Рейтинг: 4.9/5.0 (1845 проголосовавших)Категория: Инструкции
Документ отсутствует в свободном доступе.
Вы можете заказать текст документа и получить его прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.
Приказ Федеральной миграционной службы от 20 апреля 2015 г. N 218 "О внесении изменений в Инструкцию о приеме, учете, хранении и уничтожении специальной бланочной продукции централизованного заказа и распределения, оформленных ФМС России и ее территориальными органами документов, и порядке работы комиссий по проверке данной деятельности, утвержденную приказом ФМС России от 16 мая 2011 г. N 203"
Текст приказа официально опубликован не был
Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
Появление Инструкции № 449 обусловлено внесением изменений в Закон № 2464 1 (изменения внесены Законом № 77 2 (см. комментарий к этому документу ) и Законом № 219 3 (см. комментарий к этому документу ). 1 Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» .
2 Закон Украины от 28.12.2014 г. № 77-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда».
3 Закон Украины от 02.03.2015 г. № 219-VIII «О внесении изменений в раздел VIII "Заключительные и переходные положения" Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" относительно уменьшения нагрузки на фонд оплаты труда».
Напомним, что Законом № 77, помимо прочего, введено начисление ЕСВ в случае, если база начисления (кроме вознаграждения по гражданско-правовым договорам) не превышает размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход). При этом сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера такой минимальной зарплаты и соответствующей ставки ЕСВ.
Согласно п.19 раздела III Инструкции № 449 плательщиками ЕСВ, в случае, указанном выше, являются плательщики, определенные пп.1 и 2 п.1 раздела II Инструкции № 449. При этом установлено, что данное правило не распространяется на работников, которым предоставлены отпуска без сохранения зарплаты 4 согласно п.18 части первой ст.25 Закона об отпусках 5. 4 По мнению ГФСУ, если работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (независимо от причины/основания) целый месяц, то ЕСВ (исходя из размера минимальной зарплаты) не начисляется и не удерживается, поскольку отсутствует база начисления взноса. Если же начисляется зарплата работникам, которые часть месяца находились в отпуске без сохранения зарплаты, и начисленная зарплата меньше минимальной, ЕСВ рассчитывается исходя из размера минимальной зарплаты (см. письмо от 11.03.2015 г. № 5084/6/99-99-17-03-03-15 и комментарий к нему ).
5 Закон Украины 15.11.96 г. № 504/96-ВР «Об отпусках».
Кроме того, Инструкция № 449 содержит нормы (п.20 – 27 раздела III ) относительно применения понижающего коэффициента, который могут применять определенные субъекты к ставкам ЕСВ при соблюдении соответствующих условий. Данный коэффициент также введен Законом № 77, условия, применения которого в последствии уточнены Законом № 219.
В данном случае следует обратить внимание на то, что Верховной Радой Украины 19.05.2015 г. принят закон, которым вносятся изменения в п.9 5 раздела VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464 6. В соответствии с указанными изменениями, с 1 января 2016 года будет применяться коэффициент 0,4 . Поскольку Инструкция № 449 подготовлена без учета предстоящих изменений, ее п.27 содержит коэффициент в размере 0,6. 6 Закон еще не подписан Президентом и, соответственно, не вступил в силу. С текстом соответствующего законопроекта можно ознакомиться на официальном веб-портале ВРУ по адресу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=54687.
В связи с применением налогоплательщиками понижающего коэффициента при исчислении ЕСВ, возникает вопрос применения норм Закона № 2464. в частности, абзаца первого части второй ст.24. В соответствии с указанной нормой банки, принимают от плательщиков ЕСВ расчетные документы на выдачу (перечисление) денежных средств для выплаты зарплаты и выдают (перечисляют) такие денежные средства только при условии одновременного представления плательщиком документов на уплату соответствующих сумм ЕСВ (или документов, подтверждающих уплату таких сумм ранее). При этом согласно п.2 Порядка № 453 7 уплачиваемые суммы ЕСВ должны составлять не менее 1/3 суммы средств для выплаты зарплаты, указанной в соответствующих расчетных документах. В довесок к этому Инструкция № 449 содержит приложение 15. в котором приведена форма Рішення про застосування штрафних санкцій за несплату, неповну або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів) . В тоже время, плательщики, применяющие понижающий коэффициент, не могут соблюсти указанные нормы законодательства и формально их нарушают. Ранее ГФСУ в письме от 29.01.2015 г. № 1787/5/99-99-17-03-01-16 обращалась с просьбой к банковским учреждениям не проверять при приеме от клиентов расчетных документов на выдачу (перечисление) заработной платы требование законодательства о том, что уплачиваемые суммы ЕСВ должны составлять не менее 1/3 суммы зарплаты до изменений в законодательстве (см. комментарий к письму ). Тем не менее, как видим, пока подобных изменений в законодательстве нет. 7 Порядок приема банками к исполнению расчетных документов на выплату заработной платы, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 09.09.2013 г. № 453.
В приложении № 16 к Инструкции № 449 приведена новая форма Рішення про застосування штрафних санкцій за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» . Ее появление связано с введением Законом № 77 штрафных санкций для страхователя за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом № 2464. Данный штраф налагается на нарушителей в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан (170 грн.) за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме. Те же действия, совершенные страхователем, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере 60 необлагаемых минимумов доходов граждан (1020 грн.) за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме отчетности.
Приказ № 449 вступил в силу со дня его официального опубликования – 29.05.2015 г. (п.4 Приказа № 449 ) 9. 9 Приказ № 449 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 29.05.2015 г. № 40.
Виктория Змиенко,
главный редактор газеты «Зарплата и кадровое дело»
(комментарий к приказу МФУ «О внесении изменений в Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 28.03.2016 г. № 393)
С началом 2016 года кардинально изменены правила взимания ЕСВ, определенные в Законе о ЕСВ 1. Среди них — установление единой ставки ЕСВ 2 в части начислений в размере 22 % и отмена удержания ЕСВ 3. Произошли некоторые изменения и в норме, обязывающей работодателей начислять ЕСВ с базы не менее МЗП 4 .
Конечно, этим изменениям суждено было «осесть» еще и в Инструкции № 449 5 . Поэтому комментируемым приказом эта Инструкцияизложена в новой редакции (вступила в силу 17.05.2016 г. ). Подробности — далее.
Ставка ЕСВ В разд. ІІІ Инструкции №449 учтено установление единой ставки ЕСВ в размере 22 % для всех работодателей, кроме ставки 8,41 %, которую бюджетное учреждение начисляет на выплаты работникам-инвалидам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В Инструкции №449 учли важный нюанс относительно даты, с которой следует применять инвалидную ставку ЕСВ .
Помните разный подход ГФСУ (а ранее — ПФУ) к применению ставки, с одной стороны, и Госфининспекции, с другой стороны 6. Так, представители ГФСУ (а ранее — ПФУ 7 ) всегда ориентировали работодателей на применение инвалидной ставки не раньше даты подачи справки к акту осмотра МСЭК. И если работник не принес ее своевременно, были против перерасчета ЕСВ по сниженной ставке за прошлые периоды, т. е. начиная с даты установления инвалидности.
А вот Госфининспекция настаивала на перерасчете ЕСВ за прошлые месяцы, т. е. с даты установления инвалидности до даты подачи работником справки к акту осмотра МСЭК. Поэтому бухгалтеры бюджетных учреждений были между двух огней. И хотя суды становились на сторону ГФСУ (ПФУ), не всегда дело доходило до суда.
Теперь, по нашему мнению, в этом споре благодаря новому уточнению в абз. 3 п. 7 разд. ІІІ Инструкции №449 поставлена точка.
ЦИТАТА: «Подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная копия справки к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности. Заверение копии справки осуществляется непосредственно предприятием, учреждением или организацией, указанными в абзацах втором, пятом–седьмом подпункта 1 пункта 1 раздела II этой Инструкции.
Начисление единого взноса в размерах, определенных пунктами 5–7 этого раздела, осуществляется с даты установления группы инвалидности, но не ранее получения заверенной копии справки к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии, и заканчивается датой прекращения инвалидности».
(абз. 2 и 3 п. 7 разд. ІІІ Инструкции №449)
Итак, дата начала применения сниженной ставки привязана именно к дате предоставления работником справки. Раньше — нельзя, даже если по документам будет установлено, что работник уже продолжительное время является инвалидом, но справку почему-то не предоставлял.
Следовательно, как только работник предоставит в учреждение справку об установлении инвалидности, ЕСВ с этой даты следует начислять по ставке 8,41 %. За прошлые периоды ЕСВ не корректируют. Зафиксируйте эту дату на копии справки и приложите к личному делу работника.
Максимальная база Учтено изменение размера максимальной базы для начисления ЕСВ: с 1 января 2016 года — 25 ПМТЛ 8 (до этой даты — 17 ПМТЛ).
Еще из Инструкции № 449исключена очередность учета выплат при сравнении с максимальной базой ЕСВ. Это объясняется применением единой ставки ЕСВ ко всем выплатам (22 % или 8,41 %). Поэтому на размер фактически начисленного ЕСВ последовательность учета выплат в пределах размера максимальной базы не повлияет. Максимум будет заплачен: ЕСВ = максимальная база ? ставка ЕСВ (22 % или 8,41 %).
База не менее МЗП В обновленной Инструкции №449 подробнее прописывается порядок применения нормы уплаты ЕСВ с МЗП. Закон о ЕСВ в вопросе ее применения немногословен. Поэтому как в прошлом, так и в этом году мы ожидали, что детали/примеры ее применения будут в профильной Инструкции. Но в старую редакцию Инструкции № 449 попали только два абзаца, а в обновленной Инструкции №449 толкований больше, но не так много, как в свое время фискалы разъясняли на страницах нашей газеты 9 в письмах и в ЗIР. Какие же уточнения по сравнению с Законом о ЕСВ зафиксированы в нормах Инструкции №449 ?
Во-первых. условием для выполнения этой нормы является пребывание основного работника (не инвалида) в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработка всех рабочих дней отчетного месяца. Уточнение об отработке всех рабочих дней является уместным для тех месяцев, когда работник начал свою работу не с 1-го календарного, но с 1-го рабочего дня. Такие разъяснения фискалы предоставляли и раньше 10. При этом, на наш взгляд, следует ориентироваться на рабочие дни по норме рабочего времени, установленной для конкретного работника. Так, если первый день по графику приходится на 10 мая, то за май нужно выполнять эту норму, несмотря на то, что для большинства работников с пятидневной рабочей неделей и выходными в субботу и воскресенье первый рабочий день пришелся на 4 мая.
В таком же порядке данная норма применяется и для месяца увольнения с работы.
Во-вторых. теперь перечислены ставки ЕСВ, которые не принимают участия в игре «уплата ЕСВ с МЗП». Это 8,41 %, 5,3 %, 5,5 %.
В-третьих. как и ранее, эта норма не действует в случае предоставления отпуска без сохранения зарплаты в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках .
К сожалению, ничего не сказано о применении данной нормы для заключенных с основными работниками договоров гражданско-правового характера, которые являются новинкой 2016 года 11. Впрочем, с принятием Инструкции №449 в применении этой нормы ничего не изменилось.
Понижающий коэффициент! Инструкция не содержит норм по применению к ставке ЕСВ понижающего коэффициента, применявшегося в 2015 году, потому что с 2016 года его уже нет.
Тем, кто работает с предпринимателями! Те учреждения, которые выплачивают вознаграждения предпринимателям за предоставленные услуги (выполненные работы). знают, что ЕСВ не уплачивают с таких выплат, когда виды деятельности содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. К этому нас приучил п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ .
А как узнать об этих видах деятельности? Уточнений на этот момент в Инструкции № 449 -предшественнице не было. Содержалось только упоминание о сведениях из этого реестра. Их добывал каждый как мог: кто-то — из копии извлечения, которые предприниматель предоставлял учреждению, кто-то из Интернета — на сайте Минюста; по регистрационному номеру можно было пересмотреть и распечатать данные о видах деятельности, содержащихся в этом реестре.
Но в обновленной Инструкции № 449 почему-то опять вернулись к извлечениям из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. Поэтому, чтобы «спать спокойно», советуем просить у предпринимателя именно копию извлечения. в котором будет указан тот вид деятельности по предоставления услуг (выполнению работ ), по которому вы с ним сотрудничаете.
Финсанкции Раздел VI Инструкции № 449 посвящен процедуре взыскания с плательщиков ЕСВ неуплаченного ЕСВ, а разд. VІI — применению финсанкций. В этой части учтено сокращение с 2016 года срока уплаты суммы недоимки по ЕСВ, штрафов и пени с 10 рабочих до 10 календарных дней. Также в новой редакции изложены документы для взыскания недоимки по ЕСВ, штрафов и пени.
Внимание! В новой редакции изложен Порядок № 435 12 (приказ МФУ от 11.04.2016 г. № 441, вступил в силу01.06.2016 г.), регламентирующий правила заполнения и подачи отчета по ЕСВ (форма № Д4) 13. Впервые обновленный отчет подаем за июнь 2016 года не позднее 20.07.2016 г.
1 Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
2 Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
3 Детали см. в газете «Бухгалтерия: бюджет», № 1–2/2016, с. 13.
4 Минимальная заработная плата.
5 Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом МФУ от 20.04.2015 г. № 449.
6 См. «Бухгалтерия: бюджет», № 6/2014, с. 27 и № 39/2015, с. 22.
7 См. письмо Минсоцполитики от 12.07.2013 г. № 3204/0/10-13/039, письмо ПФУ от 03.07.2013 г. № 17030/03-20.
8 С 1 мая 2016 года максимальная база составляет 36250,00 грн (1450,00 ? 25 ПМПО).
9 О применении норм для 2016 года см. газету «Бухгалтерия: бюджет», № 7/2016, с. 19.
10 Категория 301.04.01 ЗIР.
11 См. «Бухгалтерия: бюджет», № 7/2016, с. 28.
12 Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом МФУ от 14.04.2015 г. № 435.
13 ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!Отчет по ЕСВ (форма № Д4) за май (не позднее 20.06.2016 г.) подаем по старой форме, приспосабливая под обновленные правила уплаты ЕСВ. Такая информация размещена на сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua ).
Елена Ткаченко, консультант по вопросам учета и налогообложения
В статье "Обновленный Отчет по ЕСВ с отчета за июнь 2016 года: самые важные изменения" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 23 за 2016 год) мы рассмотрели наиболее важные изменения обновленного Отчета по ЕСВ. внесенные Приказом № 441 в Порядок № 435. Теперь же рассмотрим порядок его заполнения на практических примерах.
Обновленные формы отчетности по ЕСВ вступили в силу с 1 июня 2016 года, следовательно по ним будем отчитываться уже в июле за июнь. Отчет по ЕСВ (приложение 4 к Порядку № 435 ; далее – Отчет по ЕСВ) представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода. Таким образом, до 20 июля 2016 года включительно впервые отчитываемся по обновленному Отчету по ЕСВ за июнь 2016 года.
Пример 1. Начисление зарплаты
С 1 июня 2016 года в ООО "Злагода" был принят на работу новый работник – менеджер по продажам Кравченко В. И. (подано в ГФСУ уведомление о принятии работника ), а с 10 июня 2016 года бухгалтер Сотник А. Л. вышла из отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет. Кравченко В. И. начислена зарплата за июнь в размере 7000 грн, Сотник А. Л. – 7500 грн.
В трудовых отношениях с другими работниками изменений не было, и за июнь им начислена следующая зарплата: директору Дмитруку В. П. – 12000 грн, главному бухгалтеру Романчук Р. Ф. – 10000 грн.
В этом случае заполняем таблицу 5 Отчета по ЕСВ. как и раньше. Напомним, что она заполняется, если по данным страхователя в течение отчетного периода были заключены или расторгнуты трудовые соглашения (гражданско-правовые договоры) либо предоставлялись отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет, или от 3-х до 6-ти лет (согласно медицинскому заключению), или по беременности и родам.
Итак, в нашем случае таблица 5 будет выглядеть следующим образом:
В таблице 6 Отчета по ЕСВ реквизит 20 "Сума утриманого єдиного внеску за звітний період (із заробітної плати / доходу)" теперь заполняют только в случае исправления ошибок, касающихся удержанного ЕСВ за периоды до 01.01.2016 г. Следовательно, в нашем случае этот реквизит не заполняется:
В таблицу 1 Отчета по ЕСВ переносим итоговые значения с распределением по видам дохода (если выполнялись работы по ГПД, начислялись больничные или декретные):
Пример 2. Заполнение Отчета по ЕСВ, если начисление больше максимального размера, на который начисляют ЕСВ
Директору ООО "КАРАМЕЛЬ" Захарову С. М. за июнь 2016 года начислена зарплата в размере 25000 грн, больничный – 8000 грн и премия – 6000 грн.
Поскольку общая сумма дохода превышает максимальный размер, на который начисляется ЕСВ, то в таблице 6 Отчета по ЕСВ в реквизите 17 "Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)" указываем общую сумму дохода 39000 грн, а в реквизите 18 "Сума нарахованої заробітної плати / доходу в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок" – максимальную сумму дохода, на которую начисляется ЕСВ (в июне – 36250 грн). Соответственно, начисление 22 % ЕСВ в строке 21 "Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату / дохід)" отражаем с максимальной суммы дохода, на которую начисляется ЕСВ, – 7975 грн (36250 грн х 22 %).
В обновленном Порядке № 435 уже нет нормы относительно очередности учета видов выплат работнику для сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ. Теперь для различных выплат применяется единая ставка ЕСВ – 22 %, потому не важно, какие именно выплаты обусловили достижение максимальной величины.
Пример 3. Заполнение Отчета по ЕСВ, если начисление меньше минзарплаты
Менеджер Ковтуненко Л. И. находилась в трудовых отношениях с ООО "Круг" полный календарный месяц – июнь 2016 года. Ей начислили заработную плату в размере 1000 грн, то есть меньше минимального размера, поскольку она работала на условиях неполного рабочего времени.
Бухгалтер Трилес П. О. работает в ООО по совместительству, соответственно за отработанное время получил зарплату за июнь согласно договору в размере 800 грн.
Директор Мороз П. П. в июне 2016 года заболел и не предоставил больничный лист в бухгалтерию до предельного срока составления Отчета по ЕСВ. За июнь ему была начислена зарплата 1200 грн.
Если база начисления единого взноса не превышает размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса при условии пребывания в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработки всех рабочих дней отчетного месяца (абз. 2 и 3 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ. п. 8 разд. ІІІ Инструкции № 449 ).
Эту норму не применяют при начислении ЕСВ на суммы зарплаты (дохода):
– на работе по совместительству и в других случаях начисления доходов не по месту основной работы. на которые начисляется ЕСВ;
– работника-инвалида. работающего на предприятии, в учреждении или организации, где применяется ставка 8,41 %; работников всеукраинских общественных организаций инвалидов, где применяется ставка 5,3 %; работников предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, в которых применяется ставка 5,5 %;
– работников, которым предоставлен отпуск без сохранения зарплаты согласно п. 18 ч. 1 ст. 25 Закону № 504 .
Итак, сумма, на которую ООО "Круг" должно начислить ЕСВ менеджеру Ковтуненко Л. И. находившейся в трудовых отношениях полный календарный месяц и получившей зарплату меньше минимальной, составляет 1450 грн.
В других случаях ЕСВ начисляют на фактически начисленную зарплату.
Если лицо в отчетном месяце работало не все рабочие дни, а некоторое время находилось на больничном, то в таблице 6 Отчета по ЕСВ отражаем фактически начисленную зарплату за отработанное время. Если зарплата за отработанное время меньше минимальной, вопрос необходимости доначисления сумм ЕСВ должен рассматриваться одновременно с начислением сумм пособия по временной утрате трудоспособности.
Пример 4. Начисление декретных
Работница ООО "Партнер" Симакина О. В. предоставила больничный по беременности и родам с 15 июня 2016 года, на основании которого ей начислены декретные из расчета среднедневной зарплаты 70 грн:
– за июнь 2016 года: 70 грн х 15 к. дн. = 1050 грн;
– за июль 2016 года: 70 грн х 31 к. дн. = 2170 грн;
– за август 2016 года: 70 грн х 31 к. дн. = 2170 грн;
– за сентябрь 2016 года: 70 грн х 30 к. дн. = 2100 грн;
– за октябрь 2016 года: 70 грн х 19 к. дн. = 1330 грн.
Всего – 8820 грн.
Также за июнь работнице была начислена зарплата за отработанное время в размере 1500 грн.
В этом случае начисление ЕСВ производится не только за текущий отчетный месяц, но и за будущие периоды. Поэтому следует помнить несколько правил относительно начисления ЕСВ в таких случаях.
1. Начисления указывают в Отчете по ЕСВ за месяц, когда произведено начисление декретных.
2. Начисление ЕСВ происходит после начисления сумм пособия по беременности и родам на основании листка нетрудоспособности и приказа о предоставлении отпуска по беременности и родам. При начислении ЕСВ применяют ставки, действующие по состоянию на день начисления декретных (ч. 4 ст. 9 Закона о ЕСВ ). При этом возможность перерасчета ЕСВ в случае изменения размеров ЕСВ для таких случаев нормативно не предусмотрена.
3. Начисленные суммы показывают за каждый месяц, за который начислены декретные, отдельной строкой.
4. Максимальную базу при начислении ЕСВ на суммы пособия по беременности и родам, период которых составляет более одного месяца, применяют отдельно за каждый месяц (пп. 2 п. 3 разд. IV Инструкции № 449 ).
Итак, в нашем примере таблицы 5 и 6 Отчета по ЕСВ будут выглядеть следующим образом:
Пример 5. Доначисление ЕСВ за предыдущий период
Директор ООО "Лотос" Сомов П. П. в декабре 2015 года находился на больничном 14 дней, но больничный листок предоставил в июне 2016 года. За июнь ему начислена зарплата в сумме 4500 грн. Начисления по больничному составляют 2800 грн, в т. ч. за счет ФСС по ВУТ – 1800 грн.
На предприятии также работает главный бухгалтер Морева О. Д. зарплата которой за июнь 2016 года составила 4000 грн.
Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, то начисленные суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления (пп. 3 п. 3 разд. ІV Инструкции № 449 ).
В письме от 23.03.2016 г. № 6360/6/99-95-42-02-16 ГФСУ указывает: если доначисляют сумму ЕСВ на сумму заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах, применяют код типа начислений 2 – сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма единого взноса.
Соответственно, в таком случае отражаем доначисление больничного в текущем месяце, то есть в Отчете по ЕСВ за июнь 2016 года, но указываем, за какие месяцы осуществлялось доначисление, и проставляем код 2.
ЕСВ исчисляют на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат либо дохода (ч. 2 ст. 9 Закона о ЕСВ. пп. 1 п. 3 разд. IV Инструкции № 449 ).
ЕСВ за прошлые периоды начисляют исходя из размера единого взноса, действовавшего на день начисления (исчисления, определения) зарплаты (дохода), на которую согласно Закону о ЕСВ начисляют единый взнос (ч. 4 ст. 9 Закона о ЕСВ. пп. 4 п. 1 разд. IV Инструкции № 449 ).
Поэтому, доначисляя больничные за 2015 год, отражаем начисление ЕСВ по ставкам 2015 года – 33,2 % и удержание 2 %.
О том, как исправить ошибки в обновленном Отчете по ЕСВ. узнайте из материала "Исправление ошибок в Отчете по ЕСВ" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 26 за 2016 год).
3. Порядок № 435 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435 .
5. Инструкция № 449 – Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 .
Итак, согласно части 2 статьи 9 Закона № 2464 и подпункта 1 пункта 3 раздела IV Инструкции о порядке начисления и уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.04.2015 г. № 449 (далее - Инструкция № 449), начисления ЕСВ осуществляются на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым осуществляется начисление или подтверждающие начисление и выплату (дохода), на который начисляется ЕСВ.
Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в случае с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, и помощи в связи с беременностью и родами, начисленных в предыдущих периодах и выявлением ошибок, начисленные суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены такие начисления (пп. 3 п. 3 р. IV Инструкции № 449).
С целью правильного определения базы начисления ЕСВ и применения максимальной величины базы начисления ЕСВ для соответствующих месяцев в случае начисления сумм заработка (дохода) за дни ежегодного и дополнительного отпуска, сумм пособий по временной нетрудоспособности и сумм пособия по беременности и родам необходимо относить такие начисления в базу начисления ЕСВ месяцев, за которые они начислены (т.е. до месяцев, на которые приходятся календарные дни оплачиваемого отпуска, временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам).
Переходные суммы пособия по временной нетрудоспособности и суммы пособия по беременности и родам отражаются в отдельных строках с кодами категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 2 к Порядку № 435, в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на этот месяц.
На одно застрахованное лицо допускается несколько записей в таблице 6 приложения 4 к Порядку № 435, если в течение одного отчетного периода (месяца) застрахованному лицу были произведены начисления, в которых отличаются база начисления ЕСВ и размеры ставок ЕСВ, а также если начисления осуществлялись за текущие и будущие периоды (суммы заработка (дохода) за дни ежегодного и дополнительного отпуска и суммы пособия по беременности и родам), за прошлые периоды (суммы пособия по временной нетрудоспособности и суммы пособия по беременности и родам, суммы заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда - средняя заработная плата за вынужденный прогул).
Предоставленные рекомендации возможно отразить следующим образом:
Дополнительное обьяснение к заполнению строк 4 и 5. Они не заполняются для отчетных данных, начиная с начислений за январь 2016 года. В случае внесения в таблицу 6 суммы со знаком «-», при условии отражения пересчета отпускных, начисленных в предыдущих периодах и в связи с временной потерей трудоспособности в таблицу 1 строки 4 и 5 суммы со знаком «-» переносятся.
Количество документов, соответствующих вашему запросу: 43
Инструкцию о начислении ЕСВ привели в соответствие с Законом о ЕСВ
17 мая 2016 A Аналитические материалы / Статья
социальное страхование, утвержденную приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ), изложили в новой редакции Приказом № 393 (далее — Инструкция № 393). Кроме того, что данную Инструкцию привели в соответствие с требованиями Закона о ЕСВ, новая редакция также содержит некоторые нюансы.
29 августа 2013 C Справочники
Закона о ЕСВ, пп. 7 п. 3 р. IV Инструкции № 449 Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был начислен доход абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ, пп. 6 п. 3 р. IV Инструкции № 449 Денежные средства перечислены на картсчет работника Одновременно с перечислением денежных средств пп. 168.1.2.
4 июня 2015 A Аналитические материалы / Статья
общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ), прописаны некоторые особенности применения штрафных санкций с 1 января текущего года, уточнен порядок взыскания недоимки и выписан порядок ее списания, а также конкретизирован.
5 июня 2015 A Аналитические материалы / Статья
утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ). Проанализируем их. Обновленные правила уплаты ЕСВ предпринимателями Как уже отмечалось, с 01.01.2015 г. в Закон о ЕСВ внесли ряд корректив, касающихся предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную.
30 мая 2016 A Аналитические материалы / Статья
%. Как начислить ЕСВ в мае 2016 года? ОТВЕТ: Порядок начисления ЕСВ определен Инструкцией о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ), которая с 17 мая 2016 года.
9 июня 2015 A Аналитические материалы / Статья
общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ). Поэтому возникает вопрос касательно правомерности и возможности применения обратного способа расчета ставки ЕСВ, предложенного в письме ГФС от 09.04.2015 г. № 12518/7/99-99-17.
22 марта 2016 A Аналитические материалы / Статья
от 20.04.2015 г. № 449. далее — Инструкция № 449 ). То есть компенсация, начисленная за неиспользованный отпуск до увольнения работника, является обычной зарплатой. Поэтому начисленную в марте 2016 года компенсацию за неиспользованный отпуск включают в базу начисления ЕСВ за март и применяют ставку.
14 июля 2016 A Аналитические материалы / Статья
страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449. далее — Инструкция № 449 ). Ранее аналогичные разъяснения были предоставлены в письмах Минсоцполитики от 12.07.2013 г. № 3204/0/10-13/039 и ПФУ от 26.12.2012 г. № 31229/03-20, но норму закрепили в Инструкции № 449 только теперь. Таким образом.
7 августа 2015 A Аналитические материалы / Статья
норма применяется только при условии отработки полного календарного месяца (п. 19 р. ІІІ Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449. далее — Инструкция № 449 ). Как разъясняет ГФС.
22 июня 2016 A Аналитические материалы / Статья
общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449. в редакции, действующей с 17.05.2016 г. далее — Инструкция № 449 ). Собственно, так было и ранее. В частности, Минсоцполитики в письме от 12.07.2013 г. № 3204/0/10-13/039 разъясняло, что начисление.
13 января 2016 A Аналитические материалы / Статья
начисления ЕСВ при изменении размера единого взноса Основные правила исчисления сумм единого взноса определяет Закон о ЕСВ и Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее.
24 ноября 2015 A Аналитические материалы / Статья
утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее ? Инструкция № 449 ). Основанием для принятия соответствующего решения является акт проверки плательщика единого взноса (пп. 3 п. 2 р. VII Инструкция № 449 ). Светлана ЛИСТРОВАЯ, бухгалтер-эксперт газеты «Интерактивная бухгалтерия».
12 ноября 2015 A Аналитические материалы / Статья
(абз. 2 пп. 2 п. 6 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449. далее ? Инструкция № 449 ). Вместе с тем если последний день уплаты единого взноса приходится на выходной.
27 июля 2015 A Аналитические материалы / Статья
начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ), в случае если плательщик единого взноса обнаружил своевременно не начисленные суммы ЕСВ: он обязан самостоятельно исчислить.
19 июня 2015 A Аналитические материалы / Статья
Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ), указано, что начисление ЕСВ за лиц, находящихся в отпуске по беременности и родам, осуществляется за каждый.
3 июня 2015 A Аналитические материалы / Статья
20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ), учитывая все разъяснения ГФС. К сожалению, уже традиционно этого не произошло и мы получили очередную форму, не призванную помочь бухгалтеру разобраться в новациях законодательства по ЕСВ, которых в полной мере не понимают даже авторы нововведений. Однако на.
13 января 2016 A Аналитические материалы / Статья
общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ). То есть если, например, в декабре 2015 года были начислены отпускные за период, который приходится на 2016 год, и из них был удержан ЕСВ, а также на сумму отпускных начислен ЕСВ.
22 августа 2016 A Аналитические материалы / Статья
уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449 ). А пп. 5 п. 3 р. IV настоящей Инструкции переадресовывает к Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от.
31 марта 2016 A Аналитические материалы / Статья
начисляется ЕСВ (пп. 5 п. 3 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 ). Отметим, что при начислении ЕСВ неденежный коэффициент не применяется. Теперь проанализируем, при каких.
8 апреля 2015 A Аналитические материалы / Статья
Министерства финансов Украины от 20.04.2015 г. № 449. определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработным платам и прочим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата.
