Образец положения о командировках

Начиная с 8 января 2015 года были внесены изменения в порядок направления сотрудников в командировку (согласно Постановления правительства №1595 от 29.12.2014). В результате этих изменений был так же изменен пакет документов, которые были необходимы при командировке. В настоящее для отправки сотрудника не требуется составлять служебное задание и также отменено командировочное удостоверение. В связи с этим, организациям, использовавших ранее эти документы, внести коррективы в локальные нормативные акты, регламентирующие деловые поездки сотрудников, одним из них является положение о командировках.

[help] Более подробно о новшествах в командировках. действующих с 08.01.2015 можете почитать в данной статье [/help]

Стоит отметить, что по новым правилам составление отчета о выполнении сотрудником поставленной задачи в обязательном порядке не требуется, однако, законодательство не запрещает использовать раннее установленный документооборот. Для этого, порядок отправки сотрудника и список необходимых документов для командировки необходимо закрепить в локальных нормативных документах — в положении о командировках.

Документы для скачивания

Образец положения о командировках в 2015 году .
Положение о командировках бланк для заполнения .

Образец положение о командировочных расходах образец > - сайт с формами

Или еще не поменяли постановление №749. Э вас не активирована подписка на рассылку. Бухгалтерия бухгалтерский учет бухучет налоги аудит оптимизация налогообложения анонсы денежные анонсы экономические анонсы законодательство законы ндс енвд налоговый кодекс. Положение утверждается управляющим организации и вводится в действие приказом по предприятию. Верно ли я понимаю, то используются старенькые правила, что: ежели недвижимость куплена до 2016 года. Ежели есть, буду премного благодарнаи вопросик - ооо есть приказ, кого - нить эталон такового контракта, что гена сам типа главбух. Каждый работник может обратиться к этому документу в случае появления каких - или вопросцев. Служебное задание подписывается управляющим подразделения, в котором работает командируемый работник, и не наименее чем за 2 дня передается в кадровую службу для издания приказа о направлении в командировку. Закона о бухгалтерском учете совокупа методов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета - ставляет его учетную политику. Для дизайна и учета служебного задания для направления в служебную командировку, а также дизайна отчета о его выполнении применяется унифицированная форма N т-10а. Все для, советник бухгалтера. Невзирая на то что порядок направления работников в служебные командировки довольно детально проработан в законодательстве, остальные вопросцы, связанные со служебными командировками, нормы возмещения командировочных расходов, которое будет определять: порядок направления работников в командировки, оформляемых при направлении работников в командировки, список документов, принятый в определенной организации, выплачиваемых работникам в определенной организации, нелишним будет создать и ввести в действие локальный нормативный документ - положение о служебных командировках работников, размер дневных. Подскажите, отменили ли дневные по рф. А также дается определение понятия служебная командировка. Срок командировки работников определяется управляющим подразделения с учетом размера, трудности и остальных особенностей служебного поручения. На основании приказа о направлении в командировку спецом кадровой службы выписывается командировочное удостоверение. Назначение, разработка и утверждение положения. В каждом пт назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью. Размер дневных для рф ежели их не отменили - 700. В документе регламентируются порядок направления в командировки, сроки предоставления отчетов, порядок возмещения командировочных расходов и остальные принципиальные вопросцы, размеры дневных, связанные с направлением работников в командировки. Направление работника в командировку делается управляющим подразделения или генеральным директором в случае, ежели в командировку направляется управляющий подразделения. Политика в области служебных поездок является принципиальным документом для компаний, работники которых нередко направляются в командировки. Цели документа заключаются в следующем: регламентация процедуры подготовки командировки; определение нормы суточных; определение нормы возмещения расходов на наем жилого помещения; регламентация правил предоставления отчетности по окончании командировки.

Образец положение о командировочных расходах образец

Группа: Пользователь
Сообщений: 9
Регистрация: 01.08.2012
Пользователь №: 15950
Спасибо сказали: 4 раз(а)

образец положение о командировочных расходах образец

Группа: Администраторы
Сообщений: 836
Регистрация: 03.08.2007
Пользователь №: 5
Спасибо сказали: 544 раз(а)

КАК ОПЛАТИТЬ И УЧЕСТЬ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЗА ГРАНИЦУ?

СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М.

Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился

На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций.

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений.

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Работодатель, выплачивающий своим работникам помимо зарплаты еще и премии, должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с премиальных сумм. Как правильно заполнить 6-НДФЛ по этим операциям, разъяснила Налоговая служба.

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты.

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения. Минтруд напомнил, как правильно это оформить.

Страховые взносы - 2017: новые формы отчетности уже разработаны

С 01.01.2017 года взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование будет заниматься ФНС. В руках соцстраха останутся только взносы «на травматизм». В связи с этим налоговики и ФСС уже разработали новые формы расчетов.

Какие расходы относятся к командировочным

Направленному в командировку работнику оплачиваются ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках :

- суточные за каждый календарный день командировки в размере, установленном локальным нормативным актом вашей организации;

- расходы на проезд к месту командировки и обратно, в том числе на такси Письмо Минфина от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80 ;

- расходы на проживание. в том числе на аренду квартиры в месте командировки Письмо Минфина от 05.12.2011 N 03-03-06/1/802 ;

- другие расходы, понесенные по распоряжению работодателя. Например, стоимость добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, расходы на упаковку багажа, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси. расходы на оформление визы при загранкомандировках.

Если эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН Письмо Минфина от 10.09.2015 N 03-03-06/2/52238 .

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте п. 11 Положения о командировках .

Законом нормы установлены только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ п. 3 ст. 217 НК РФ :

- за каждый день командировки по России - 700 руб.;

- за каждый день загранкомандировки - 2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ в том размере, в котором они установлены вашим ЛНА.

Как рассчитать командировочные расходы и выдать аванс

Перед отъездом работнику выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных. стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов п. 10 Положения о командировках .

Сумма аванса определяется исходя из:

- приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание там;

- общей суммы суточных за все дни командировки;

- других планируемых командировочных расходов работника.

- или перечислить на банковскую карточку работника. Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы следует предусмотреть в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках Письмо Минфина N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 .

Организация может оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае выдавать работнику аванс для оплаты этих расходов не нужно.

Пример. Расчет аванса на командировочные расходы

Работник организации "Альфа" (г. Москва) В.И. Скороходов направлен с 16 по 19 февраля (4 календарных дня) в командировку в г. Санкт-Петербург. Для проживания в командировке с 16 по 19 февраля (на 3 ночи) забронирована, но не оплачена гостиница, стоимость номера в которой составляет 2000 руб. в день. К месту командировки и обратно работник едет проездом, билеты организация оплатила безналично. В организации положением о командировках суточные при командировках в г. Санкт-Петербург установлены в размере 700 руб. в день.

Перед отъездом В.И. Скороходову нужно выплатить аванс для оплаты командировочных расходов в сумме 8800 руб. из которых:

- суточные составят 2800 руб. (700 руб. x 4);

- расходы на проживание - 6000 руб. (2000 руб. x 3).

Как учесть командировочные расходы

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий п. 7 ст. 171 НК РФ.

- командировочные расходы оплачены организацией или работником;

- по ним есть счет-фактура.

Принять к вычету НДС не по счету-фактуре, а по иным документам, в которых НДС выделен отдельной строкой, можно только по расходам на проезд и проживание командированного работника Письмо Минфина от 14.10.2015 N 03-07-14/58804. К таким документам относятся:

- проездной билет, маршрут/квитанция (контрольный купон) электронного билета, квитанция на оплату пользования легковым такси - по расходам на проезд Письма ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 2). Минфина от 26.02.2016 N 03-07-11/11033. от 30.01.2015 N 03-07-11/3522 ;

- бланк строгой отчетности - по расходам на проживание Письма Минфина от 25.02.2015 N 03-07-11/9440. от 03.04.2013 N 03-07-11/10861 .

В книге покупок регистрируется любой из этих документов п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма ФНС от 18.08.2015 N ГД-4-3/14544. от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565 (п. 2). Минфина от 28.05.2015 N 03-07-11/30876 .

- если они оплачены за счет выданного работнику аванса - на дату утверждения авансового отчета ;

- если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета - на дату выплаты возмещения работнику.

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются так:

Как правильно оформить командировку в 2015 году

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Особенности направления работников в служебные командировки перечислены в Положении «Об особенностях направления работников в служебные командировки», которое утверждено постановлением правительства от 13.10.08 №749.

Из этой статьи Вы узнаете:

1. Что с 8 января 2015 года командировочные удостоверения отменили;

2. Какие документы нужно оформить для командировки сотрудника в 2015 году.

Обратите внимание, что с 8 января 2015 года постановлением Правительства РФ от 29.12.14 № 1595, отменены служебные удостоверения и служебные задания. Таким образом, при подготовке документов для отправки сотрудника в командировку использовать эти документы больше не нужно.

При направлении сотрудника в командировку работодатель обязан гарантировать работнику:

1. место работы;
2. средний заработок;
3. компенсацию расходов, которые связаны со служебной командировкой.

Такие обязанности работодателя установлены статьей 167 ТК РФ. Кроме того, в соответствии со статьей 168 ТК РФ, в случае направления в служебную командировку компания обязана возмещать работнику: расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства, а также иные расходы, произведенные работником, с разрешения или ведома работодателя.

Обратите внимание, что все гарантии и компенсации, которые связаны с направлением сотрудника в командировку и установлены Трудовым кодексом, действуют только в отношении сотрудников компании, которые заключили с работодателем трудовой договор.

Раньше, чтобы направить сотрудника в командировку нужно было пользоваться формами документов, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1. На сегодняшний день это постановление еще действует, но брать оттуда формы первичных документов не обязательно. Компания может их разработать сама. Мы же будем ссылаться на унифицированные формы. А использовать ли Вам их или разработать свои — решать Вам.

Обратите внимание, что с 8 января 2015 года служебное задание отменено постановлением Правительства РФ от 29.12.14 № 1595. Поэтому в 2015 году больше не нужно его оформлять.

Для того, чтобы направить сотрудника в командировку сначала нужно оформить «Приказ о направлении работника в командировку» по форме Т-9а. Строку, в которой содержится служебное задание нужно исключить.

Затем необходимо зафиксировать факт выбытия сотрудника в журнале учета командированных сотрудников. Он утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 11.09.09 № 739н. В этом журнале выбытия нужно заполнить: ФИО командированного работника, наименование организации, в которую командируется сотрудник, пункт назначения. Обратите внимание, что в связи с тем, что с 8 января 2015 года отменены командировочные удостоверения, то в строке о командировочном удостоверении нужно поставить прочерк.

Затем необходимо заполнить табель учета рабочего времени по формам Т-12 и Т-13. Дни командировки, в которые сотрудник отсутствует на рабочем месте, нужно заполнить кодом К. Если сотрудник в командировке трудился в свой выходной день, то в табеле учета рабочего времени нужно проставить сразу два кода: К и РВ. В соответствии со статьей 153 ТК РФ, работа в выходной день оплачивается в двойном размере.

После возвращения работника из командировки, бухгалтеру нужно составить авансовый отчет (форма АО-1) о суммах, которые были потрачены работником. Работник должен предоставить документы, которые подтверждают понесенные им расходы. Такими документами могут быть: чеки, приходные ордера, квитанции, договоры и т.д. Все это нужно приложить к авансовому отчету.

После отмены командировочных удостоверений расходы, а также время фактического пребывания сотрудника в командировке нужно подтверждать проездными документами. Они должны быть предоставлены самим работником.

Если работник передвигался к месту командировки и обратно к месту работы на личном транспорте, то он должен составить служебную записку. В ней отражается фактический срок пребывания его в командировке. Служебная записка заполняется в произвольной форме. К ней сотрудник должен приложить документы, которые будут подтверждать использование им личного транспорта (квитанции, чеки, счета и т. д.). Служебная записка также прикладывается к авансовому отчету.

Итак, командировку сотрудника в 2015 году нужно оформить следующими документами:

1. Приказом о направлении сотрудника в командировку;
2. заполнить журнал учета командированных сотрудников;
3. заполнить табель учета рабочего времени;
4. составить авансовый отчет;
5. принять у сотрудника служебную записку (если он едет к месту командировки и обратно на личном транспорте).

24 Августа 2016

Плательщикам единого сельскохозяйственного налога могут дать право добровольной уплаты НДС. С такой законодательной инициативой выступил минсельхоз. По мнению авторов законопроекта, от этого выиграет не только бюджет, но и сами фермеры.

Эксперты рассмотрели вопрос о том, сгорают ли ежегодные оплачиваемые отпуска и чем грозит компании непредоставление работнику отпуска в течение больше, чем двух лет подряд.

Организация арендовала объект торговли. Поскольку на арендованных площадях отсутствовали складские и подсобные помещения, организация, установив временные перегородки, обустроила их самостоятельно (в договоре аренды указанное оговорено). При расчете ЕНВД она использовала физический показатель «площадь торгового зала» исходя из фактически используемой площади. Однако налоговики посчитали это неправомерным и доначислили налог. АС УО в Постановлении от 20.05.2016 по делу № А71-9313/2015 принял сторону фискалов. Подробнее об этом деле – в данной статье.

ВС РФ встал на сторону налоговой инспекции в споре по поводу отмены возмещения НДС в отсутствие доказательств реальности экспортных поставок (Определение ВС РФ от 20 июля 2016 г. №305-КГ 16-4155).

22 Августа 2016

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности, причитающегося работнику, следует определить его трудовой стаж, расчетный период, суммы, включаемые в расчет больничного, а также посчитать средний дневной заработок. Кроме того, нужно знать некоторые нюансы законодательства. Условия, размеры и порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности установлены Законом № 255-ФЗ (Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ)). В статье мы рассмотрим, как правильно производятся оплата больничного и расчет больничного.

Плейкаст «Положение о служебных командировках 2015 образец»

При отправлении транспортного средства до 24-х часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позже - следующие сутки. Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса. В связи с производственной и служебной необходимостью Общество направляет Работников в служебные командировки. В случаях, когда работник специально командирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в положеньи о служебных командировках 2015 образец с действующим законодательством Российской Федерации. При командировках в местность, откуда Работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневного возвращаться к месту постоянного жительства в том числе при однодневных командировках суточные не выплачиваются. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты возмещаются в размерах, установленных действующим российским законодательством. Делали, как для самих себя. Небольшой объем книги позволяет ее периодически носить с собой. Общество организует доставку командируемого Работника в аэропорт вокзал, пристань из аэропорта вокзала, пристани служебным или привлеченным такси автотранспортом. Например, если работник использовал личный транспорт. Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, дополнительно производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Для оплаты иных расходов, произведенных в командировке, работником пишется служебная записка с разъяснением целесообразности произведенных расходов. Срок командировки — с 17 по 20 августа 2014 года. В разделе определяется назначение документа. Очень помогает в работе - не надо лопатить Интернет, прошлогодние журналы и т. Если в организации утверждены локальные унифицированные формы приказов о направлении работника работников в командировку Примеры 2 и 3все упрощается, т.
Очень нравится то, что все, что нужно для работы собрано в одном месте. Благодаря им я исправил все ошибки в кадровой документации! После возвращения из командировки работником в течение трех рабочих дней со дня возвращения из командировки составляется авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах с приложением командировочного удостоверения, документов, подтверждающих произведенные расходы, и представляется в бухгалтерию. В случае направления работника в командировку с целью получения приобретения материальных ценностей, документов и т. Поэтому в локальном нормативном акте, рекомендуем сформулировать это положенье о служебных командировках 2015 образец, например, так: 1. По окончании командировки сотрудник отчитывался как за потраченные деньги авансовый отчет и подтверждающие документытак и за выполнение работы отметки в командировочном удостоверении и отчет о командировке. Примерный образец положения о командировках представлен ниже. Бухгалтерия же на основании приказа выдавала сотруднику подотчет денежные средства на проезд, проживание и суточные. Согласовывается какие то нормы не разумно.

Аналогично определяется день приезда Работника в место постоянной работы. Образцы шаблоны правил внутреннего трудового распорядка. Для получения возможности оставлять комментарии к публикациям, а так же доступа к другим функциям, реализуемым на портале, предлагаем пройти процедуру регистрации.

Потом часто сталкиваемся с ситуацией когда в небольших городах цена гостиницы даже Москва нервно курит в сторонке, а если случайно там еще съезд кого нибудь, то. Если при выдаче аванса общая сумма в иностранной валюте имеет дробную часть, то допускается применение арифметического правила округления до полной единицы.

В западных компаниях это обычное дело, соответственно и российские компании постепенно перенимают этот элемент культуры бизнеса.

Такой порядок предусмотрен статьей 168 Трудового кодекса. Налоговая служба неоднократно высказывала мнение, что наличие и оформление приказа о направлении работника в командировку, служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении определяются внутренним документооборотом организации, и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций эти документы не являются обязательными см.

Разместите анонс любого плэйкаста на главной странице сайта. Это могут быть Ваши собственные работы или понравившиеся плэйкасты других пользователей сайта. Каждый анонс добавляется в начало списка анонсов и проведет на главной странице сайта не менее 2 часов. Если все свободные места уже заняты, то Ваша заявка будет добавлена в очередь и появится на главной странице при первой же возможности. Сделайте подарок друзьям и близким, порадуйте себя, представьте интересные плэйкасты на всеобщее обозрение.
Добавляя анонс, вы автоматически соглашаетесь с Правилами размещения анонсов .

Просмотр плэйкаста.
Введите ссылку или номер.

Социальная сеть Cсылка HTML-код BB-код Отправить на Email

Для отправки плейкаста, выберите социальную сеть, в которой находится ваш друг:

Командировочные расходы при УСН в 2015 году

При командировке у работодателя возникают командировочные расходы при УСН. Это расходы на проезд, на найм гостиницы, суточные и другие расходы. Обо всех этих расходах при командировке вы узнаете из нашей статьи. Там есть ответы, как учитывать расходы при командировке в базе по УСН и как облагать расходы при командировке НДФЛ и страховыми взносами.

Норма командировочных расходов в 2015 году - это нормирование на командировочные расходы. Нормы командировочных расходов в 2015 году законодательством не установлены. Это значит, что работодатель может нормировать командировочные по своему усмотрению.

Произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места командировки и обратно не облагаются:

• НДФЛ ( п 3 ст 217 НК РФ. );
• взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( подп 2 п 1 ст 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. );
• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ( подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ).

Норматив суточных в 2014 году предусматировает, что НДФЛ и страховые взносы не нужно начислять даже в том случае, когда расходы на проезд, произведенные с разрешения работодателя, превышают размеры, определенные в локальном нормативном акте организации ( письмо Минфина России от 31.12.2011 № 03- 04-06 / 6-364 ).

Штатному работнику, направленному в командировку, организация обязана возместить ( ст 168 ТК РФ. ):

• расходы на проезд;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);
• другие расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Кроме того, за время нахождения штатного сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок ( ст. 167 ТК РФ ).

Организация обязана возместить работнику расходы на проезд до места командировки и обратно. Работнику, командированному в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, также компенсируются расходы по проезду из одного населенного пункта в другой ( п. 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 ).

Возместив работнику затраты на проезд, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму ( подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). При этом к расходам на проезд относятся:

• стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т д.).;
• страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
• стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
• расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
• стоимость проезда до места (к станции, пристани, аэропорту) отправления в командировку и от места возвращения из командировки, если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.

Работнику, направленному в загранкомандировку, дополнительно возмещаются (. п 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 ):

• расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
• обязательные консульские и аэродромные сборы;
• сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
• расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
• иные обязательные платежи и сборы.

Все перечисленные расходы организация вправе отразить в налоговой базе. Естественно, только при наличии документа, свидетельствующего об оплате соответствующих услуг. Напомним, что Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ при «упрощенке» признаются только обоснованные и документально подтвержденные расходы ( п. 2 ст. 346.16 НК РФ ).

Организация самостоятельно устанавливает порядок возмещения расходов на наем жилья во время командировки ( ст. 168 ТК РФ ). Например, конкретные суммы возмещения и требования к документальному подтверждению работником расходов организация может прописать в коллективном договоре или ином локальном акте (приказе, положении о командировках и т. Д.).

Возместив работнику затраты по найму жилого помещения, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму ( подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Но при условии, что работник предоставит в бухгалтерию документ, подтверждающий понесенные расходы ( п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, квитанцию. или счет из гостиницы ( письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-03-06 / 1/279 ), кассовый чек или бланк строгой отчетности, который соответствует требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 .

Произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения в командировке не облагаются:

• НДФЛ ( п 3 ст 217 НК РФ. );
• взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( подп 2 п 1 ст 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. );
• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ( подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ).

Отметим, не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы и в случае, когда фактически документально подтвержденная сумма расходов превысила лимит компенсации, установленный внутренним документом организации ( письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-04-06 / 6-204 ). Правда, от сотрудника следует получить письменное объяснение с указанием причин перерасхода средств на оплату жилья.

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства, называются суточными. Организации вправе выплачивать командированным работникам суточные в любых размерах, предусмотренных коллективными договорами или внутренними нормативными актами: приказами, положением об оплате труда, положением о командировках и т. д. ( ст. 168 ТК РФ ). Законодательно установленного лимита суточных для командировок по России или за границу не существует. Каждый работодатель устанавливает размер суточных самостоятельно.

Суточные сотрудникам следует выплатить за все дни пребывания в командировке (в том числе за выходные и праздничные дни), а также за дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда), в том числе за время вынужденной задержки ( п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 ).

Заболевшему во время командировки работнику суточные выплачиваются в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства ( п. 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ т 13.10.2008 № 749 ). Кроме того, за период болезни работнику полагается пособие по временной нетрудоспособности.

Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе суточные отразить в составе расходов ( подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Налоговую базу можно уменьшить на всю сумму суточных, установленную коллективным договором или локальным нормативным актом и выданную работнику за время служебной поездки. Аналогичной позиции Без придерживается Минфин России в письме от 17.08.2009 № 03-11-09 / 283 .

Безусловно все учитываемые затраты организации должны быть оправданны и документально подтверждены ( п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Это значит, что учесть суточные в расходах можно лишь в том случае, когда все документы по командировке правильно оформлены (составлен приказ, выписано командировочное удостоверение и т. Д.).

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Приказом руководителя установлено, что при командировках на Украину суточные выплачиваются в размере 2000 руб. за сутки. Командировка работника в Киев (с учетом отъезда и приезда) составила пять дней. За это время ему выплачено 10 000 руб. суточных. Какую сумму можно включить в расходы?

Суточные выданы работнику в размере, предусмотренном приказом руководителя. Поэтому всю их сумму, то есть 10 000 руб. Организация вправе отразить в расходах ( подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

Размер суточных в целях расчета НДФЛ нормируется. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах ( п 3 ст 217 НК РФ. ):

• 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
• 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм, необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Суточные по своей сути являются частичной компенсацией расходов, которые сотрудник несет в связи с исполнением своих трудовых обязанностей во время командировки. Такие компенсации не облагаются взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Но при условии, что компенсации предусмотрены действующим законодательством и выплачиваются в пределах установленных норм ( подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24,07. 98 № 125-ФЗ).

Обязанность организации выплачивать суточные предусмотрена статьей 168 ТК РФ. Эта же статья обязывает организацию закрепить порядок и размеры (нормы) суточных в коллективном договоре или других внутренних документах.

Получается, страховыми взносами не облагаются суточные в размере, предусмотренном внутренними документами организации. С превышения придется начислить взносы.

Общество с ограниченной ответственностью «Звезда»

об установлении норм суточных

г. Владимир 9 января 2014 года

При направлении сотрудников в краткосрочные служебные командировки в 2014 году суточные выплачивать в следующих размерах:

• при командировках по России - 1000 руб. в сутки;
• при командировках в Болгарию - 2000 руб. в сутки;
• при командировках в Румынию - 2000 руб. в сутки.

Генеральный директор Шведов П.В. Шведов

Редакция журнала «Упращенка»