет о движении денежных средств учреждения ».

Согласно Инструкции № 33н форма 0503723 – квартальная.

В соответствии с Письмом Отчет ф. 0503723 формируется и представляется в МОУ ФК, начиная с отчетности на 01.07.2016.

При автозаполнении по учетным данным типовыми правилами (Правило 723) Отчет ф. 0503723 формируется в порядке, установленном пунктами 55.1 - 55.3 Инструкции № 33н.

Раздел 1 формируется в разрезе кодов КОСГУ по оборотам забалансовых счетов 17.01, 17.03, 17.06, 17.07, 17.30, 17.34 (КПС вида «КДБ» и «КИФ»).

Раздел 2 формируется в разрезе кодов КОСГУ по оборотам забалансовых счетов 18.01, 18.03, 18.06, 18.07, 18.30, 18.34 (КПС вида «КРБ» и «КИФ»).

Согласно Письму представление Отчета ф. 0503723 в МОУ ФК осуществляется без включения показателей по строкам 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363. Поэтому текущими Правилами заполнения "Правило 723 " не предусмотрено автозаполнение строк 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 Отчета ф. 0503723.

Также не заполняются строки 041, 042, 052, 122, 123, 124. После автоматического заполнения данные строки можно заполнить вручную.

При формировании отчета за 2016 год в графе 5 раздела 1 "Поступления", раздела 2 "Выбытия" и раздела 3 "Изменение остатков средств" показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года не формируются. поскольку пункт 55.2 применяется, начиная с годовой отчетности за 2017 год (согласно пункту 2 Приказа Минфина России от 17.12.2015 № 199н).

Согласно Письму графы 5, 6 раздела 4 не заполняются.

Согласно пункту 51.1 Инструкции № 33н в разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражается информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.

В форме Отчета ф. 0503723 раздел 4 детализирован по видам расходов, в соответствии с этим при автозаполнении типовыми Правилами в графе 1 раздела 4 Отчета ф. 0503723 в качестве наименования показателя строки формируется наименование вида расходов, указанного в графе 4.

Инструкцией №33н предусмотрено формирование Отчета ф. 0503723 по всем КФО. Правилом 723 предусмотрена возможность заполнения Отчета ф. 0503723 с отбором по КФО (пункт «Настроить заполнение » меню кнопки «Заполнить »).

Для составления Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503169) следует применять регламентированный отчет «Ф. 0503769, Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (действует с 01.01.2016) ». далее - Отчет ф. 0503769.

Инструкцией №33н предусмотрено указание в графе 1 Сведений ф. 0503169 номеров соответствующих аналитических счетов,

по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской задолженности - счета 020500000 "Расчеты по доходам", счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", счета 021010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", счета 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по кредиторской задолженности - счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда", 030404000 "Внутриведомственные расчеты", 020500000 "Расчеты по доходам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", счета 330401000 "Средства во временном распоряжении".

Согласно пункту 4.4 Письма Сведения ф. 0503769 составляются с указанием нулей в 1-17 разрядах номера счета бухгалтерского учета.

Для автозаполнения Отчета ф. 0503769 поставляются два типовых правила: Правило 769 (2016) и Правило 769 (2016) - по коду БК.

Правило 769 (2016) применяется для заполнения Отчета ф. 0503769 по кодам счетов – согласно пункту 4.4 Письма. При автозаполнении Отчета ф. 0503769 типовым правилом Правило 769 (2016) в графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" Отчета ф. 0503769 формируются коды аналитических счетов бухгалтерского учета (9 знаков) в соответствии с пунктом 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета № 157н.

Правило 769 (2016) - по коду БК применяется для заполнения Отчета ф. 0503769 по номерам счетов. При автозаполнении Отчета ф. 0503769 типовым правилом Правило 769 (2016) - по коду БК в графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" Отчета ф. 0503769 формируются номера счетов (26 знаков) в зависимости от установки параметра заполнения "Заполнять по полному коду БК ":

• При установке параметра заполнения "Заполнять по полному коду БК " = "Нет " заполняются разряды 15-17 КПС (для КПС вида "КРБ" - код вида расходов, для КПС "КДБ" и "КИФ" - аналитическая группа). Режим по умолчанию.
• При установке параметра заполнения "Заполнять по полному коду БК " = "Да " формируются разряды 1-17 КПС .

Формирование номеров счетов с указанием в 1-17 разрядах номера счета бухгалтерского учета нулей, а также формирование подытогов по синтетическим счетам (кодам счетов) производится в печатной форме и при выгрузке отчета в форматах Федерального казначейства.

Согласно пункту 69 Инструкции № 33н в графе 1 раздела 2 "Аналитическая информация о просроченной задолженности" Сведений ф. 0503769 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 раздела 1.

Письмом уточнено, что раздел 2 Сведений ф. 0503769 заполняется в разрезе кодов счетов бухгалтерского учета.

Типовые Правила автозаполнения Отчета ф. 0503769 учитывают дополнительные требования, установленные Письмом:

• Показатели граф 5 - 8 раздела 1 Сведений ф. 0503169 формируются, начиная с отчетности на 01.07.2016.
• Показатели граф 5 - 8 раздела 2 Сведений ф. 0503169 в 2016 году не заполняются.

При необходимости заполнения указанных граф можно установить соответствующие настройки параметров формирования Отчета ф. 0503769 (пункт «Настроить заполнение » меню кнопки «Заполнить »), как показано на рис. ниже.

В разделе 1 Сведений ф. 0503769 расчеты подразделяются на денежные и не денежные.

Согласно пункту 69 Инструкции № 33н в целях формирования Приложения (ф. 0503769) под денежными расчетами понимаются операции по расчетам денежными средствами, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 20 111 000, 0 201 21 000, 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000, 0 201 34 000, под не денежными - операции по расчетам в виде зачета (зачет переплаты одних видов платежей в счет других видов платежей, авансовых платежей, обязательств, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов), отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 06 000).

При автозаполнении граф. 6, 8 раздела 1 Отчета ф. 0503769 типовыми правилами учитываются изменения, которые планируется внести в данное положение согласно проекту, опубликованному на сайте Минфина России: под не денежными расчетами также понимаются операции по формированию стоимости нефинансовых и финансовых активов, увеличению (уменьшению) финансового результата, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 105 00 000, 0 106 00 000, 0 107 00 000, 0 108 00 000, 0 109 00 000, 0 204 00 000, 0 215 00 000,0 401 00 000». Также при заполнении граф 5, 7 учитываются обороты со счетом 0 210 03 000 в части операций с дебетовыми картами по подотчетным средствам.

В текущей версии Правил автозаполнения отчета заполнение граф 12-14 раздела 1 не предусмотрено. Данные прошлого финансового года можно указать в графах 12-14 раздела 1 после автозаполнения отчета в любой строке по данному коду счета.

Автозаполнение раздела 3 "Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности" не предусмотрено, поскольку данную информацию невозможно отразить на счетах бухгалтерского учета.

Особенности заполнения Отчета ф. 0503769 приведены в Справке к Правилам (пункт «Справочная информация » меню кнопки «Заполнить »).

Для составления Сведений ф. 0503779 следует применять регламентированный отчет «Ф. 0503779, Остатки денежных средств » - далее – Отчет ф. 0503779.

При заполнении типовыми Правилами согласно пункту 4.3 Письма представление Сведений ф. 0503779 в МОУ ФК осуществляется с указанием номеров банковских счетов в графе 1 раздела 1 «Счета в кредитных организациях». Показатель по счету 0 210 03 000 отражается в разделе 1 Сведений (ф. 0503779). По счетам, отражаемым в разделе 2 «Счета в финансовом органе», а также по счету 0 210 03 000, отраженному в разделе 1, графа 1 не заполняется.

Если необходимо указывать номера счетов, в настройке заполнения отчета (пункт «Настроить заполнение » меню кнопки «Заполнить ») для опции «Без счетов » следует установить «Нет ».

Для составления Сведений ф. 0503295 следует применять регламентированный отчет «Ф. 0503295, Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения ».

Автозаполнение отчета не предусмотрено.