Бухгалтерский и налоговый учет талонов на утилизацию ТБО

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» (76 субсчет «Расчеты по авансам выданным») Кредит 51 – оплачены талоны на захоронение отходов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– принят к вычету НДС, перечисленный поставщику в стоимости талонов на захоронение отходов.

Счет 015 «Талоны (пропуска)» - получены талоны на захоронение отходов, которые еще не использованы и хранятся в организации.

По мере того как оказываются услуги по вывозу мусора:

Дебет 20 (44) Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» (76 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»)– учтена в расходах стоимость услуг по захоронению отходов;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» (76 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)») – учтен входной НДС в стоимости услуг по захоронению отходов.

Налоговый учет: Расходы по размещению и утилизации отходов организация может признать в целях налогообложения по прибыли при общем режиме в составе материальных расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете операции по приобретению талонов на захоронение отходов: как денежные документы или как авансы выданные

Талон на вывоз мусора подтверждает факт заключения между организациями договора возмездного оказания услуг по вывозу и утилизации мусора на условиях внесения предоплаты (п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 ГК РФ). Поэтому стоимость талонов, дающих право вывозить бытовые отходы на полигон в течение года, отражайте в бухучете как авансы выданные. Получив от владельца полигона счет-фактуру на аванс, организация сможет принять к вычету НДС в сумме перечисленной предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

По мере того как организация будет вывозить отходы на полигон и получать накладные, подтверждающие количество захороненного мусора, стоимость соответствующих услуг она будет учитывать в расходах (п. 18 ПБУ 10/99). Одновременно перечисленные авансы и задолженность по приобретенным услугам будут взаимно погашаться.

Сумму входного НДС, выделенного в счете-фактуре на услуги по захоронению отходов, примите к вычету при выполнении всех обязательных условий (п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС с аванса, принятый к вычету, восстановите (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В зависимости от того, каким способом были приобретены талоны, по безналичному расчету или через подотчетное лицо, в бухучете сделайте соответствующие проводки.

В случае безналичной покупки талонов:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» (76 субсчет «Расчеты по авансам выданным») Кредит 51
– оплачены талоны на захоронение отходов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– принят к вычету НДС, перечисленный поставщику в стоимости талонов на захоронение отходов.

По мере того как оказываются услуги по вывозу мусора:

Дебет 20 (44) Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» (76 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»)
– учтена в расходах стоимость услуг по захоронению отходов;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» (76 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»)
– учтен входной НДС в стоимости услуг по захоронению отходов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС со стоимости услуг по захоронению отходов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС с аванса, ранее принятый к вычету;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» (76 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)») Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» (76 субсчет «Расчеты по авансам выданным»)
– зачтен аванс в размере стоимости услуг по захоронению отходов.

Если организация приобретает талоны через подотчетное лицо, то схема проводок изменится. Расходы, понесенные через подотчетное лицо, нужно будет отразить в бухучете в день утверждения авансового отчета. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо.

Сами приобретенные талоны на захоронение отходов, которые еще не использованы и хранятся в организации, примите на учет на забалансовый счет. Например, на счет 015 «Талоны (пропуска)». Кроме того, для более детального контроля движения этих документов (выдачей и возвратом) целесообразно вести журнал учета приема и выдачи талонов.

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Доходы и расходы. Как отразить расходы на вывоз отходов

Налоговый учет расходов

Остановимся на тонкостях признания расходов на размещение и утилизацию отходов в налоговом учете.

При общем режиме
Организации, применяющие общий режим, имеют возможность признавать данные расходы в составе материальных на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Ведь данная норма позволяет списывать:

расходы на захоронение экологически опасных отходов;
расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов;
платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду.

А вот платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Если организация не является субъектом малого и среднего предпринимательства, она также несет расходы на разработку нормативов образования отходов. Если для этих целей привлекаются специализированные организации, сумму оплаты их услуг можно признать на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Об этом же говорится в письмах Минфина России от 18 августа 2008 г. № 03-03-06/2/105 и от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/4/127.

При спецрежимах
У организаций, применяющих специальные налоговые режимы, возникают дополнительные сложности. Ведь для них установлены закрытые перечни разрешенных трат. И к сожалению, расходы, связанные с размещением и утилизацией отходов (включая плату за размещение отходов производства), в них напрямую не упомянуты.

Однако в этих перечнях присутствуют материальные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ для плательщиков ЕСХН, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ для субъектов «упрощенки»), признавать которые следует с учетом норм, установленных в статье 254 Налогового кодекса РФ (то есть как по налогу на прибыль).

А как мы уже отметили, при общем режиме расходы, связанные с размещением и утилизацией отходов, включая плату за их размещение в пределах установленных нормативов, признаются именно как материальные (подп. 7 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Значит, такие затраты можно учесть и при спецрежимах.

Об этом, в частности, говорится в постановлении ФАС Поволжского округа от 4 октября 2007 г. № А65-29298/06 (правда, в нем речь идет о расходах по вывозу мусора, однако приведенные рассуждения справедливы и в отношении вывоза отходов).

Расходы по размещению и утилизации отходов организация может признать в целях налогообложения и при общем режиме, и при «упрощенке», и при уплате единого сельхозналога.

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», № 12 декабрь 2011

эксперт «Системы Главбух» Курдюкова Ирина.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Как решить «мусорную» проблему с вычетом НДС

В конце декабря 2008 года тема учета талонов на вывоз мусора вызвала неожиданно бурное обсуждение на форуме журнала «Главбух». Споры о нюансах бухучета и вычета НДС шли несколько недель. Давайте разберемся в проблеме, которая оказалась так близка многим участникам форума.

На руках у бухгалтера товарная накладная и счет-фактура на талоны, по которым компания утилизирует строительный мусор. Но услуга по приему отходов еще не оказана. Принимая мусор, контрагент проставляет на талонах штамп полигона и дату приема отходов. Участница форума интересуется, в какой момент отражать полученные услуги, принимать к вычету «входной» НДС, выставленный контрагентом, а также какие проводки делать в бухгалтерском учете.

Что посоветовали на форуме

Принимать талоны к бухгалтерскому учету участники форума предлагали двумя способами.

Вариант 1: талоны — это денежные документы. Некоторые бухгалтеры предложили талоны на вывоз мусора учитывать как денежные документы и отражать на одноименном субсчете счета 50. Но бухгалтеры спорили о том, должна ли стоимость талона, списанная в дебет счета 50, содержать НДС.

Кто-то утверждал, что, оприходовав денежные документы без НДС, сумму «входного» налога компания отражает по дебету счета 19. А когда вывозит мусор и отражает в учете фактические расходы, «входной» НДС можно принять к вычету пропорционально стоимости израсходованных талонов.

Другие участники форума высказали мнение, что денежные документы нужно приходовать и передавать под отчет с НДС. При этом «входной» НДС следует отражать пропорционально понесенным расходам и принимать к вычету, когда в бухучете будут списаны затраты на вывоз мусора.

Вариант 2: талоны — это бланки. Некоторые учитывают талоны как бланки в составе материально-производственных запасов, отражая их на счете 10 «Материалы». «Входной» НДС, выставленный поставщиком, они предлагали отражать и принимать к вычету на дату накладной и счета-фактуры.

Тема обсуждалась на форуме в прошлом году, то есть до того, как в Налоговом кодексе РФ появились многочисленные поправки. Мы разберем ситуацию с учетом новых правил.

Рассмотрим пошаговый алгоритм учета талонов на мусор.

Шаг 1. Компания перечисляет аванс организации, которая утилизирует отходы. Получив от контрагента счет-фактуру на сумму предоплаты, НДС с аванса принимают к вычету (п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Только возможность предоплаты нужно предусмотреть в договоре.

Шаг 2. Получив талоны на вывоз мусора, накладную и счет-фактуру, на стоимость талонов с НДС бухгалтер делает проводку по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» в корреспонденции со счетом 60.

Шаг 3. Талоны, выданные под отчет, бухгалтер списывает с кредита счета 50 субсчет «Денежные документы» в дебет счета 71.

Шаг 4. Сотрудник вывез отходы, израсходовав талоны на определенную сумму. Как и советовали форумчане, на сумму использованных талонов подотчетный сотрудник составляет авансовый отчет, а бухгалтер — справку. На стоимость «погашенных» талонов без НДС задолженность подотчетного лица списывают в дебет счетов, на которых числятся расходы компании (20, 25, 26 или 44). Одновременно сумму НДС в стоимости потраченных талонов отражают по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 71.

Шаг 5. Сумму НДС в стоимости «погашенных» талонов бухгалтер принимает к вычету. Ведь именно в этот момент контрагент оказывает услугу по вывозу мусора, за которую компания перечислила аванс. Основанием для вычета будут счет-фактура, выставленный партнером ранее, и бухгалтерская справка .

В этой же сумме по состоянию на этот же день восстанавливают НДС с аванса, ранее принятый к вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

ООО «Строители» 30 января 2009 года перечислило ООО «Чистый мир» аванс за талоны на вывоз мусора в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Получив от поставщика счет-фактуру на аванс, НДС в сумме предоплаты ООО «Строители» приняло к вычету:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

— 118 000 руб. — перечислен аванс ООО «Чистый мир» за талоны на вывоз мусора;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

— 18 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный в составе авансового платежа.

10 февраля 2009 года ООО «Чистый мир» доставило в ООО «Строители» 2000 талонов на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.), накладную и счет-фактуру. Стоимость одного талона с НДС составила 59 руб. (118 000 руб. 2000 шт.).

В тот же день Васильеву О.А. ответственному за утилизацию строительного мусора, выдали 100 талонов.

Бухгалтер ООО «Строители» отражает следующие хозяйственные операции:

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы»

КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по талонам на вывоз мусора»

— 118 000 руб. — оприходовано 2000 талонов на вывоз мусора, полученных от ООО «Чистый мир»;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по талонам на вывоз мусора»

КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

— 118 000 руб. — зачтен аванс, уплаченный ООО «Чистый мир»;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

— 5900 руб. (100 шт. * 59 руб.) — выдано 100 талонов на вывоз мусора Васильеву О.А.

13 февраля Васильев вывозит отходы на полигон ООО «Чистый мир», использует 50 талонов:

ДЕБЕТ 20 субсчет «Расходы на утилизацию строительного мусора» КРЕДИТ 71

— 2500 руб. (50 шт. * (59 руб. – (59 руб. * 18%. 118%))) — получены услуги по утилизации строительного мусора (погашено 50 талонов);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

— 450 руб. (50 шт. * 59 руб. * 18%. 118%) — учтен НДС в стоимости услуг по утилизации мусора;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 450 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный ООО «Чистый мир» в составе услуг по утилизации мусора;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 450 руб. — восстановлен НДС, уплаченный в составе аванса.

Если аванс за талоны на вывоз мусора компания перечислила еще в 2008 году, она не сможет принять к вычету НДС в сумме предоплаты. «Входной» налог может уменьшить платежи компании по НДС только после того, как она вывезет мусор. Как верно отметили участники форума, сумму вычета надо рассчитать пропорционально стоимости «погашенных» талонов.

Форум: Талоны ТБО Форум Главбух

У нас заключен договор на вывоз мусора со Спец.АТХ, талоны на вывоз мусора выдают вместе с накладной, в которой нет суммовой оценки, только кол-во, поэтому я не могу их оприходовать как денежный документ (да и денежный ли?). Списываю как услугу по факту, когда поступает акт на вывоз, а талоны учитывает сотрудник,на которого возложена обязанность - Завхоз.

__________________
"У вас не будет второго шанса произвести первое впечатление" Коко Шанель

Меню пользователя MARIN)

статус: начинающий бухгалтер

Талоны на вывоз мусора выдают вместе с накладной - это понятно.
Списываю как услугу по факту, когда поступает акт на вывоз, а талоны учитывает сотрудник,на которого возложена обязанность - Завхоз.
Не понятно. Вы что сразу 100 тонн мусора вывозите (про акт говорю). Налоговый период - один день, месяц, год.
Я задал вопрос четко и ясно и общие фразы меня не устраивают.

Вам, коллега, не очень охота отвечать на мой вопрос или Вы издеваетесь!
Вот уже и появился 76/5 счет, а как же НДС - вы его сразу возмещаете из бюджета или по частям (так пришлось на ум).
Услуги я списываю в дт.26 с кт.76/5. У нас на талонах только количество стоит,без суммы. Вы что списываете - количество или сумму, объясните пожалуйста.
Алгоритма действий не пойму - распишите все по порядку (по проводкам).
Бухгалтерия - это точная наука и имеет систему двойной записи. Обоснование каждой записи обязательно, потому что нас читают тысячи бухгалтеров и неправильное толкование бухгалтерских операций может привести к полному разочарованию этих же начинающих бухгалтеров.
Солидарность - великая штука.

Вам, коллега, не очень охота отвечать на мой вопрос или Вы издеваетесь!

Вы что какой нервный, я не издеваюсь, отвечаю как могу.

[QUOTE Вот уже и появился 76/5 счет, а как же НДС - вы его сразу возмещаете из бюджета или по частям (так пришлось на ум).[/QUOTE]

Вы учет по вывозу ТБО ведете на 60, я на 76/5, можно и так.
Все по порядку дт.71 кт.50 - 1000 руб.
дт. 76/5 (в моем случае) кт. 71 - 1000 руб.
Талоны 10 шт у нас по 2 тн. на каждый талон(без указания цены на талонах). Талоны я в бух учете не учитываю.
Акт на вывоз в месяц по факту( допустим 2 тн.)
дт.26 кт.76/5. - 84,75 руб. дт.19/3 кт.76/5 - 15,25 руб. НДС.
дт.68/2 кт 19/3 - 15,25 руб. НДС к возмещению.
С-до на след.м-ц -дт.76/5 - 900 руб.
Вы можете оплату провести как аванс не в дт. 60/1, а дт 60/2, а услуги по кт.60/1 - по факту, остаток суммы будет переходить на следующий месяц.
Если опять не так объяснила, не обессудьте.

__________________
"У вас не будет второго шанса произвести первое впечатление" Коко Шанель

Спасибо!
Только, взбудоражив Русского человека, можно от него чего-то добиться!
Вот и разобрались. Вы делаете все, примерно, точно так-же как и я.
Только я учитываю талоны как денежные документы и возмещаю сразу всю сумму НДС из бюджета (буду доказывать свою правоту в суде).
А остаток на следующий месяц так и остается, что по счету 76/5, что по счету 60.1
Прошу прощения, коллега, если обидел Вас своей ремаркой, но я не столько нервный. сколько - въедливый (профессия такая!). За обстоятельный ответ благодарю Вас и надеюсь на корректный диалог в дальнейшем.

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете торговой организации приобретение талонов на вывоз и утилизацию мусора и дальне

Главная > Разъяснения > Счета > Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете торговой организации приобретение талонов на вывоз и утилизацию мусора и дальнейший вывоз мусора по ним? Стоимость талонов, приобретенных у специализированной организации, составляет 59 000 руб. в том числе НДС 9000 руб. (Консультация эксперта, 2008)

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете торговой организации приобретение талонов на вывоз и утилизацию мусора и дальнейший вывоз мусора по ним? Стоимость талонов, приобретенных у специализированной организации, составляет 59 000 руб. в том числе НДС 9000 руб.
 Гражданско-правовые отношения
В рассматриваемой ситуации талон на вывоз мусора фактически удостоверяет факт заключения между организациями договора возмездного оказания услуг по вывозу и утилизации мусора на условиях внесения 100% предоплаты этих услуг (п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 Гражданского кодекса РФ).
Талоны на вывоз мусора для организации, приобретающей указанные талоны с целью получения услуг, а не с целью перепродажи, не могут рассматриваться как приобретенный товар (по данному вопросу см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2007, 28.04.2007 N 09АП-4745/2007-ГК по делу N А40-73866/06-28-348).
 Бухгалтерский учет
Стоимость оплаченных организацией талонов на вывоз мусора, фактически являющаяся выданной предоплатой за подлежащие оказанию услуги, может отражаться по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", с обособленным отражением в аналитическом учете (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При этом сами талоны, хранящиеся в организации, на наш взгляд, принимаются на учет на забалансовый счет, например, на счет 006 "Бланки строгой отчетности" (по цене приобретения талонов либо в условной оценке).
Расходы на оплату услуг по вывозу и утилизации мусора являются для торговой организации расходами по обычным видам деятельности (как расходы, связанные с продажей товаров) (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Для учета таких расходов предназначен счет 44 "Расходы на продажу". Стоимость оказанных организации услуг по вывозу мусора (без НДС) принимается к учету по дебету счета 44 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Предъявленная исполнителем сумма НДС отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60. Принятие исполнителем ранее выданных талонов в оплату оказанных услуг отражается записями в аналитическом учете по счету 60.
 Налог на прибыль организаций
Расходы на приобретение талонов, удостоверяющих получение предоплаты за услуги, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 14 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Услуги по вывозу мусора, удовлетворяющие критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
 Налог на добавленную стоимость (НДС)
Суммы НДС, предъявленные исполнителем услуг по вывозу и утилизации мусора, организация (плательщик НДС) имеет право принять к вычету после принятия на учет оказанных услуг, при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов (подписанного акта об оказании услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
 Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 60:
60-а "Расчеты с поставщиками по авансам выданным";
60-у "Расчеты с поставщиками за оказанные услуги".
----------------------------T--------T--------T----------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Перечислена оплата за ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦талоны на вывоз мусора ¦ 60-а ¦ 51 ¦ 59 000¦расчетному счету¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Накладная, ¦
¦Получены талоны на вывоз ¦ ¦ ¦ ¦ Книга учета ¦
¦мусора ¦ 006 ¦ ¦ 59 000¦ талонов ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражена стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оказанных услуг по вывозу ¦ ¦ ¦ ¦ Акт об ¦
¦мусора ¦ 44 ¦ 60-у ¦ 50 000¦ оказании услуг ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражена сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленная исполнителем ¦ 19 ¦ 60-у ¦ 9 000¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Принят к вычету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленный НДС ¦ 68 ¦ 19 ¦ 9 000¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражена оплата оказанных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услуг ранее приобретенными ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦талонами ¦ 60-у ¦ 60-а ¦ 59 000¦ справка ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Списаны талоны на вывоз ¦ ¦ ¦ ¦ Книга учета ¦
¦мусора ¦ ¦ 006 ¦ 59 000¦ талонов ¦
L---------------------------+--------+--------+----------+-----------------
Ю.С.Орлова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
16.04.2008

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете торговой организации приобретение талонов на вывоз и утилизацию мусора и дальнейший вывоз мусора по ним

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете торговой организации приобретение талонов на вывоз и утилизацию мусора и дальнейший вывоз мусора по ним? Стоимость талонов, приобретенных у специализированной организации, составляет 59 000 руб. в том числе НДС 9000 руб.

В рассматриваемой ситуации талон на вывоз мусора фактически удостоверяет факт заключения между организациями договора возмездного оказания услуг по вывозу и утилизации мусора на условиях внесения 100% предоплаты этих услуг (п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 Гражданского кодекса РФ). Талоны на вывоз мусора для организации, приобретающей указанные талоны с целью получения услуг, а не с целью перепродажи, не могут рассматриваться как приобретенный товар (по данному вопросу см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2007, 28.04.2007 N 09АП-4745/2007-ГК по делу N А40-73866/06-28-348).

Стоимость оплаченных организацией талонов на вывоз мусора, фактически являющаяся выданной предоплатой за подлежащие оказанию услуги, может отражаться по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", с обособленным отражением в аналитическом учете (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При этом сами талоны, хранящиеся в организации, на наш взгляд, принимаются на учет на забалансовый счет, например, на счет 006 "Бланки строгой отчетности" (по цене приобретения талонов либо в условной оценке). Расходы на оплату услуг по вывозу и утилизации мусора являются для торговой организации расходами по обычным видам деятельности (как расходы, связанные с продажей товаров) (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Для учета таких расходов предназначен счет 44 "Расходы на продажу". Стоимость оказанных организации услуг по вывозу мусора (без НДС) принимается к учету по дебету счета 44 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Предъявленная исполнителем сумма НДС отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60. Принятие исполнителем ранее выданных талонов в оплату оказанных услуг отражается записями в аналитическом учете по счету 60.

Расходы на приобретение талонов, удостоверяющих получение предоплаты за услуги, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 14 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Услуги по вывозу мусора, удовлетворяющие критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Суммы НДС, предъявленные исполнителем услуг по вывозу и утилизации мусора, организация (плательщик НДС) имеет право принять к вычету после принятия на учет оказанных услуг, при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов (подписанного акта об оказании услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

К балансовому счету 60: 60-а "Расчеты с поставщиками по авансам выданным"; 60-у "Расчеты с поставщиками за оказанные услуги".

центр по бухгалтерскому учету

Договор на вывоз мусора

Договор на вывоз мусора является гарантией юридически защищенных взаимоотношений между заказчиком и организацией, предоставляющей услуги по вывозу отходов.
Договор может иметь дополнительные условия, быть индивидуально составленным под конкретные условия заказчика.

Все необходимые документы для отчетности предоставляем.

Вы можете скачать типовой договор на вывоз мусора - образец - и внести необходимые изменения в соответствии с особенностями вашего заказа на вывоз мусора, и выслать нам на рассмотрение.

Ниже приводится типовой договор на вывоз отходов для ознакомления.

Вы можете заказать разовый вывоз отходов, или же заключить с нами договор на вывоз ТБО, КГМ на постоянной основе, в зависимости от стоящих перед Вами задач и имеющихся потребностей. По желанию заказчика делается предварительный расчет вывоза мусора.

Цены на вывоз мусора вы узнаете, позвонив нам по телефону: 8 (831) 424 44 64

Купить талоны на вывоз мусора

Любые отходы необходимо соответствующим образом утилизировать или переработать. Лучше всего поручить вывоз мусора специализированным компаниям, а не заниматься этим самостоятельно. Если вы все же решите осуществить вывоз мусора самостоятельно, или открыть свою компанию по вывозу мусора, то вас ждет несколько неприятных неожиданностей. Одной из таких неожиданностей является обязанность приобретать талоны на вывоз мусора.

Купить талоны на вывоз мусора вам необходимо для того, чтобы вывезти мусор на полигон или другое место, предназначенное для размещения отходов, обычно именуемое свалкой.

Как правило, свалки, являются муниципальными и поэтому без талона вас просто туда не пустят. Один талон дает право вывезти мусор на свалку только один раз.

В Москве талоны на вывоз мусора купить можно в нескольких местах.

Одной из таких компаний является ООО «Эко Трест». Заказать талоны на вывоз мусора и получить интересующую вас информацию можно по телефону 8 (903) 540-94-50.

Данная компания специализируется на вывозе мусора. Здесь вы можете получить не только талоны для вывоза мусора, но и специалисты данной компании подберут ближайший полигон для вывоза мусора, а также подготовят необходимые документы для отчета по вывозимым отходам.

Талоны на вывоз мусора вы также можете приобрести в ООО «ЧИСТЫЙ ДВОР СЕРВИС». Еще одна, компания, которая специализируется на вывозе мусора и осуществляет продажу талонов. Расположена по адресу г. Москва, ул. Иркутская, д. 11/17. Данная компания работает круглосуточно и без выходных дней.

Уточнить условия приобретения можно по телефону 8 (495) 109-60-69.

Помимо приобретения талонов с ООО «ЧИСТЫЙ ДВОР СЕРВИС» можно заключить долгосрочный договор на вывоз мусора.

После приобретения талонов на вывоз мусора в вышеуказанных компаниях вы можете осуществить вывоз отходов своим транспортом самостоятельно .

Однако, как указывалось выше, доверять вывоз мусора лучше всего профессионалам. Заключив договор со специализированной компанией, вы раз и навсегда решите проблему вывоза мусора с вашей территории. И вам больше не надо будет ломать голову, где взять технику для вывоза мусора, куда вывезти мусор, как сэкономить на его вывозе. Как правило, при заключении долгосрочного договора, специализированные компании предоставляют скидки, и утилизация отходов обойдется вам значительно дешевле.