Определяем нормы расхода материалов

Определяем нормы расхода материалов Определяем нормы расхода материалов

Ко мне периодически обращаются с вопросами по поводу обоснованности норм расхода материалов на самые разнообразные производственные нужды предприятия. Основная проблема у обращающихся за консультацией состоит в том, что им необходимо утвердить нормы расхода материалов на технологический процесс или его часть. При этом они пытаются разыскать законодательно установленные нормы расхода для своего технологического процесса и после ряда безуспешных попыток обращаются за советом.

В общем случае, их вопрос звучит следующим образом: "Где найти нормы расхода материала ХХХ для процесса YYY"? Советских норм нет (устарели), а необходимо обоснование осуществления списания материалов.

В советское время узаконенные на государственном уровне нормы списания служили цели контроля над расходованием товарно-материальных ценностей. Эти нормы разрабатывались научными коллективами и утверждались на уровне министерств или соответствующих ведомств. При этом предприятие старалось доказать, что расход должен быть как можно больше, а главк (министерство) придерживалось противоположной точки зрения. Поскольку технология постоянно совершенствуется, а также появляются все новые виды материалов и способы их обработки, не стоит рассчитывать на появление "из ниоткуда" технически обоснованных норм расхода материалов.

Безусловно, если у Вас большой бизнес, Ваше предприятие может заказать разработку таких норм у научно-исследовательского учреждения. Однако, в большинстве случаев в этом нет никакой необходимости. Разработать технически обоснованные нормы вполне по силам соответствующим специалистам Вашего предприятия. При этом такая норма, будучи утвержденной руководителем предприятия, является основанием для списания товарно-материальных ценностей и отнесением их в валовые расходы. Просто в данном случае необходимо правильно подготовить соответствующие нормативные документы.

Прежде всего, основанием для приказа об утверждении норм расхода материалов является "расчет технически обоснованных норм расхода материалов". Этот расчет и является доказательством обоснованности норм и никакого дополнительного утверждения или согласования со стороны контролирующих органов не требуется. Разумеется, это не касается случаев, когда вопрос касается законодательно регулируемых норм и нормативов. В этом случае придется руководствоваться соответствующими документами.

Итак, как можно определить и утвердить норму расхода материалов для технологического процесса?

Варианты следующие:

• Расчетный (аналитический) метод
• Статистический метод
• Метод корректирующих коэффициентов (экспертная оценка)
• Метод аналогий (экспертная оценка)
  

Самый точный, но и самый сложный метод - расчетный метод. С помощью формул и детального анализа технологического процесса вычисляется необходимое количество материалов. Основной недостаток - сложность и трудоемкость расчета.
Статистический метод применяется для процессов, для которых не существует точных аналитических методов расчета. При этом используется метод измерения фактического расхода материалов по результатам некоторого количества замеров, определяется допустимые отклонения и выведенное среднее значение утверждается как норма.
Метод корректирующих коэффициентов - это метод экспертной оценки, применяемый для нестабильных процессов. То есть для определенных условий выводится некое среднее значение, которое потом подлежит корректировке с помощью коэффициентов, отражающих отклонения технологического процесса. Например, учитывается температура, колебания химического состава, качества сырья и т.д.
Метод аналогий тоже представляет собой экспертную оценку норм расхода, когда за основу принимается уже существующие нормы расхода материалов в подобных (аналогичных) технологических процессах. В этом случае эксперт обосновывает возможность применения таких норм и поправочных коэффициентов. Также возможна ситуация, когда нормы расхода рекомендованные производителем сырья или комплектующих утверждаются с поправочным коэффициентом, учитывающим фактически применяемый технологический процесс.

В любом случае, подготовленный расчет заверяется специалистом предприятия и утверждается его руководителем как норма расхода материалов и может в дальнейшем обоснованно использоваться как основание для списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в бухгалтерском и налоговом учете.

Списание материалов в строительстве: определение, порядок, документы

Списание материалов в строительстве

При производстве строительных работ необходимо большое количество строительных материалов. Стоимость строительства сильно зависит от объема использованных материалов и от их цены. При возведении даже небольших объектов важен грамотный бухгалтерский учет, от которого зависит и налоговая база предприятий. Важную роль играет и списание материалов — учет отпущенных в производство, переданных для использования для чьих-либо нужд, реализованных или ликвидированных в результате бедствий и других чрезвычайных ситуаций. При этом списание материалов в строительстве имеет специфические отличия, так как учет таких товарно-материальных ценностей (ТМЦ) начинается уже при составлении проектно-сметной документации, в которой закладываются нормы и (или) нормативы их расхода.

Контроль над списанием материалов на предприятии

Расчет количества материалов, которые должны быть использованы при строительстве какого-либо объекта, осуществляются на основании соответствующих СНиП производственно-техническим отделом (ПТО).

Приказом руководителя предприятия утверждается список работников, ответственных за списание ТМЦ. Обычно ответственными за заполнение первичной документации по списанию назначаются начальники участков производств, ответственные за проверку содержащихся в отчетах данных — инженер ПТО и бухгалтер. Кроме того в этом же приказе должна быть установлена ответственность руководителей — главного инженера и начальника производственно-технического отдела — за утверждение обработанной документации.

Бухгалтерия кроме обычной проверки также осуществляет функции:

• по предотвращению списания материалов в превышающем нормы размере, а также необоснованного списания ТМЦ на потери;
• по предотвращению списания материалов более высокого качества, чем фактически израсходованного.

Способы оценки материалов при их списании

Важным вопросом в списании материалов является оценка их стоимости. В соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете материалы должны учитываться по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость — это сумма затрат, возникающих при доставке материала на предприятие, и включающая:

• покупную стоимость;
• расходы, связанные с транспортировкой, хранением и доставкой материала от продавца до склада предприятия-покупателя;
• оплата консультационных и иных аналогичных услуг;
• таможенная пошлина;
• оплата услуг посредников.

При списании материалов, запущенных в производство или при их другом выбытии, оценка фактической стоимости выполняется отдельно по каждому виду материалов (или по их группе) в течение всего отчетного года по одному из предлагаемых способов:

• Оценка себестоимости каждой единицы выбывающих материалов. Таким образом, оцениваются особо ценные ТМЦ или не заменяемые материалы.
• Оценка средней себестоимости. Определяется делением всей себестоимости группы списываемых материалов на количество единиц.
• Методом FIFO (First In, First Out — пришел последним — ушел первым). Суть метода заключается в том, что с учета снимаются сначала те материалы, которые на этот же учет были поставлены последними.
• Методом LIFO – обратный методу FIFO, где сначала списываются материалы, которые на учет были поставлены первыми.

Документальное сопровождение списания материалов

Документооборот по списанию строительных материалов в первую очередь зависит от договорной дисциплины поставщика этих материалов, наличия расчетных норм расхода ТМЦ на все виды выполняемых СМР и оптимальной производительности труда на участках.

Построение документа в организации должно преследовать следующие цели:

• достоверность данных о приобретенных и израсходованных материалах;
• осуществления контроля над сохранением материалов складского учета;
• осуществление контроля над соблюдением норм расхода материалов на СМР.
• качественный анализ эффективного использования материалов.

Списание в строительстве материалов на производственные нужды производится на основании следующих документов:

• нормы расходы материалов для конкретного производства, которые утверждаются руководителем организации;
• сметные расчеты на объекты строительства;
• журналы по учету выполнения работ (по форме № КС-6а)
• отчет о фактическом расходе материалов по сравнению с нормативным (выполняется ежемесячно).

Составление ежемесячных отчетов по списанию материалов лучше всего выполнять, используя стандартную форму № М-29 совместно с Инструкцией, которую начальники участков производств используют для составления ежемесячного отчета о расходовании материалов в сопоставлении с расходами, определенными установленными производственными нормами. Единственный нюанс: форму М-29 нужно дорабатывать для конкретного предприятия строительной области.

Форму № М-29 нужно составлять для каждого отдельного объекта строительства в течение всего года, и она должна состоять из двух разделов:

• «Нормативная потребность в материалах и объемы выполненных работ» (заполняют ответственные сотрудники технического отдела);
• «Сопоставление фактического расхода основных материалов с расходом, определенным по производственным нормам» (заполняют начальники участков или прорабы в соответствии с данными журнала учета выполненных работ).

Оптимальный порядок, как списывать материалы в строительстве, определяется следующим образом:

1. Выдача материально ответственному лицу — руководителю работ (начальнику участка производства) материального отчета с остатками ТМЦ на его персональном складе (количество материалов и их стоимость) — ежемесячно в начале отчетного месяца.
2. Оформление отчета М-29 материально ответственным лицом по окончании отчетного периода или ведение его в течение этого периода с выведением остатка количества материалов.
3. Сдача отчета в производственно-технический отдел на проверку (в установленные приказом руководителя организации сроки).
4. Проверка специалистом и утверждение начальником ПТО отчета М-29 и приложенного материального отчета, передача для утверждения главному инженеру.
5. Передача пакета документов (отчетов, расходных и приходных документов) после утверждения главным инженером в бухгалтерию.
6. Определение стоимости прихода материалов, их расхода и остатка (согласно предоставленным документам).
7. Внесение отчетных данных в сводную ведомость движения ТМЦ по предприятию и выполнение списания.

Последствия перерасхода ТМЦ

При проверках отчета М-29 техническим отделом возможно выявление несоответствий. В этом случае начальник участка производства должен написать объяснительную, в которой указывает причины сверхнормативного списания. Объяснительная записка должна соответствовать форме, приложенной к отчету М-29. Кроме того должен быть составлен акт списания материалов в строительстве, составленный комиссией.

Если перерасход материалов имел место из-за хищения или порчи, то руководство предприятия для осуществления законного списания материалов должно обратиться в компетентные органы для получения соответствующих справок. Если перерасход материалов признается обоснованным и подтверждается расчетами, то руководитель может разрешить принять стоимость излишне использованных материалов к списанию. Если в отчетном периоде допущена экономия, то начальник участка производства также должен составить пояснительную записку.

Так как все списание материалов предусматривается в сметной документации, не подлежащей изменениям в ходе строительства, то весь перерасход ложиться на плечи организации-застройщика, так как стоимость всего строительства он увеличить не может. И тогда порядок списания материалов в строительстве предполагает, что руководитель компании обязан принять все меры к поиску виновных лиц и взыскиванию с них убытков. Ну, а в том случае, когда, например, материалы похищены неустановленными лицами или вследствие пожара, то бухгалтерия списывает ТМЦ, относя расходы к внереализационным.

Каким документом оформляется списание материалов

Каким документом оформляется списание материалов

Закупленные материалы для работы предприятия или офиса со временем расходуются, а значит, возникает необходимость их списывать. Материалы могут быть потрачены для производства продукции, на канцелярские нужды офисных работников, на нужды обслуживающего персонала, они также могут быть просто испорчены или похищены или переданы в другую организацию путем продажи или обмена.

Сложность учета материалов заключается в том, что все они разные, по-разному используются, имеют разную ценность и срок службы. Поэтому и порядок их списания различается.

Порядок списания материалов

Чтобы оформить списание материалов нужно:

Составить акт списания

Приложить бухгалтерскую справку.

Для списания материалов создается комиссия из материально ответственных лиц, которая и составляет акт на списание. Акт должен быть составлен в трех экземплярах: один для бухгалтерии, как основание для списания материалов с ответственного лица, второй для комиссии, а третий экземпляр материально-ответственному лицу.

Как составить акт на списание материалов?

Существует единая форма акта на списание материалов. которая утверждена Госкомстатом РФ. В акте обязательно должны присутствовать такие элементы:

дата и место его составления

ФИО, должность каждого члена комиссии, его подпись

Таблица с перечнем списываемых материалов, их количеством, причиной списания (списание в производство, непригодность для дальнейшего использования, хищение, безвозмездная передача)

цена и общая сумма по каждому виду

в самом низу прописью ставится общая сумма, на которую списывается товар.

Каждый член комиссии подписывает акт, а затем он утверждается руководителем компании или предприятия. В комиссию может входить представитель санэпиднадзора или другой контролирующей организации. Подпись руководителя, утверждающая списание, ставится в правом верхнем углу документа с указанием должности и расшифровкой подписи, а также ставится дата утверждения документа.

Если же материалы перемещаются внутри организации на ее нужды, к примеру, на производство какой-то продукции, на нужды офисных работников или обслуживающего персонала, то происходит списание их в производство. В таком случае материалы выдают со склада предприятия.

Рассмотрим каким документом оформляется списание материалов в производство

При передаче материалов со склада предприятия в различные его подразделения оформляются первичные учетные документами, их формы утверждены постановлением Госкомстата России № 71а от 30.10.1997 и являются обязательными к применению.

К ним относятся: • лимитно-заборные карты (типовая межотраслевая форма № М-8) • накладные на отпуск материала (типовая межотраслевая форма № М-15) • требования накладные (типовая межотраслевая форма № М-11)

Оформление акта на списание материалов в производстве акта на списание материалов в производстве предусматривается в случаях, когда организация списывает их своим подразделениям. В таких случаях основания для списания не указываются, и все оформляется как внутреннее перемещение, а израсходованные материалы оформляются актом расхода.

Такой акт составляется подразделением, которое получает и расходует материал. В альбоме унифицированных форм нет такой формы, а это значит, что каждая организация имеет право ее для себя разработать, учитывая требования «О бухгалтерском учете» статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ. Форма составления акта расходов, ее порядок и периодичность обязательно закрепляются в учетной политике предприятия.

В акте расхода необходимо указать:

цену за единицу и общую сумму по каждому виду

шифр, наименование заказа, для которого материал расходовался, или же шифр, наименование затрат

общее количество по нормам расхода и сумму

количество сверх нормы, сумму перерасхода и ее причины.

При необходимости в акте указывают количество изготовленных изделий или объем выполненных работ.

Списание сырья и материалов в производство можно производить, основываясь на производственные отчеты, которые составляются по технологическим картам и согласно утвержденным нормам по расходу материалов на единицу производимой продукции.

Каждое подразделение предприятия делает ежемесячные отчеты о движении материалов и их наличии, передавая его в бухгалтерию. Бухгалтерия проверяет отчеты, сверяя их с данными бухгалтерского и складского учета.

Нужно ли в акте на списание материалов в производство указывать НДС?

И в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость МПЗ определяют по затратам на их приобретение, при этом не учитывается налог на добавленную стоимость. Поэтому списывая материалы и сырье в производство, не указывают НДС в акте на расход.

НДС, который предъявляет продавец материалов или сырья, включается в налоговый вычет уже после принятия материально-производственнх затрат к учету, а также при соблюдении всех условий, прописанных в статьях 171, 172 НК РФ. Если предприятие ведет деятельность, которая не облагается НДС, то предъявленный налог будет учитываться в первоначальной цене приобретаемых материалов, услуг или работ.

Как оформить нормы расхода материалов образец

Нормы расхода гсм - Популярные ресурсы Twitter

Долго думала, где я протупила, когда успела и как так случилось вообще. Оказалось, приказ ушел на чужой принтер.

24.01. from Oleg Kuznetsov

@Krupnov_J Приказ сегодня разместили на нашем сайте http://t.co/ZWYQmw5Q Завтра будет опубликован в "Российской газете" :)

24.01. from Gru Alex

Очень странная реакция #Дептранс на эту выделенную полосу. Приказ сверху или что? http://t.co/zoyfmRZ3 #Москва #пробки

24.01. from Tanyaxak

скалиться будешь, неблагодарный человек, приказ на земле развивается.

RT @romamoroz: "@OMON_Moscow: приказ на применение спецназа (ОМОН и СОБР) может дать ТОЛЬКО начальник ГУ МВД Москвы." // Рынки громить он же посылает?

Об утверждении норм расхода материалов на изготовление стрелочной продукции

Текст документа по состоянию на июль года

Министерство путей сообщения приказывает:

1. Утвердить и ввести в действие с 01.01.1992 нормы расхода материалов и запасных частей на изготовление стрелочной продукции из рельсов Р65 (Приложения N 1 и 2).

2. Начальникам стрелочных заводов:

2.1. Разработать в пределах утвержденных норм специфицированные нормы расхода материалов и довести их до соответствующих цехов и производственных участков.

2.2. Установить строгий учет фактического расхода материалов на изготовление стрелочной продукции, систематически производить анализ расхода материалов. На основе совершенствования технологических процессов, улучшения использования материалов и анализа фактического расхода разработать предложения по корректировке этих норм и внедрению более прогрессивных норм расхода.

3. Считать утратившим силу Приказ МПС от 3 декабря 1987 г. N 27ЦЗ в части стрелочной продукции, нормы расхода материалов и запасных частей на которую утверждены настоящим Приказом.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К НОРМАМ РАСХОДА МАТЕРИАЛОВ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ СТРЕЛОЧНОЙ ПРОДУКЦИИ ИЗ РЕЛЬСОВ Р65 (ПРИЛОЖЕНИЯ N 1 И 2)

Нормы расхода материалов разработаны на основе накопленного опыта работы Новосибирского, Днепропетровского и Муромского стрелочных заводов, исходя из подетальных расчетов и анализа фактического расхода материалов на стрелочную продукцию, и утверждены настоящим Приказом.

Считать утратившим силу Приказ МПС от 3 декабря 1987 г. N 27ЦЗ в части стрелочной продукции, нормы расхода материалов и запасных частей на которые утверждены настоящим Приказом.

В соответствии с данными нормами расхода на заводах: разработать в пределах утвержденных норм специфицированные нормы расхода материалов и довести их до соответствующих цехов и производственных участков;установить строгий учет фактического расхода материалов на изготовление стрелочной продукции, систематически производить анализ расхода материалов. На основе совершенствования технологических процессов, улучшения использования материалов и анализа фактического расхода вносить предложения по корректировке этих норм и внедрению более прогрессивных норм расхода.

Нормы расхода материалов установлены по номенклатуре, принятой при планировании материально-технического обеспечения без указания марок, профилей и размеров. Данные нормы включают в себя потребность на изготовление деталей и узлов, поставляемых предприятиями Министерства путей сообщения по планам межзаводского кооперирования.

Расход металла на изготовление крепежных изделий не включен в нормы расхода проката черных металлов. При непоставке готовых стандартных болтов, гаек, заклепок и винтов норма расхода соответствующего вида проката увеличивается на вес фактически полученных метизов, умноженный на коэффициенты: 1,1 - для болтов и заклепок;1,2 - для винтов и 1,3 - для гаек и шайб.

Главного управления по ремонту

подвижного состава и производству

Расчет норм расхода топлива

Норма расхода топлив и смазочных материалов применительно к автомобильному транспорту подразумевает установленное значение меры его потребления при работе автомобиля конкретной модели, марки или модификации.

Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены для расчетов нормативного значения расхода топлив по месту потребления, для ведения статистической и оперативной отчетности, определения себестоимости перевозок и других видов транспортных работ, планирования потребности предприятий в обеспечении нефтепродуктами, для расчетов по налогообложению предприятий, осуществления режима экономии и энергосбережения потребляемых нефтепродуктов, проведения расчетов с пользователями транспортными средствами, водителями и т.д.

При нормировании расхода топлив различают базовое значение расхода топлив, которое определяется для каждой модели, марки или модификации автомобиля в качестве общепринятой нормы, и расчетное нормативное значение расхода топлив, учитывающее выполняемую транспортную работу и условия эксплуатации автомобиля.

В соответствии с нормативным документом «НОРМЫ РАСХОДА ТОПЛИВ И СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ», утвержденным распоряжением Минтранса России № АМ-23-р от 14 марта 2008 г. для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, поступающей в автопарк страны, на которую Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив (отсутствующие в данном документе), руководители местных администраций регионов и предприятий могут вводить в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике.

Специалисты ОАО НИИАТ рассчитывают нормы расходы топлива для моделей, марок и модификаций автомобильной техники по специальной программе методики. Для выполнения расчета необходимо заполнить заявку по установленной форме и отправить в научно-исследовательский отдел «Применение топливно-смазочных и эксплуатационных материалов (ТСЭМ) в транспортном комплексе».

Научно-исследовательский отдел « Применение топливно-смазочных и эксплуатационных материалов в транспортном комплексе ».

Заведующий отделом: Окружнов Владимир Александрович

Тел: +7(495) 496-63-44

Факс: +7(495) 496-40-22

E-mail: hnic@niiat.ru (заявки на расчет норм отправляйте, пожалуйста, на этот ящик)

Приказ Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 01.07.1988 N 128 "Об утверждении производственных норм расхода материалов на изготовление ритуальных изделий"

Документ утратил силу

В связи с изменениями и дополнениями к технической документации на изготовление ритуальных изделий и в целях дальнейшего совершенствования нормирования на специализированных предприятиях коммунально-бытового обслуживания населения ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить и ввести в действие с 1 августа 1988 г. разработанные КТиПИсОП НПО "Жилкоммунтехника" производственные нормы расхода материалов на изготовление ритуальных изделий (прилагаются).

2. Республиканскому учебно-методическому центру (т. Покатило А.М.) в срок до 15 июля т.г. размножить указанные нормы в необходимом количестве согласно заявке планово-экономического управления министерства.

3. Руководителям областных производственных управлений жилищно-коммунального хозяйства и УПКО при Мингорисполкоме довести утвержденные нормы до подведомственных предприятий и установить контроль за их применением.

Организациям жилищно-коммунального хозяйства, при необходимости, разрабатывать в установленном порядке нормы расхода материалов с учетом особенностей технологии производства, вида и качества применяемых материалов, конструкции ритуально-похоронных изделий для использования на предприятиях ритуально-похоронного обслуживания при производственном планировании, контроле за расходованием и списанием материалов и калькулировании продукции

4. Считать утратившими силу с 1 августа 1988 г. производственные нормы расхода материалов на изготовление ритуальных изделий, утвержденные приказом Министра жилищно-коммунального хозяйства БССР от 11 июня 1985 г. N 95.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на планово-экономическое управление (т. Радомский В.И.).

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ НОРМЫ РАСХОДА МАТЕРИАЛОВ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ ИСКУССТВЕННЫХ ЦВЕТОВ ИЗ ТКАНИ

1. При замене диаметра проволоки к норме расхода применять коэффициенты пересчета, приведенные в табл. 3.

Как организовать учет горюче-смазочных материалов Вопрос

Подскажите пожалуйста. я отвечаю за списание гсм и все, что с этим связано. У нас две машины на аренде (легковые), Главный бухгалтер сказала, что вести путевые не обязательно, достаточно приказа на норму в рублях, но этого приказа я не нашла у нас и она его не хочет составлять. По законам о гсм я посмотрела везде пишут о путевых листах, обязательно их вести, если машины ездят не каждый день. А когда только нужны, и есть ли такой приказ и можно узнать на основании какого закона тогда его можно издать и пример приказа. как он должен выглядеть, чтоб при проверки налоговой у них не возникло вопросов к нам.

Ответ

если организация не является автотранспортным предприятием, то подтверждать расходы на бензин необязательно строго путевыми листами. Но в этом случае будьте готовы к спорам с проверяющими.

Организовать учет ГСМ можно на основании других первичных документов бухгалтерского и налогового учета. Например, это приказы, отчеты, акты, оборотные ведомости движения ГСМ и т.п. Аналогичной позиции придерживаются в своих решениях и судьи (см. например, постановления ФАС Московского округа от 18 сентября г. № А40-19421/13-99-60, от 25 октября г. № А40-13623/12-75-66, Восточно-Сибирского округа от 25 февраля г. № А74-3569/2009).

Расходы на приобретение ГСМ при упрощенке включаются в затраты и принимаются к учету по тем же правилам, которые установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль.

Специалисты Минфина в своем письме от 27.01. № 03-03-06/1/2875 пояснили: нормировать расходы на ГСМ не обязательно. Что же касается распоряжения Минтранса России, которым установлены лимиты затрат на топливо для автотранспортных фирм, то его обычные организации применять могут, но не обязаны этого делать.

Таким образом, организация вправе учитывать расходы на ГСМ в полном объеме. При условии, конечно, что они экономически оправданны и документально подтверждены.

Для экономического обоснования расходов на ГСМ можно использовать не только нормы, рекомендованные Минтрансом России, а также самостоятельно разработанные внутренние нормы. При этом, лимиты должны быть утверждены приказом руководителя организации. Они должны соответствовать маркам машин, учитывать их техническое состояние и особенности эксплуатации.

Чтобы установить внутриорганизационные нормы расхода ГСМ по отдельным видам служебного транспорта, можно провести контрольные заезды автомобилей (в заданных условиях). Их результат задокументируйте актом контрольного заезда (в произвольной форме).

Нормы расхода топлива, приведенные в Методических рекомендациях, тоже можете использовать, но поскольку изменения в них ни разу не вносили, для многих современных машин норм Минтранса России вообще нет. Поэтому зачастую проще и удобнее использовать самостоятельно разработанные нормы.

Если расходы на бензин превысят и внутриорганизационные нормы, то данный факт надо документально обосновать. В противном случае сверхлимитные расходы на ГСМ экономически оправданными не будут, и потому учесть их при налогообложении не получится.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете приобретение ГСМ за наличные

Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ. п. 1 ст. 252 НК РФ ). Для этого используйте путевые листы.

Главбух советует: если организация не является автотранспортным предприятием, то подтверждать расходы на бензин необязательно строго путевыми листами. Но в этом случае будьте готовы к спорам с проверяющими. А аргументы тут могут быть следующими.

Использовать путевой лист обязаны только специализированные автотранспортные организации, автохозяйства. Об этом сказано в статье 6 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ.

Для остальных же организаций обязанность использовать путевой лист законодательством не предусмотрена. Поэтому организовать учет ГСМ можно на основании других первичных документов бухгалтерского и налогового учета. Например, это приказы, отчеты, акты, оборотные ведомости движения ГСМ и т. п. Аналогичной позиции придерживаются в своих решениях и судьи (см. например, постановления ФАС Московского округа от 18 сентября г. № А40-19421/13-99-60. от 25 октября г. № А40-13623/12-75-66. Восточно-Сибирского округа от 25 февраля г. № А74-3569/2009 ).

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Как организации на упрощенке учесть расходы на ГСМ

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами документально подтвержденные и оплаченные расходы на приобретение ГСМ можно включить в состав затрат (в зависимости от характера использования транспорта) (подп. 12. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).* Суммы НДС по этим расходам тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

При расчете единого налога с доходов расходы на ГСМ учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ ).

Из рекомендации «Как отразить при налогообложении приобретение ГСМ за наличные. Организация применяет специальный налоговый режим »

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16. п. 1 ст. 252 НК РФ).*

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16. ст. 254 НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ );*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Ситуация: Нужно ли при расчете налога на прибыль учитывать расходы на топливо в пределах норм

Дело в том, что при расчете налога на прибыль расходы на содержание автотранспорта, в том числе на ГСМ, не нормируются (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ ). А те нормы. которые приведены в Методических рекомендациях (введены в действие распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р ), носят рекомендательный характер. То есть применять их не обязательно. Таким образом, при расчете налога на прибыль организация вправе учитывать расходы на ГСМ в полном объеме. При условии, конечно, что они экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ ).

Главбух советует: для экономического обоснования расходов на ГСМ можете использовать нормы. рекомендованные Минтрансом России. Или же самостоятельно разработайте внутренние нормы.

Выбрав второй вариант, утвердите лимиты приказом руководителя организации. Они должны соответствовать маркам машин, учитывать их техническое состояние и особенности эксплуатации. Лучше всего утвердить отдельно летние и зимние нормы расхода топлива.

Чтобы установить внутриорганизационные нормы расхода ГСМ по отдельным видам служебного транспорта, можно провести контрольные заезды автомобилей (в заданных условиях). Их результат задокументируйте актом контрольного заезда (в произвольной форме).

Также в качестве ориентира можете использовать нормы расхода топлива, приведенные в Методических рекомендациях, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р .

Правда, изменения в распоряжение № АМ-23-р ни разу не вносили. В то же время многие автопроизводители существенно обновили свой модельный ряд с 2008 года. Вот и получается, что для многих современных машин норм Минтранса России вообще нет. Поэтому зачастую проще и удобнее использовать самостоятельно разработанные нормы.

Еще один вариант: заключить договор на разработку норм расхода ГСМ с профильным научным учреждением, например с Государственным научно-исследовательским институтом автомобильного транспорта (НИИАТ) (п. 1 ст. 252 НК РФ ).

А организациям узкоспециализированной направленности, использующим спецтехнику, стоит воспользоваться нормами, утвержденными отраслевыми ведомствами. Например, для предприятий лесной промышленности это Нормы расхода горюче-смазочных материалов на механизированные работы, выполняемые в лесном хозяйстве. утвержденные приказом Россельхоза от 13 сентября 1999 г. № 180 .

Если расходы на бензин превысят и внутриорганизационные нормы, то данный факт надо документально обосновать. В противном случае сверхлимитные расходы на ГСМ экономически оправданными не будут, и потому учесть их при расчете налога на прибыль не получится (п. 1 ст. 252 НК РФ ). Такой вывод содержится впостановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля г. № А27-8757/ .

Следует отметить, что ранее контролирующие ведомства придерживались иной точки зрения. Суть ее в том, что организации, использующие служебные автомобили, обязаны соблюдать установленные Минтрансом России нормы. Списывать топливо по другим лимитам (например, разработанным организацией самостоятельно) можно только на автомобили, для которых нормы не установлены (письма Минфина России от 11 июля г. № 03-03-06/4/71. от 3 сентября г. № 03-03-06/2/57. от 22 июня г. № 03-03-06/4/61. УФНС России по г. Москве от 3 ноября 2009 г. № 16-15/115253 ). Однако, учитывая последние разъяснения финансового ведомства, нормировать расходы на ГСМ не нужно.*

Из рекомендации «Как отразить при налогообложении приобретение ГСМ за наличные. Организация применяет общую систему налогообложения »

действительный государственный советник РФ 3-го класса

5. Статья: Расходы на ГСМ можно не нормировать

Относительно того, нужно ли нормировать затраты на топливо в налоговом учете при УСН, долгое время не было единой точки зрения. С одной стороны, чиновники говорили о том, что списывать стоимость горюче-смазочных материалов нужно в пределах нормативов. При этом можно пользоваться либо нормами завода-изготовителя, либо нормами, разработанными самостоятельно, либо показателями, утвержденными для автотранспортных фирм распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ23-р (письма Минфина России от 30.01. № 030306/2/12 и от 03.09. № 03-03-06/2/57 ).*

С другой стороны, Налоговый кодекс РФ условий о нормировании не содержит. Поэтому окончательное решение о том, нормировать или нет стоимость ГСМ в налоговом учете, в конечном итоге принимают сами фирмы или предприниматели.*

Теперь же, в начале года, специалисты Минфина в своем письме от 27.01. № 03-03-06/1/2875 пояснили: нормировать расходы на ГСМ не обязательно. Что же касается распоряжения Минтранса России № АМ-23-р. которым установлены лимиты затрат на топливо для автотранспортных фирм, то его обычные организации применять могут, но не обязаны этого делать.*

Однако, несмотря на то что Минфин разрешает учитывать стоимость бензина в полном объеме, налоговики на местах могут продолжать требовать нормирования данных затрат в налоговом учете (письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2009 № 16-15/115253 ). Поэтому если вы не хотите доказывать свою правоту в суде, то списывайте затраты на топливо в пределах норм. Эти нормы вы вправе разработать самостоятельно. А можете использовать уже готовые лимиты, утвержденные Минтрансом или заводом-изготовителем автомобиля.

Если же вы готовы спорить с налоговиками в судебном порядке, то не нормируйте расходы на бензин. Тем более что суды и прежде вставали на сторону плательщиков. И разрешали учитывать полную стоимость топлива в учете (постановления ФАС Центрального округа от 04.04.2008 по делу № А09-3658/0729 иМосковского округа от 25.09.2007, 28.09.2007 по делу № КАА41/986607 ). А теперь дополнительным аргументом для вас является письмо Минфина России от 27.01. № 030306/1/2875. И хотя оно адресовано плательщикам налога на прибыль, его могут использовать и «упрощенцы».*

Журнал «Упрощенка»№ 4Апрель

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение