Руководства, Инструкции, Бланки

Отчет По Денежным Средствам Образец

Рейтинг: 4.3/5.0 (380 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

ОТЧЕТ о ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ОТЧЕТ о ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. Как заполнить. Пример заполнения

Начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года применяется положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011 ). Данное ПБУ было введено в целях приближения стандартов российского бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

ПБУ 23/2011 установлены правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций).

Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям (п.85 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Приказ Минфина от 29.07.1998г. №34н).

В соответствии с данным ПБУ, в отчете о движении денежных средств отражаются не только данные о денежных средствах, но и информация о денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях).

Примечание. Согласно п.5 ПБУ 23/2011, высоколиквидные финансовые вложения это вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты).

Необходимо отметить, что изменения, касающиеся показателей, характеризующих денежные средства, внесены не только в форму отчета о движении денежных средств.

В бухгалтерском балансе строка, до отчетности за 2011 год, называвшаяся «Денежные средства», стала называться «Денежные средства и денежные эквиваленты»


Показатели бухгалтерского баланса не содержат информации о структуре поступления и выбытия денежных средств, что влечет за собой проблему оценки фактического финансового положения организации.

Отчет о движении денежных средств, является расшифровкой к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

К денежным эквивалентам относятся, например, депозиты организации «до востребования» в банках.

В отчете о движении денежных средств организации отражаются:
  • Платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации).
  • Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств Денежными потоками организации не являются:
  • платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);
  • поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);
  • валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
  • обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
  • иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
В отчете о движении денежных средств, как и раньше, отражаются отдельно денежные потоки:
  • от текущих операций.
  • от инвестиционных операций.
  • от финансовых операций.
При этом, платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков.

Например: 1) уплата процентов относится к текущим операциям; 2) возврат основной суммы долга относится к финансовым операциям.

При погашении кредита обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части и отражает их в отчете о движении денежных средств раздельно.

В соответствии с п.12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Пример заполнения отчета о движении денежных средств


Руководствуясь требованиями действующего законодательства, ниже показан пример заполнения отчета о движении денежных средств ООО «Ромашка» за 2013 год с комментариями и пояснениями.

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710096). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.46.

Примечание. Заполнение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами малого предпринимательства и НКО по новой форме КНД 0710096

Сервис раскрытия информации: финансовая отчетность, бухгалтерские балансы и все другие формы бесплатно.

Отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отчетность во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, Росстат, ФСС, РАР, РПН. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

В Контур.Бухгалтерии появился ЭДО. Теперь клиенты сервиса могут получать, подписывать и автоматически заводить в бухгалтерию накладные, акты и счета-фактуры через Диадок .

Автоматизированный расчет зарплаты и подготовка отчетности: cправляется с нестандартными схемами учета труда, Имеет готовые версии для ключевых отраслей.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Бухгалтерский БАЛАНС. Как заполнить. Пример заполнения
    Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
  2. ОТЧЕТ о Финансовых Результатах. Пример заполнения
    Показан пример составления отчета о финансовых результатах для организации за 2013 год с комментариями и пояснениями.
  3. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА. Как заполнить. Пример заполнения
    Пояснительная записка к годовой отчетности наряду с пояснениями в виде отдельных отчетных форм раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.

Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
Администрация сайта не несет ответственности за использование третьими лицами информации, опубликованной на Интернет-сайте.

Мы не собираем, не храним и не передаем третьим лицам никакую информацию о пользователях сайта. Мы делаем все возможное для того,
чтобы обезопасить сайт и наших пользователей от несанкционированных попыток доступа, изменения или уничтожения хранящихся у нас данных.

отчет по денежным средствам образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Отчет о потраченных денежных средствах на сентябрь 2013 г

    Школа 1583 класс Г ( 2013 ) Отчет о потраченных денежных средствах на сентябрь 2013 г.

    Уважаемые родители. Добрый вечер.
    Отчет о потраченных денежных средствах: Всего было собрано 92436 руб.
    Из них потрачено:
    23 342 руб.на рабочие тетради
    21 615 руб.на канц.товары и товары для ИЗО
    7 533 руб.подарки детям на 2 сент.
    641 руб. на грамоту гимназиста
    1000 руб. - мытье окон
    2000 руб.- украшение класса шарами ко 2 сентября
    2100 руб.- клеенка на парты для уроков труда
    7160 руб.- рабочие тетради (о которых говорила на собрании психолог)
    10556 руб.- рабочие тетради (эти тетради просила купить Л.В.)
    1000 руб.- регулировка парт по высоте
    3066 руб.- папки- скоросшиватели, бумага А4, подставки для книг)
    4400 руб.- стенд для нашего класса.
    Таким образом, на балансе у нас 8023 руб.(297 руб.на человека). Все чеки контрольно-кассовых машин в наличие.
    На повестке дня у нас приобретение папок для портфолио и день учителя, а также мелкие затраты, например, мыло и бумажные полотенца для детей (до этого я покупала их за свой счет). Давайте обсудим сколько еще будем сдавать. Папки для портфолио с различными готовыми вкладышами (мой класс, происхождение моего имени, мой отдых и пр.) стоят около 300 руб. папки обычные (без вкладышей, можно распечатать самим на цветном принтере либо разукрасить) стоят дешевле. Какую сумму будем сдавать для папок, дня учителя и прочих затрат? Может 1500 руб. Оставшиеся деньги будут лежать на карте и "ждать своего часа". Спасибо. Пишите ваши пожелания.

    Поделиться 2 2013-09-20 10:48:21

    Если вы внимательно посмотрите на отчет, то увидите, что значимая часть сданных денег была потрачена на приобретение учебных пособий и канцелярских товаров. Эти товары вы бы всё равно приобретали самостоятельно для вашего ребенка. Родительский комитет в данном случае просто помог всё это купить и привезти в класс централизованно, сэкономив ваше время и немного денег, так как при большом объёме бывают скидки.

    Именно на нужды класса и прочие расходы было потрачено приблизительно 300 р. в расчете на одного ученика! Согласитесь, что это совсем немного.
    1000 руб. - мытье окон
    2000 руб.- украшение класса шарами ко 2 сентября
    1000 руб.- регулировка парт по высоте
    4400 руб.- стенд для нашего класса

    Предлагаем сдать по 2 000 р. на нужды класса. Ибо на повестке еще много затрат.

    Хотим еще раз напомнить, что помещение под класс нам выделили новое. Поэтому в нём кроме парт и шкафов ничего нет. Для того, чтобы нашим детям было в классе уютно и удобно необходимо его украшать и облагораживать. Теми же самыми цветами в горшках, для которых надо приобретать напольные держатели, например.

    Если у вас есть возможность помочь классу на безвозмездной основе – обращайтесь в родительский комитет.

    Ждём ваших пожеланий, возражений и предложений.

    Отчет о движении денежных средств - Форма 4

    Отчет о движении денежных средств - Форма 4

    Отчет о движении денежных средств форма № 4 – отчет, который содержит информацию о движения денежных средств, а именно – их поступление и перемещение по каждой из видов деятельности (текущей, финансовой и инвестиционной). Текущая деятельность – извлечение прибыли предприятия посредством производства или продажи каких-либо товаров, а так же за счет оказания определенных услуг. Код формы по ОКУД 0710004.

    Инвестиционная деятельность – деятельность организации, связанная с вложением капитала в недвижимое имущество, нематериальные и внеоборотные активы, а так же их возможная последующая продажа.

    Финансовая деятельность – деятельность предприятия, целью которой является выпуск ценных бумаг (акции, облигации), а так же осуществление каких-либо краткосрочных финансовых вложений.

    При поступлении денежных средств от любого вида деятельности предприятия (текущая, инвестиционная, финансовая) следует приводить детальную расшифровку поступлений этих денежных средств. Т.е. в обязательном порядке следует указывать от каких именно операций произошло зачисление (списание) определенных средств предприятия. К таким операциям можно отнести:

    • продажа товаров, продукции (работ, услуг);
    • получение кредитов, займов, дивидендов, процентов от каких-либо финансовых вложений;
    • направление денежных средств на оплату труда, выплату авансов, доплат, премий и других поощрений;
    • сдача в аренду недвижимого имущества;
    • отчисления в государственные внебюджетные фонды и др.

    В отчете формы N 4 должны быть приведены данные относительно денежных поступлений в отчетном периоде по наличному расчету или по расчету с применением бланков строгой отчетности (билеты, талоны, квитанции и т.д.). Данные поступления могут быть как от физических, так и от юридических лиц.

    Отчет о движении денежных средств (форма № 4) - образец заполнения, бланк

    Отчет о движении денежных средств (форма № 4) - образец заполнения, бланк

    16 сентября 2014, просмотров: 11900, Раздел: Документы

    Из всех разновидностей бухгалтерской отчетности наиболее внимательно инвестор изучает отчет о движении денежных средств. У этого отчета есть утвержденная форма №4. Он составляется исключительно в национальной валюте. Отчет о движении денежных средств строится по такому принципу: остаток денег на конец периода равняется сумме остатка, которая есть на начала периода за вычетом расходов.

    При заполнении отчета в 010 строке указывают сумму дебетового сальдо относительно счетов 50-52, сюда также входят 55, 57.

    Что касается 020 строки отчета, то в ней отражаются средства, которые поступили в кассу, а также те средства, которые находятся на расчетном счету организации. Которые также были получены от покупателей и заказчиков с учетом акцизов, НДС, уплаченных ими. Строка 030 остается пустой, если предприятие пожелает отдельно отразить авансы, либо выручку.

    При заполнении 110 строки руководствуются седьмым и девятым пунктом ПБУ 9/99.

    Стоит отметить, что отчет о движении денежных средств в 120 строке отображает расходы, которые имеют связь с уставной деятельностью организации (выступает итоговой суммой 150-180 строк).

    Строка 200 заполняется таким образом: отображается разность суммы по всем денежным поступлениям, которые были получены непосредственно от уставной деятельности организации, а также сумму использованных денег, которые были потрачены от этой деятельности.

    Строка 210 заполняется на основании дебетовых оборотов по таким счетам, как 50-52, при этом в корреспонденции с такими счетами 76, 62, в данном случае НДС не вычитывается.

    Строку 220 должны заполнять те организации, для которых операции, проводимые с ценными бумагами, выступают не в качестве основного вида деятельности. Для заполнения руководствуются непосредственно дебетовыми оборотами 50-52 счетов наряду с корреспонденцией счетов 58, 76, 62.

    Строка 340 выступает итоговой. Она подразумевает разницу суммы средств, которые поступили на основании инвестиционной деятельности. Все отрицательные суммы, которые находятся в строках отчета, указывают в скобках.

    В разделе отчета, где обозначается движение средств, которые связаны с финансовой деятельностью, отображаются сведения относительно финансовой деятельности, в результате которой, все суммы на счетах, а также в кассе предприятия уменьшались, либо увеличивались.

    Форма №4 в строке 490 отображает разность потока/оттока денег, которые произошли на основании финансовой деятельности.

    500 строка выступает итоговой, она складывает все результаты по всем видам деятельности (все отрицательные результаты должны быть вычтены, их не складывают).

    В 510 строке указывают разность, которая возникла между такими строками, как 010, 500.

    В 515 сроке отображается разница, возникшая между всей пересчитанной иностранной валютой, которая была отображена в рублях, согласно курсу ЦБ на дату, непосредственного совершения операций, а также на последний день в периоде. В конечном итоге отчет, в котором отображается движение финансовых средств, заверяется подписями руководителя организации и главбух.

    В составе справочной информации предприятие приводит сведения, которые относятся к поступлениям наличных средств, которые имели место непосредственно в отчетном периоде. Отдельно отражаются средства, которые были получены от юридических, физических лиц, и те операции, которые были оформлены с использованием контрольно-кассовой техники, а также бланков строгой отчетности предприятия.

    Отчет о движении денежных средств (форма № 4) предназначен для раскрытия полной информации, которая связана с финансовыми потоками организации за отчетный период.

    Отчет о движении денежных средств в 2016 – 2017 годах: скачать бесплатно бланк формы 4 и правила заполнения

    Отчет о движении денежных средств

    Организации, ведущие многоплановую работу по разным направлениям деятельности, часто сталкиваются с необходимостью публикации и предоставления своей финансовой отчетности внешним пользователям для демонстрации развития, а также в подтверждение потенциала роста в будущих периодах.

    Для этой цели служит отчет о движении денежных средств, который позволяет наглядно продемонстрировать направления расходования денежных средств, капитальные вложения и источники поступлений, в том числе в перспективе, поскольку подразумевает отражение операций в разрезе основной работы, сделанных инвестиций и изменения структуры капитала.

    Что представляет собой данный отчет

    Структура отчета состоит в отражении остатков на начало отчетного периода плюс/минус все платежи и поступления за год с разбивкой по видам операций, в результате чего получается итоговая сумма на конец года, а также структурированная картина развития предприятия.

    Скачать бланк Отчета о движении денежных (форма №4).

    Необходимость заполнения и предоставления отчета установлена Приказом Министерства Финансов №11-н от 02.02.2011, который утверждает ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

    Непосредственно форма №4 для составления отчета установлена Приказом Министерства Финансов №66-н от 02.07.2010.

    Изменения в эти нормы внесены Приказом Министерства Финансов №124-н от 05.10.2011.

    Особенности использования

    Составление отчета обязательно для всех организаций, которые ведут бухгалтерский учет. Исключения составляют только предприятия малого бизнеса, финансовое состояние которых легко поддается анализу и оценке без специальной формы отчета. Некоммерческие организации также освобождены от обязанности заполнения.

    Общие правила заполнения

    Отчет разбит на три раздела, внутри которых существует разбивка на строки. Нумерация строк непосредственно в форме не предусмотрена, поэтому коды для каждой строки нужно брать из Приложения 4 к Приказу 66-н.

    Отражению подлежат только те движения денежных средств, которые меняют структуру капитала и создают денежные потоки.

    • Конвертации в иностранную валюту или наоборот, не меняющие общей суммы;
    • Переводы между банковскими счетами внутри организации;
    • Обналичивание денег со счета через кассу ;
    • Перевод денежных средств в денежные эквиваленты;
    • Бартерные сделки;
    • Взаимозачетные операции;
    • Прочие операции, в результате которых сумма денежных средств не изменяется.

    При этом, если в результате какой-либо из указанных выше операций возникает изменение суммы, например, в виде курсовой разницы или банковского процента, то операция отражается в отчете, но не полностью, а в размере изменения (т.е. разницы или процента).

    Все отрицательные суммы указываются в круглых скобках, знак «-» при этом не ставится. Это правило относится и к отражению убытков и ко всем расходным операциям.

    Отчет подразумевает учет на равных основаниях и денежных средств, и денежных эквивалентов. Под этим понятием подразумевается вложение средств в активы с высокой ликвидностью и минимальным риском изменения стоимости. Основным вариантом такого вложения являются банковские вклады «До востребования».

    Косвенные налоги. такие как НДС и акцизы не отражаются непосредственно, а указываются в свернутом виде итоговой суммой. Рассчитывается общая сумма НДС по всем перечисленным платежам и общая сумма по всем полученным. Если по итогу сумма перечисленного НДС меньше полученного, тогда разница указывается в строке отчета 4119 «Прочие поступления». Если перечислено больше, чем получено, тогда разница НДС указывается в строке 4129 «Прочие платежи». Этот налог вносится в раздел текущих операций.

    Аналогичная ситуация и с отражением акцизов.

    Дополнительное внимание необходимо обратить на то, что пересчет остатков в валюте по курсу на начало года за вычетом движений за год по курсам на даты операций с последующим пересчетом итоговой суммы по курсу на конец года неизбежно будет создавать расхождения итоговой суммы баланса. которая будет отличаться на сумму разницы курсов. Для корректировки этого расхождения предназначена строка 4490, в которой указывается общая сумма курсовой разницы.

    Пошаговая инструкция заполнения

    Структура отчета классифицирует все операции на три раздела. текущие, инвестиционные и финансовые. Сведения заносятся на основании данных баланса в тот раздел, к которому относится каждая конкретная операция.

    Следует иметь в виду, что одна и та же операция для разных организаций может относиться к разным разделам в зависимости от основного вида деятельности. То есть, если основная деятельность связана со сдачей имущества в аренду, то арендные поступления будут отнесены к текущим операциям, если направление деятельности другое, но арендные операции все же имеются, тогда они будут считаться инвестиционными. То же относится и к сделкам с ценными бумагами, и к прочим сделкам, которые могут считаться инвестиционными, а могут быть основной деятельностью предприятия.

    Отдельного внимания заслуживают полученные и возвращенные кредиты и проценты по ним, поскольку сумма долга и начисленные проценты будут разноситься по разным разделам отчета. Уплата процентов будет считаться текущей операцией, а возврат основной суммы – финансовой.

    Все денежные потоки, которые невозможно классифицировать однозначно, следует относить в раздел текущих.

    В шапке указывается информация об организации-составителе и отчетный период.

    1. Отчетный год;
    2. Дата заполнения;
    3. Наименование организации;
    4. Вид экономической деятельности;
    5. Организационно-правовая форма;
    6. Единица измерения;
    7. Коды ОКУД, ОКПО. ИНН, ОКВЭД. ОКОПФ/ОКФС, ОКЕИ.

    При выборе единицы измерения отчета необходимо ориентироваться на единицу измерения баланса. Они должны совпадать.

    К текущим операциям относятся все движения денежных средств, связанные с основной деятельностью организации. Они отражаются в строках 4110 – 4100.

    В этом разделе сначала рассчитывается общая сумма всех поступлений от основной деятельности (4110). Этот показатель составляет общую сумму строк 4111-4119. 4111 — сумма выручки и полученных авансов. 4119 – прочие поступления.

    Данные берутся из счетов баланса 50, 51, 52, 55, 57.

    Затем рассчитывается общая сумма всех перечислений (4120). Показатель составляет общую сумму строк 4121-4129.

    Разница между поступлениями (4110) и расходами (4120) указывается в итоговой строке по разделу – 4100.

    К инвестиционному разделу относятся операции с внеоборотными активами.

    По строке 4210 отражается сумма всех поступлений, формируемая из строк 4211-4219.

    По строке 4220 указывается общая сумма расходов.

    4200 – итоговая строка раздела, разница между 4210 и 4220.

    Третий раздел – отображение состояния капитала организации. Здесь отражаются изменения его величины и структуры.

    Строка 4310 – все поступления раздела (сумма по строкам 4311-4319).

    Строка 4320 – общая сумма платежей (формируется по строкам 4321-4329).

    4300 – сальдо раздела, разница строк 4310-4320.

    4400 – итоговая сумма за отчетный период, состоит из общей суммы по строкам 4100, 4200, 4300.

    Движения денежных средств за отчетный год должны быть дополнены данными по остаткам на начало и конец года. После получения сальдо отчета эта цифра суммируется (или вычитается) с остатками на начало года и получается итоговая сумма – остаток на конец года.

    4450 – остатки на начало года.

    4500 – остатки на конец года.

    К отчету предусмотрена возможность приложения пояснений, раскрывающих те моменты, которые на взгляд бухгалтера нуждаются в пояснениях.

    Анализ данных отчета

    Заполненный отчет за календарный год позволяет оценить финансовое состояние предприятия, а главное – направление работы за прошедший год, и понять какую деятельность она за этот период считала приоритетной – развитие основной деятельности, увеличение дохода за счет дополнительного инвестирования, усиление или ослабление капитала и т.д.

    Особенности формы МСФО 7

    Помимо составления «Отчета о движении денежных средств» на основании ПБУ 23/2011, предусмотрено также составление аналогичного отчета по форме МСФО 7 для организаций, ведущих отражение финансовой деятельности в соответствии с международными стандартами.

    Содержание этой формы по сути своей соответствует описанному выше, но имеются и существенные отличия.

    Во-первых, из обязанности к составлению этой формы отчета не делается исключений. То есть в соответствии с этим стандартом малый бизнес и некоммерческие организации должны вести отчетность на общих основаниях.

    Во-вторых, очевидное, хотя и чисто формальное отличие есть в названии первого раздела, составляемого по основной деятельности. В ПБУ 23/2011 он называется текущей деятельностью, а по МСФО 7 это операционная деятельность.

    И основное отличие состоит в том, что по МСФО 7 допустимо отражение сведений как прямым, так и косвенным методом, в то время как для ПБУ предусмотрен только прямой метод.

    Итог

    Преимущество отчета состоит в том, что все сведения для его составления берутся из баланса, однако по изучению баланса невозможно сделать подобных выводов, поскольку отсутствует разбивка по сферам деятельности.

    Семинар, посвященный данному отчету, смотрите в следующем видеосюжете:

    Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    Особые приметы отчета о движении денежных средств

    СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

    Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М.

    Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился

    На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций.

    6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

    Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений.

    6-НДФЛ: как отразить выплату премий

    Работодатель, выплачивающий своим работникам помимо зарплаты еще и премии, должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с премиальных сумм. Как правильно заполнить 6-НДФЛ по этим операциям, разъяснила Налоговая служба.

    Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

    Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты.

    Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

    В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения. Минтруд напомнил, как правильно это оформить.

    Страховые взносы - 2017: новые формы отчетности уже разработаны

    С 01.01.2017 года взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование будет заниматься ФНС. В руках соцстраха останутся только взносы «на травматизм». В связи с этим налоговики и ФСС уже разработали новые формы расчетов.

    Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 января 2014 г.

    Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

    Особые приметы отчета о движении денежных средств

    Отчет о движении денег (ОДДС) входит в состав годовой бухотчетности. Этот отчет бухгалтеры сдают не впервые. Поэтому остановимся лишь на тех особенностях его заполнения, которые вызывают трудности.

    Движение НДС показываем обособленно и свернуто

    Все поступления в организацию и все перечисленные контрагентам суммы перед заполнением отчета надо «очистить» от НДС подп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011. С этим у некоторых бухгалтеров могут возникнуть сложности. Ведь речь идет о движении денег, в которых «сидит» НДС. А в бухучете уплата/ получение НДС в составе таких платежей не всегда обособлено отражается на счетах (исключение, пожалуй, составляют авансы).

    Внимание

    Малые предприятия могут вообще не заполнять ОДДС.

    Поэтому многие «очищают» выручку и иные поступления от НДС расчетным путем: берут годовые суммы оборотов по дебету счетов 62, 60, 76 в корреспонденции с кредитом счетов 51, 50 и других «денежных» счетов. И получившуюся сумму умножают на 18/118, выделяя тем самым НДС. Оставшаяся сумма и будет суммой поступлений без налога. Но такой вариант подходит лишь тем, кто продает товары, работы или услуги, облагаемые только по ставке 18%. Если есть операции, облагаемые по ставке 10% или не облагаемые НДС, все усложняется. Чтобы вычленить НДС расчетным путем, придется сначала разделить денежные потоки по операциям, облагаемым по разным ставкам НДС. Для этого некоторые открывают субсчета к счетам учета расчетов.

    Аналогично «очищаются» от НДС и суммы собственных платежей.

    Далее платежи показываем в ОДДС без НДС, а НДС-потоки сворачиваем.

    Полученную разницу показываем как денежные потоки от текущих операций:

    • <если> разница положительная, то ее надо учесть при расчете показателя по строке 4119 «Прочие поступления»;
    • <если> разница отрицательная, то ее в круглых скобках отражаем по строке 4129 «Прочие платежи» (вместе с иными прочими платежами).

    Правда, нередко бухгалтеры игнорируют требования «денежного» ПБУ 23/2011 и вообще не вычленяют НДС-потоки. Посмотрим, как реагируют на это аудиторы.

    ОБМЕН ОПЫТОМ

    ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна

    Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

    “ Нормативные документы не позволяют ни выбирать способ представления показателей отчетности, ни отказываться от выполнения требования по обособлению НДС, потому что «трудно» или «долго». Поэтому аудитор вынужден указывать на такое искажение. Однако мы не всегда включаем соответствующую оговорку в аудиторское заключение — иногда ограничиваемся описанием нарушения в отчете аудитора. Мы считаем, что не каждое нарушение требований нормативных актов делает отчетность недостоверной, а только такое нарушение, которое искажает представление пользователя отчетности о реальном финансовом состоянии и результатах деятельности аудируемого лица. Если аудируемое лицо в пояснениях к отчетности укажет, что его денежные потоки не «очищены» от НДС, пользователь все же сможет сделать из этой отчетности правильные вывод ы ”.

    Как видите, если не удается выделить НДС-потоки, нужно сообщить об этом в пояснениях — чтобы не вводить в заблуждение пользователей бухотчетности.

    Показывать ли зарплату и «зарплатные налоги» вместе или нет — зависит от ваших приоритетов

    По строке 4122 надо указывать платежи «в связи с оплатой труда работников». Понятно, что при ее заполнении надо учитывать зарплату, отпускные, премии и так далее. А вот надо ли по ней отражать еще и суммы «зарплатных налогов» (НДФЛ и обязательных страховых взносов)? Здесь мнения разделились.

    ПОДХОД 1. В качестве платежей, связанных с оплатой труда работников, показываем по строке 4122 суммы, выданные/перечисленные работникам, без учета движения НДФЛ и страховых взносов. То есть это оборот за год по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

    Благодаря нашей статье вы быстро заполните ОДДС, а в появившееся свободное время можете насладиться чашечкой кофе

    А вот уплаченные НДФЛ и страховые взносы показываем по строке 4129 «прочие платежи». Впрочем, так же, как и другие налоги (за исключением налога на прибыль).

    При таком подходе видно, куда именно пошли деньги: работникам или в бюджет и внебюджетные фонды.

    ПОДХОД 2. По строке 4122 указываем любое движение денег, которое обусловлено начислением «трудовых» выплат. В том числе и уплату «зарплатных налогов». Тогда будет понятно, сколько организация выплачивает на «содержание» работников. А то, кто именно является получателем денег (бюджетная система или работники), для организаций, применяющих такой подход, не так важно.

    Чтобы пользователям бухотчетности было ясно, по какому принципу ваша организация заполняет строку 4122 отчета о движении денежных средств, лучше отразить это в пояснениях к отчетности.

    Не любое движение денег должно отражаться в ОДДС

    Не являются денежными потоками любые платежи и поступления, которые не меняют общую сумму денежных средств и эквиваленто в подп. «д» п. 6 ПБУ 23/2011. в том числе:

    • перечисление денег с одного своего банковского счета на другой;
    • снятие наличных с расчетного счета в банке и, наоборот, зачисление на счет выручки и иных кассовых поступлений.

    Следовательно, такие операции вообще не надо учитывать при заполнении ОДДС.

    Одни денежные потоки показываем свернуто, а другие — развернуто

    Все зависит от того, насколько эти потоки существенны для конкретной организации и насколько они характеризуют ее деятельность. К примеру, при заполнении ОДДС выручка по обычной деятельности не уменьшается на сумму связанных с ней расходов.

    Свернуто можно отражать денежные потоки, к примеру, если поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам и/или потоки характеризуют деятельность не столько организации, сколько ее контрагенто в пп. 16, 17 ПБУ 23/2011. В частности, свернуто можно показывать расчеты по посредническим договорам, уплаченные и полученные суммы при возмещении коммунальных платежей по договору аренды.

    Платежи по налогу на прибыль надо разбивать по трем видам операций

    Для правильного заполнения ОДДС надо определять, какие операции были источником прибыли, с которой уплачены (а не начислены) авансовые платежи и налог в отчетном год у подп. «д» п. 9. п. 7 ПБУ 23/2011.

    Внимание

    Если при классификации потоков нельзя однозначно определить их вид, они относятся к текущим операция м п. 12 ПБУ 23/2011.

    Если весь налог на прибыль, перечисленный в бюджет, был связан с получением прибыли по обычной деятельности, его сумму надо отразить в составе текущих операций по строке 4124. Для этого в большинстве случаев (если не было, к примеру, возврата налога на прибыль из бюджета) достаточно взять годовой оборот по дебету субсчета «Налог на прибыль» счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

    Денежные эквиваленты — тоже денежные средства

    ОДДС должен включать в себя данные о движении не только денег, но и денежных эквивалентов. Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, они подвержены незначительному риску изменения стоимост и п. 5 ПБУ 23/2011. К примеру, это могут быть открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, векселя Сбербанка на предъявител я Письмо Минфина от 15.10.2012 № 07-02-06/246.

    Напомним, что денежные эквиваленты вместе с финансовыми вложениями учитываются на одноименном счете 58. Однако они представляют собой особый вид активов. В бухгалтерском балансе их надо показывать по статье «Денежные средства» (строка 1250), а не по статье «Финансовые вложения» (строка 1170). Если в организации есть денежные эквиваленты, надо обратить особое внимание на соответствие показателей ОДДС и баланса.

    При заполнении отчета внимательнее пересчитывайте иностранную валюту в рубли

    При заполнении строк поступления и выбытия валюты/валютных эквивалентов рублевую сумму операций берете из данных бухучета на дату операции. То есть курс пересчета в рубли берется на дату движения денег (на дату операции). По таким индивидуальным курсам валютные потоки будут учтены при расчете показателя по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

    При заполнении строк, показывающих остаток денежных средств и эквивалентов на начало года (строка 4450) и на конец года (строка 4500), курс надо брать на 31 декабря предшествующего года или отчетног о п. 19 ПБУ 23/2011 ; п. 8 ПБУ 3/2006 ; пп. 4. 12 ПБУ 4/99. То есть принцип заполнения этих строк такой же, как в балансе.

    Разницы, которые получились при пересчете иностранной валюты и валютных денежных эквивалентов, надо свернуто отразить по строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю » пп. 18, 19 ПБУ 23/2011.

    Если нет денежных эквивалентов и аккредитивов в иностранной валюте, показатель строки 4490 можно рассчитать по такой формуле:

    Если итог получится отрицательный, надо указать его по строке 4490 в круглых скобках.

    Для проверки правильности заполнения строки 4490 можно воспользоваться такой формулой:

    Кстати, далеко не все бухгалтерские программы учитывают, что движение денежных эквивалентов, числящихся на счете 58, надо брать в расчет при заполнении ОДДС. «Очистка» денежных потоков от НДС тоже не всегда автоматизирована.

    Поэтому, если вы заполняете отчетность при помощи программы, проверьте ее настройки. При необходимости скорректируйте итоговый отчет вручную.

    Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему « Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность »: 2016 г. 2015 г.

    Бухгалтерская отчетность — Отчет о движении денежных средств

    Неделя бератора «УСН на практике» Пример заполнения формы

    Порядок заполнения отчета покажем на примере.

    По состоянию на 1 января отчетного года ООО «Пассив» имеет остатки денежных средств:

    • на счете 50 «Касса» – 3000 руб.;
    • на счете 51 «Расчетный счет» – 60 000 руб.

    По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму:

    3000 + 60 000 = 63 000 руб.

    Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Пассива» в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.). «Пассиву» поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.).

    Эти операции были отражены проводками:

    ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62

    – 1 770 000 руб. – поступили деньги от покупателей;

    ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

    – 472 000 руб. – получена выручка.

    По строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:

    1 770 000 – 270 000 + 472 000 – 72 000 = 1 900 000 руб.

    В отчетном году «Пассив» безвозмездно получил государственную помощь - денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

    – 70 000 руб. – поступили бюджетные средства.

    При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

    ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98

    – 70 000 руб. – признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит – увеличивающие собственный капитал).

    Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал «Пассива», ее нужно показать в составе финансовых операций – по строке 4319 «прочие поступления».

    Сотрудник «Пассива» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов (10 000 руб.).

    Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб.

    Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

    ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

    – 10 000 руб. – возвращен остаток подотчетных средств;

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

    – 210 000 – поступили штрафные санкции.

    Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) отражены по строке 4119 «прочие поступления».

    В течение отчетного года «Пассив» перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

    – 944 000 руб. – перечислены деньги поставщикам.

    Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС)».

    За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. В учете была сделана запись:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

    – 150 000 руб. – выдана зарплата сотрудникам.

    Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».

    Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб. из них налог на прибыль – 130 000 руб. НДС – 200 000 руб. иные налоги – 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

    – 360 000 руб. – перечислены налоги в бюджет.

    Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 – 130 000 руб. в строку 4129 – 30 000 руб.

    Про НДС – особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы – текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

    В течение года работникам «Пассива» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

    ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

    – 210 000 руб. – выданы деньги из кассы.

    Эти выплаты показаны по строке 4129 «прочие платежи».

    В отчетном году «Пассив» продал станок и недостроенное здание. Доходы от их реализации составили 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 (76)

    – 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) – поступили деньги от покупателей.

    Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

    В отчетном году «Пассиву» был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег была сделана запись:

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58

    – 80 000 руб. – возвращен заем.

    Он отражен по строке 4213.

    На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС – 135 000 руб.). Другим организациям «Пассив» выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

    – 885 000 руб. – перечислены деньги поставщикам основных средств;

    ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51

    – 60 000 руб. – выдан процентный заем.

    Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

    По строке 4200 «Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определили как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

    1 000 000 + 40 000 + 80 000 – 750 000 – 60 000 = 1 120 000 – 760 000 = 310 000 руб.

    В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

    270 000 + 72 000 – 144 000 – 200 000 + 180 000 – 135 000 = 43 000 руб.

    Бухгалтер «Пассива» показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

    В отчетном году «Пассив» получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

    – 12 000 руб. – поступил заем.

    Сумма займа отражена по строке 4311 «кредитов и займов».

    Прочие поступления составили 70 000 руб. (строка 4319).

    В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

    ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

    – 320 000 руб. – возвращен кредит.

    Он указан по строке 4323.

    По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил:

    12 000 + 70 000 – 320 000 = –238 000 руб.

    Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:

    843 000 + 310 000 – 238 000 = 915 000 руб.

    Эта сумма отражена по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

    По строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:

    63 000 + 915 000 = 978 000 руб.

    Отчет о движении денежных средств будет заполнен так:

    Если фирма не может однозначно отнести денежные потоки к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности, ПБУ 23/2011 разрешает отнести их к денежным потокам от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011). На этом основании вы можете не обособлять денежные потоки по НДС по инвестиционной и финансовой деятельности, а сформировать общий денежный поток по НДС и показать его как движение денежных средств по текущей деятельности.

    Поступления и платежи, проводимые в рамках одной операции, могут относиться к разным видам денежных потоков и отражаться по разным строкам отчета о движении денежных средств.

    ООО «Мечта» в прошлом году получило денежный заем в сумме 200 000 руб. с возвратом в отчетном году вместе с процентами. Сумма процентов, начисленная к возврату заимодавцу – 20 000 руб.

    Фирма возвратила долг вместе с процентами единой суммой – 220 000 руб. (200 000 + 20 000).

    Для отражения в отчете о движении денежных средств бухгалтер должен разделить указанную сумму на две части и отразить возврат основной суммы долга по финансовой деятельности, а сумму возвращенных процентов – по текущей деятельности.

    Данный материал является частью электронного издания Бератор - полного практического руководства для бухгалтера и директора фирмы на УСН.
    Все статьи бератора ежедневно обновляются экспертами и всегда актуальны.
    Узнать подробнее о бераторе

    Важные темы УСН