Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только

СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М.

Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился

На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций.

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений.

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Работодатель, выплачивающий своим работникам помимо зарплаты еще и премии, должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с премиальных сумм. Как правильно заполнить 6-НДФЛ по этим операциям, разъяснила Налоговая служба.

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты.

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения. Минтруд напомнил, как правильно это оформить.

Страховые взносы - 2017: новые формы отчетности уже разработаны

С 01.01.2017 года взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование будет заниматься ФНС. В руках соцстраха останутся только взносы «на травматизм». В связи с этим налоговики и ФСС уже разработали новые формы расчетов.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2013 г.

На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

При экспорте товаров в Белоруссию или Казахстан российский поставщик может применять нулевую ставку НДС. Для этого в течение 180 дней после экспорта в инспекцию надо представить одновременно с текущей декларацией по НДС набор определенных документо в ст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте. в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее — Соглашение ТС); пп. 1, 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов. при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол о товарах). Многие экспортеры сталкиваются с проблемами при подтверждении нулевой ставки. А мы им стараемся помочь.

Елена Владимирова, г. Москва

Первый раз не успеваем на 181-й день получить от покупателя заявление на ввоз товаров. В итоге документы, необходимые для того, чтобы подтвердить ставку 0% по НДС при продаже своих товаров белорусским контрагентам, подадим с опозданием. Составляем сейчас уточненную декларацию за период отгрузки. Когда мы должны заплатить НДС, какую проводку сделать в бухучете? И надо ли платить пени?

: Вам надо заплатить НДС (по ставке 18% или 10%) не позднее 181-го дня с даты отгрузки товар а п. 9 ст. 165 НК РФ.

Проводки по начислению НДС в бухучете будут такие.

181-й день с даты отгрузки товаров на экспорт

Начислен НДС со стоимости товаров, реализованных в страны, ТС при неподтверждении нулевой ставки

19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС, начисленный по операциям, применение нулевой ставки по которым не подтверждено»

68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»

Когда вы соберете все документы, необходимые для подтверждения экспорта, сделаете обратную проводку.
А если вы так и не соберете полный пакет документов для подтверждения экспортной ставки, начисленный НДС со счета 19 надо будет списать на расходы (в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»). Имейте в виду, что в налоговом учете такой НДС в расходах учитывать нельз я Постановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 15047/12

Принят к вычету входной НДС по проданным на экспорт товарам

68, субсчет «Расчеты по НДС»

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Уплата НДС оформляется стандартной проводкой по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Инспекция может посчитать, что в вашей ситуации должны быть уплачены пени, и выставит вам требование. Пени инспекция наверняка рассчитает исходя из того, что платить налог по неподтвержденному экспорту надо было в обычном порядке — по 1/3 не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом отгрузк и п. 1 ст. 174 НК РФ ; Письма Минфина от 28.07.2006 № 03-04-15/140 ; ФНС от 22.08.2006 № ШТ-6-03/840@.

С пенями можно поспорить. Ведь Высший арбитражный суд еще в 2006 г. сказал, что пени по НДС надо платить не со дня отгрузки товаров на экспорт, а начиная со 181-го дня после этой дат ы Постановление Президиума ВАС от 16.05.2006 № 15326/05. И вслед за ним аналогичную позицию стали занимать федеральные суд ы Постановления ФАС ПО от 12.07.2011 № А65-20208/2010 ; ФАС ВВО от 07.10.2010 № А43-40137/2009 ; ФАС ЗСО от 22.06.2010 № А67-8303/2009 ; ФАС ДВО от 21.01.2009 № Ф03-6112/2008. В этих спорах речь шла об уплате пеней обычными экспортерами. Однако межправительственный Протокол о товарах предусматривает уплату пеней в порядке, оговоренном национальным законодательством, то есть фактически делает отсылку на НК п. 3 ст. 1 Протокола о товарах. Поэтому принципы начисления пеней при неподтверждении экспорта в Белоруссию должны быть такими же, как и при начислении пеней по неподтвержденному экспорту в страны дальнего зарубежья.

Руслан Селен, г. Санкт-Петербург

Казахский покупатель долго тянул с передачей нам заявления о ввозе товаров. А потом выслал его, но только на нем нет отметки налоговой службы. Мы не знаем, заплатил ли он свой НДС или нет. Думаю, что мы не сможем подтвердить экспортную ставку НДС. Что делать? Можем ли мы заставить покупателя возместить нам НДС, который придется платить в бюджет?

: На деле, конечно, без отметки налоговой инспекции на этом заявлении подтвердить экспортную ставку НДС проблематично. Но теоретически шанс есть.

Инспекция, не получив от вас заявление о ввозе товаров с отметкой инспекции вашего покупателя, может в электронном виде получить подтверждение об уплате им «импортного» НДС у казахстанской инспекции. Такая возможность предусмотрена международными соглашениям и п. 5 ст. 1 Протокола о товарах ; ст. 6 Соглашения ТС ; Протокол об обмене информацией от 11.12.2009.

Но ваш покупатель мог и не заплатить «импортный» НДС. В таком случае нулевую ставку НДС вы подтвердить не сможете.

В договоре можно прописать штрафные санкции (покрывающие потери в НДС и пенях по нему), если покупатель не представит заявление с нужной отметкой в оговоренный срок (к примеру, в течение 150— 170 дней с даты отгрузки). Также важно определиться, в каком суде будет рассматриваться спор в случае, если ваш покупатель не направит вам в срок заявление, а также откажется от уплаты штрафов. Ведь вряд ли вас устроит, если это будет казахстанский суд. Посоветуйтесь с юристами, как правильно сформулировать нужные вам условия в договоре.

Н. Ярцева, г. Москва

Моя родственница работает бухгалтером в Калининграде. При экспорте в Беларусь товаров ее фирмы таможенники ставят отметки. Сейчас наша компания (находимся в Москве) нашла покупателей и в Казахстане, и в Белоруссии. Доставили товар автотранспортом. Но таможня на накладных и транспортных документах ничего не поставила. Будут ли у нас из-за этого проблемы с подтверждением экспорта?

: Только из-за этого сложностей быть не должно. Ведь Минфин уже разъяснял, что для целей подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Таможенного союза на транспортных/товаросопроводительных документах не нужны отметки российских таможенных органо в Письма Минфина от 03.12.2010 № 03-07-08/354. от 19.10.2010 № 03-07-08/296.

Любовь Курина, г. Липецк

Мы поставили российский товар железнодорожным транспортом в Беларусь, отметки станции отправления на железнодорожных квитанциях — от 20 июня 2012 г. По договору право собственности на товар переходит к покупателю после отметки в железнодорожной накладной о прибытии товара на станцию назначения. Такая отметка сделана 5 июля 2012 г. На эту дату покупатель принял товар к учету — она указана в его заявлении о ввозе товаров, на котором стоит штамп белорусской налоговой о том, что НДС покупателем уплачен. Именно на эту дату мы определяем свою выручку.
Документы для подтверждения нулевой ставки собрали в январе. Декларацию представили в инспекцию за I квартал 2013 г. с подтверждением нулевой ставки. Однако инспекция сочла, что мы собрали документы позже, чем нужно. И поэтому нам надо представить уточненную декларацию за II квартал 2012 г. и заплатить НДС с пенями.
Я с инспекцией не согласна, ведь 181-й день с даты передачи товара покупателю попадает на I квартал 2013 г. Значит, никакого пропуска нет.

: К сожалению, права ваша инспекция. Для целей подтверждения экспортной ставки по НДС дата, от которой отсчитывается 180 дней (отпущенных на подтверждение экспорта), — это дата отгрузки товаро в п. 3 ст. 1 Протокола о товарах. И она может не совпадать с датой перехода права собственности на них.

Дата перехода права собственности на товар важна для отражения выручки в бухгалтерском и в «прибыльном» налоговом учет е пп. 5. 6. 12 ПБУ 9/99 ; п. 1 ст. 249. п. 3 ст. 271 НК РФ.

Обратите внимание и на то, что дата отгрузки — это не дата передачи товара покупателю, а дата составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика ) п. 3 ст. 1 Протокола о товарах. Следовательно, товар считается отгруженным в тот момент, когда вы составили накладную на имя покупателя (то есть 20 июня 2012 г.).

Елизавета, г. Пермь

Не собрали документы вовремя, уточненную НДС-декларацию за период отгрузки товаров в Беларусь не представляли. Когда принесли декларацию с пакетом документов, подтверждающих экспортную ставку, инспекция оштрафовала нас за неуплату НДС и начислила пени. Мы заплатили и пени, и штраф, чтобы избежать сложностей с подтверждением нулевой ставки. А потом задумались: раз мы экспортную ставку подтвердили — значит, и платить ничего не должны были. Можем ли мы потребовать от инспекции возврата штрафа и пеней?

: Пени и штрафы инспекция возвращать вам не обязана. Ведь вы пропустили срок подтверждения экспортной ставки, отпущенный межправительственными соглашениям и п. 3 ст. 1 Протокола о товарах.

Ирина Замьялова, г. Казань

У нас были отгрузки в Казахстан и Азербайджан. Все подтверждающие документы на экспорт у нас есть. В декларации на возмещение НДС указали код операции 1010401. При камеральной проверке инспектор предлагает сдать уточненку и показать отдельно:

• по коду 1010401 — сумму возмещения по экспорту в Азербайджан;
• по коду 1010403 — сумму возмещения по экспорту в Казахстан. Хотя этот код предусмотрен только для Белоруссии.

Требования инспекции считаю неправильными. Могу ли я уточненку не подавать, чтобы у инспекции не было повода задержать возмещение НДС еще на 3 месяца?

: Действительно, в Порядке заполнения декларации по коду 1010403 упомянута только Белоруссия. Но в перечень кодов давно не вносились изменения. Поэтому Минфин разъяснял, что по данному коду надо отражать экспорт в страны Таможенного союза (то есть и в Белоруссию, и в Казахстан) товаров, которые при продаже в России облагаются НДС по ставке 18% п. 10 Письма Минфина от 06.10.2010 № 03-07-15/131. Поэтому формально ваша инспекция права.

Однако база по НДС у вас определена верно, занижения налога не было, поэтому уточненную декларацию вы можете не подавать. Ведь подача уточненки обязательна, если ошибка привела к занижению налоговой базы и недоплате налога. А в остальных случаях исправлять свои ошибки налогоплательщик может, но не долже н п. 1 ст. 54. п. 1 ст. 81 НК РФ.

Артем Фесатов, г. Тверь

Налоговая отказывает в возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Ее не устраивает оформленная нами ТТН (форма № 1-Т). Инспектор говорит, что, поскольку перевозка международная, накладная нужна тоже международная — СМR. Правомерны ли такие требования?

: Есть Письмо налоговой службы, в котором разъяснено, что, если груз доставляется в страну — участницу СНГ (или ввозится в Россию из одной из этих стран), перевозка может быть оформлена товарно-транспортной накладно й п. 10 приложения 1.1 к Письму ФНС от 21.08.2009 № ШС-22-3/660@. Так что можете смело спорить со своим инспектором.

Юлия Крашапина, г. Брянск

Белорусский покупатель сам вывозит товар. Транспортных документов у нас нет. Может ли из-за этого налоговая не подтвердить нам нулевую ставку?

: Не должна. Ведь есть Письмо Минфина, прямо указывающее на то, что товарной накладной по форме № ТОРГ-12 достаточно в случае, если белорусский покупатель своим транспортом вывозит товар со склада российского продавца. И по мнению финансового ведомства, отсутствие транспортных документов не противоречит межправительственному Соглашению и Протоколу о товара х Письма Минфина от 19.07.2012 № 03-07-13/01-42. от 18.05.2011 № 03-07-13/01-17.

Налоговая служба также допускает, что в случае самовывоза транспортных документов может не быть. К примеру, она предлагает довольствоваться письменными объяснениями покупателей о том, почему товар вывозится без CMR-накладно й Письмо ФНС от 14.10.2011 № ЕД-4-3/17067@.

Кирилл Порин, г. Москва

Подтверждаем экспорт в Белоруссию. В инспекции мне записали программу, в которую надо забить данные о материалах, использованных для выпуска экспортируемой продукции. Мне не хочется делать это: слишком много всего вбивать. Не откажут ли мне в вычете НДС, если я не соглашусь заполнять такую программу?

: Это не должно привести к отказу в возмещении НДС. Ведь перечень документов для подтверждения экспорта закрыты й п. 2 ст. 1 Протокола о товарах.

Но в рамках камеральной проверки НДС-декларации, по которой заявлено возмещение налога, инспектор может направить вам требование о предоставлении копий документов, подтверждающих правомерность вычетов по НДС п. 8 ст. 88. п. 1 ст. 172 НК РФ.

И тогда вам придется выполнить требование инспектора. Поэтому смотрите сами, что вам легче: либо занести необходимые инспекции данные в программу, либо делать копии документов.

Наталья Сиворав, г. Тамбов

Мы первый раз отгрузили товар в Белоруссию. Знакомая говорит, что надо отчитаться перед таможней, иначе оштрафуют. Но какая нужна отчетность?

: Вы должны сдать в таможенный орган своего региона статистическую форму учета перемещения товаро в пп. 7, 8 Правил. приложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 29.01.2011 № 40. Срок ее подачи — до 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товара. Есть и штраф на должностное лицо (как правило, штрафуют директора) за несвоевременную подачу статистической формы — от 3 до 5 тыс. руб. ст. 13.19 КоАП РФ

Алексей Пенюгин, г. Москва

Торгуем, как правило, с организациями — покупателями из стран СНГ. Но тут довольно крупный заказ поступил от физического лица — белоруса (непредприниматель). Отправили товар почтой EMS-Россия. Какие особенности будут при подтверждении нулевой ставки НДС?

Для иностранных покупателей — физлиц цену экспортируемых товаров нужно сразу устанавливать с учетом 18%-го НДС. Ведь налог с такой продажи надо будет отдать в бюджет.

: Вы не сможете подтвердить нулевую экспортную ставку. Такую операцию изначально надо было облагать по обычной ставке НДС (18% или 10%). Ведь ни Соглашение ТС, ни Протокол о товарах не предусматривают каких-либо специальных процедур для подтверждения нулевой ставки при реализации экспортируемых товаров физическим лицам для личного использовани я Письмо Минфина от 25.01.2012 № 03-07-13/01-03.

Так что теперь вам придется заплатить налог. А на будущее — показывайте НДС в цене товаров, продаваемых заграничным гражданам.

Евгений, Орловская обл.

Получили заявление о ввозе товаров от своего покупателя из Казахстана. Подтвердили экспортную ставку НДС. Через семь месяцев он прислал нам новое заявление с другой суммой НДС — также с отметкой инспекции, только датировано оно более поздней датой, чем первое. Наша инспекция требует доплаты НДС так, как будто изначально не был собран комплект подтверждающих документов в течение 180 дней. Соответственно, и пени хотят получить. Что делать?

: Межправительственными соглашениями ваша ситуация никак не урегулирована. Поэтому давайте разбираться.

Вы успешно и в срок подтвердили право на экспортную ставку НДС. И на тот момент вы все заявили правильно. Так что поданная вами декларация подтверждает:

• факт экспорта — с этим все в порядке, его никто не отменял;
• сумму вычета — она тоже не изменилась.

Таким образом, уточнение налоговой базы у вашего покупателя никак не влияет на ваши налоговые обязательства. И оснований для подачи уточненных деклараций у вас нет п. 1 ст. 54. ст. 81 НК РФ.

Татьяна Шутикова, г. Нижний Новгород

Мы торгуем медицинской техникой, продажа которой освобождена от налогообложения НДС. Сделали поставки в Казахстан и Беларусь. Надо ли в декларации отражать такие поставки как экспортные?

Дальнобойщикам, курсирующим между Россией, Беларусью и Казахстаном, не придется тратить время на таможне. Ведь между нашими странами таможенных границ не существует

: Да, надо. Ведь действующие межправительственные соглашения не предусматривают никаких особенностей для обложения НДС товаров, продажа которых освобождена от налогообложения этим налогом в одной из стран Таможенного союза. Поэтому ваш экспорт в Беларусь и Казахстан должен облагаться по ставке 0% Письмо Минфина от 21.05.2013 № 03-07-13/1/18017. И следовательно, для ее подтверждения вам потребуется полный комплект документов.

Кстати, если вы не сможете подтвердить нулевую ставку НДС, то вам придется заплатить в бюджет с такой реализации НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 12.09.2011 № 03-07-13/01-40. Но вы сможете заявить и вычет входного НДС (если у вас есть это право).

Если вы вовремя подтвердите экспортную ставку, то реализацию медтехники в страны Таможенного союза надо будет отразить в разделе 4 НДС-деклараци и форма утверждена Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н. Если же в течение 180 дней вы не соберете пакет подтверждающих документов, нужно отразить операции по реализации в разделе 6 декларации.

В аналогичной ситуации находятся и те, кто поставляет в Беларусь и Казахстан лом цветных металлов. И одной из таких организаций удалось доказать в суде, что при неподтверждении экспортной ставки по такой реализации начислять НДС по ставке 18% не нужно, ведь по правилам НК реализация лома освобождается от налогообложени я подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ ; Постановление ФАС МО от 03.11.2011 № А40-148033/10-35-854. Так что если вы не подтвердите нулевую ставку НДС, у вас есть шанс в судебном порядке оспорить начисление НДС по ставке 18%.

Экспорт товара в казахстан 2015 пошаговая инструкция

Добрый день.
Прочитала полфорума, но конкретики не нашла.
Подскажите пожалуйста: впервые делаю экспорт в Казахстан (торговое оборудование)
С меня док-ты:
1. с-ф с 0% ставкой (страна происхождения и номер там.декларации будет Россия или реальный производитель?)
2. ТОРГ-12
3.ТТН (везём сами через границу на склад покупателю - соответственно вопрос: какие документы кроме дов-ти на водителя попросят на границе?)
4. контракт

а от покупателя мне потом необходим док-т (какой?) на уплату НДС

Для возврата НДС от покупателя необходимо.
- ТТН с отметкой о вывозе из РФ(ставиться на границе);
-его «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». В разделе 2 этого документа должна стоять отметка его налоговой о том, что НДС уплачен.

А СМР или ГТД какую то от них нужно получить? или только ТТН?

А СМР или ГТД какую то от них нужно получить? или только ТТН?
У нас вывоз осуществляет транспортная компания

Или СМР или ТТН, две транспортные накладные на один груз не оформляют.

Уважаемая, Тоня! Очень нужен совет! У нас первая отгрузка в Казахстан будет - как я поняла (прочитав все) - таможня участия не принимает сейчас, НДС 0% - на возмещение собираю документы - только потом отражаю в декларации и в учете - а вот сама отгрузка будет учитываться (оборот)? И все пишут о "заявлении ввоза товара и уплате косвенных налогов" - это кто делает - казахи - и надо ли оно нам для подтверждения НДС? Очень надеюсь на ответ.

а вот сама отгрузка будет учитываться (оборот)

С целью? И где вы собираетесь учесть этот "оборот"?

это кто делает - казахи

надо ли оно нам для подтверждения НДС?

скажите пож, а вы регистрировались в казахстане какнерезидент без образования постоянного представительсвта в соответствии со ст. 527 НК РК?

Уважаемая, Тоня! По поводу оборота фрагмент из документа "До 180 дней продлен срок предоставления документов, что позволит экспортерам до получения подтверждения в течение этого срока не отображать оборот реализации" - не пойму что это значит - ведь товар полученный и отгруженный я должна отобразить по факту отгрузки - а НДС уже после подтверждения?
Насколько я знаю согласно "Тамлженного союза" не надо регистрироваться в Казахстане.

не пойму что это значит

Из какого это "документа"?

ведь товар полученный и отгруженный я должна отобразить по факту отгрузки - а НДС уже после подтверждения?

С целью? И где вы собираетесь учесть этот "оборот"?

Где/на каких счетах отразить? На 41 по факту, в НУ согласно 271-НК, в книге покупок в периоде подтверждения 0%.

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста!
Мы планируем экспорт в Казахстан (продукцию собственного производства и покупные товары).
Покупатель будем забирать товар сам автомобильным транспортом.
Интересует какие документы мы должны ему предоставить чтобы он прошел через границу? Кроме счета-фактуры, ТТН, СТ-1 и паспорта сделки (он, как я понимаю, нужен только для банка).
И есть ли разница при прохождении таможни при вывозе товаров собственного производства или же покупные товары? Т.е. должны ли мы дополнительно предоставить какие то документы на покупные товары?
Заранее спасибо!

Уважаемая Тоня! Подскажите, пожалуйста! Опыт по ВЭД у меня очень маленький, а у руководства планов громадье!
Наш директор планирует заключить договор на реализацию в Казахстан оборудования с программным обеспечением.
На передачу прав на программное обеспечение заключается лицензионный договор. Насколько я поняла из Протокола, НДС мы начислять не должны, т.к. местом реализации РФ не является.
Затруднение вызывает оформление. Какой документооборот с учетом временных параметров должен сопровождать сделку с нашей стороны и со стороны казахских партнеров?

Возврат НДС при экспорте - что такое, в Казахстан, в Белоруссию, порядок

Сегодня именно НК РФ представляет собой акт, в котором зафиксирован порядок прохождения процедуры возврата НДС.

Наряду с ним действуют подзаконные акты, а также международные соглашения.

Для того чтобы детально разобраться с порядком проведения процедуры возврата НДС необходимо начать с раскрытия понятий, которые будут использованы в дальнейшем, и анализа действующей нормативной базы.

НДС – косвенный налог, который взыскивает в государственный бюджет.

Камеральная проверка – это проверка, проводимая в случаях предусмотренных законом, в ходе которой анализируется налоговая декларация и документы, представленные налогоплательщиком в компетентные органы.

Возмещение НДС – это возврат лишних уплаченных сумм налога на добавленную стоимость.

Налоговый кодекс РФ является основополагающим нормативным актом, который позволяет упорядочить отношения, связанные с возвратом НДС.

Так, ст. 164 НК РФ закрепляет, что 0% ставка НДС используется, когда происходит продажа товаров, вывезенных на экспорт, но только при условии передачи в уполномоченные органы определённых документов.

Список этих актов можно найти в следующей статье НК РФ – 165. Данная норма устанавливает порядок подтверждения прав на возмещение.

В ст. 165 НК РФ содержится список документов, которые должны быть переданы в налоговую инспекцию, а также предельные сроки на осуществление данных действий.

Ст. 176 НК РФ устанавливает порядок возврата НДС. В Налоговом кодексе РФ содержатся и иные статьи, которые имеют отношение к этой процедуре.

Например, предприятие заявителя подвергает камеральной проверке налоговой службы, когда в декларации будет зафиксирована сумма НДС к возмещению из бюджета (абз. 2 п. 1 ст. 176 НК РФ).

Наряду с основополагающим законом существует немалое количество подзаконных актов, детально регулирующих процедуру возврата НДС.

Данный документ служит для упорядочения отношений, связанных с возвратом НДС при экспорте в Белоруссию и Казахстан.

Данный порядок можно изобразить в форме следующих этапов:

1. Оформление декларации, а также других документов для налоговой инспекции и передачи их в уполномоченный орган.
2. Камеральная проверка.
3. В случае положительного вердикта налоговой инспекции – процедура возврата, а в случае отказа в предоставлении возмещения – обжалование решения уполномоченного органа.

Передать документы заявитель обязан не позднее 180 дней со дня помещения товаров под процедуру таможенного экспорта.

Все о налоговых агентах по НДС при УСН, читайте здесь .

Список документов, которые требуется представить в налоговую инспекцию для возмещения НДС при экспорте в Украину или другую страну, закреплен в ст. 165 НК РФ.

Перед непосредственным обращением в компетентный орган проверьте их правильное заполнение и оформление. В первую очередь от заявителя потребуется контракт .

На этапе оформления сделки убедитесь в том, что в нем отсутствуют ошибки, обратите внимание на реквизиты, Ф�О и подписи участников сделки (они должны быть четко читаемы).

Фото: подписи сторон

Следующим немаловажным документом, который заявитель обязан предоставить РІ налоговую инспекцию — таможенная декларация РѕР± отгрузке товара.

Довольно часто на практике возникают спорные ситуации, когда на этом документе не стоит отметка о том, что «товар вывезен полностью».

В законе нет каких-либо требований об обязательном указании данных сведений, но налоговая инспекция способна принять решение о том, что товар был экспортирован частично, а значит, и НДС будет возмещен не полностью.

Кроме того, от заявителя потребуются различные транспортные и товаросопроводительные акты, которые смогут доказать факт пересечения товара через границу.

Камеральная проверка допустима после того, как налоговые органы получили декларацию, а также документы, подтверждающие экспорт.

Ее целью является установление соответствия между теми сведениями, которые были переданы заявителем и реальной информацией.

Законодатель ограничивает временные интервалы для осуществления камеральной проверки 3 месяцами с момента подачи заявления .

По результатам выносится вердикт о выдаче возмещения, либо об отказе в его предоставлении. Налоговая инспекция обязана принять свое решение в течение 7ми дней по окончании проверки (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Положительный вердикт выносится в случае отсутствия нарушения законодательства РФ о налогах. Налоговая инспекция должна известить заявителя о принятом решении.

Данные действия в соответствии с п.9 ст. 176 НК РФ должны быть произведены не позднее пяти дней с момента принятия вердикта.

Процедура возврата регулируется ст. 176 НК РФ.

Если налоговой инспекцией вынес положительный вердикт по результатам камеральной проверки, а у заявителя появились недоимки по налогам в период между датой передачи декларации и моментом возмещения соответствующих сумм, пени на размер недоимки не начисляются.

Данное правило действует, только если сумма недоимки не превышает сумму возврата.

Если у заявителя отсутствует задолженность перед бюджетом, то сумма возмещения будет возвращена на его банковский счет.

Он может направить эти средства на погашение предстоящих платежей по налогам и сборам (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Налоговая инспекция поручает возврат суммы налога территориальному органу Федерального казначейства и направляет соответствующее решение не позднее следующего дня после вынесения своего положительного вердикта.

В соответствии с п.8 ст. 176 НК РФ перечисление возврата должно быть осуществлено в течение 5 дней.

Несоблюдение этого срока с 12-го дня после окончания камеральной налоговой проверки приводит к начислению процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Процедура возврата НДС стала привлекательной для мошенников. «Лазейки» в законах приводят к значительным потерям средств бюджета. Рассмотрим некоторые наиболее популярные схемы мошенничества.

Как вести раздельный учет НДС при экспорте, читайте здесь .

Практические примеры НДС с 1 октября 2014 года, смотрите здесь .

Довольно часто преступники используют фиктивные или настоящие документы о вывозе товара, который фактически границу РФ не пересекал.

В этом случае мошенники получают возмещение НДС. Товар они реализуют уже на территории РФ, так чтобы его следы было невозможно найти.

Эту схему используют многие фирмы. Не так давно разразился скандал, связанный с ложным экспортом, в котором принимали участие крупные предприятия.

Завышение таможенной стоимости товаров способствует увеличению размера возврата НДС. Обычно операции проводятся через несколько посреднических компаний.

Реальные расчеты между ними, а также уплата налогов в бюджет не осуществляется. Налоговой инспекции предъявляется декларация на возмещение, в результате чего преступники получают завышенный размер НДС.

Условие об обязательно поступлении валютной выручки на счет экспортера выполняются благодаря «липовым» банковским документам, которые якобы подтверждают их поступление.

Фото: выписка из лицевого счета

Таможенное законодательство содержит условие о том, что декларации подлежат только вывозимые товары. Какое-либо документальное оформление экспорта работ или услуг не нужно.

С целью получения незаконного возмещения НДС мошенники могут заключить договор на проведение маркетинговых исследований рынка в иностранном государстве.

«Полученную» информацию записывают на какой-либо электронный носитель, именно он декларируется на таможне.

Налоговая служба, получив декларацию от заявителя, обращается в таможенные органы, которые подтверждают информацию о его перемещении через границу.

С 2016 года в НК РФ вносятся изменения, которые, в том числе затронут и процедуру возмещения НДС при экспорте в Таджикистан или иное государство.

Так, Госдума отменила обязанность восстанавливать НДС. С января 2016 года из НК РФ будет исключен пп.5 п.3 ст. 170 .

Кроме этого, с 2016 года начинает функционировать Евразийский экономический союз, созданный на основе Таможенного союза.

Каких-либо значительных изменений, касающихся порядка экспорта товаров в рамках Евразийского экономического союза не ожидается.

Однако появилась возможность предоставить вместо заявления перечень заявлений в документальном виде или на электронном носителе с ЭЦП (пп.3 п.4 Протокола о косвенных налогах).

Для удобства налогоплательщиков предусмотрена возможность передачи и иных документов в электронной форме для возврата НДС при экспорте в Казахстан и Беларусь.

Подводя итоги, можно отметить, что участие в процедуре возмещения НДС при экспорте потребует определённых знаний от заявителя.

Вероятность получить отказ налоговой инспекции значительно сокращается, если вы будете учитывать наши рекомендации.

Видео: особенности налогообложения НДС при экспорте-импорте

Так, следует максимально ответственно подойти к процедуре подготовки документов. Очень многое будет зависеть и от вашего контрагента, так как налоговая инспекция способна организовать встречную проверку.

Если налоговые инспекторы неправомерно вынесли отрицательный вердикт, обязательно обжалуйте его в судебные инстанции.

Как показывает практика, значительное количество таких споров разрешается в пользу налогоплательщика.

Строгое соблюдение норм действующего законодательства в области налогов и сборов – это залог успешного прохождения процедуры и гарантированного получения возврата НДС.