Для каждого дебитора заполняется отдельная строка, после чего выводятся итоговые значения сумм по таблице.

По итогам заполненного акта инвентаризации ИНВ-17 все члены комиссии ставят свои подписи.

Скачать образец заполнения акта также можно ниже.

Бланк акта инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями ИНВ-17– скачать.

Образец заполнения формы ИНВ-17 – скачать.

Справка приложение к форме ИНВ-17 – скачать.

Образец заполнения справки – скачать.

Проверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности входит в основные задачи инвентаризации на предприятии. При проведении инвентаризации расчетов предприятие-кредитор должно передать всем своим дебиторам соответствующие документы о задолженности. Дебиторы, в свою очередь, обязаны подтвердить свой долг перед предприятием-кредитором или заявить собственные возражения. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится минимум раз в отчетный год.

Ниже приведен пример осуществления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Проведение инвентаризации задолженности и обобщение ее результатов нужно осуществлять в таком порядке:

1. Бухгалтерская инвентаризация задолженности заключается в проведении проверки обоснованности записей на счетах и в регистрах аналитического учета расчетов с работниками, бюджетом, государственными целевыми различными внебюджетными фондами, покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Проверяются данные о предусмотренных финансовыми планами (бюджетами) и фактически полученные ассигнования, дотации, субсидии в проверке соответствия задолженности утвержденным объемам ассигнований на содержание бюджетного учреждения, в оформлении подтверждения о такой задолженности, в проведении зачета взаимного с кредитором долга.
2. При организации инвентаризационной работы используется инструкция, утвержденная Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. N 49 Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств .
3. По дебиторской задолженности предприятию-дебитору направляется (передается) скрепленная подписью и печатью выписка из регистров аналитического учета о такой задолженности (акт сверки расчетов). В течение 5 рабочих дней предприятие-дебитор должно возвратить подписанный акт с подтверждением долга или с изложенными возражениями.
4. По данным акта инвентаризации проведения расчетов с покупателями, прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 1 ноября отчетного года и первичных документов предприятия (кроме бюджетных) составляют статистическую отчетность по форме № 1 (срочная - месячная) Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1 ноября (отчетного) года. дополненную показателями по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности: не подтверждена инвентаризацией образовавшаяся в расчетах (кроме бартерных операций) с предприятиями одного и того же министерства, другого центрального органа исполнительной власти, к сфере управления которого принадлежит предприятие, составляет государственный статистический отчет по форме № 1 образовавшаяся между предприятиями коммунальной собственности (кроме бартерных операций), которые расположены на одной административной территории.

По самой Инструкции проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, документов и расчетов, денежных средств, инициативу в проведении сверки расчетов предоставляют кредиторам, то есть тем, у кого присутствует дебиторская повинность. Они обязаны составить согласно своим данным акт о сверке задолженности и направить своим контрагентам на согласование. Если задолженности совпадают, значит, данные правильны. Если же они не совпадают, дебитор имеет право попросить кредитора предоставить документы, на основании которых учитывается долг. Соответственно, кредитору следует их предоставить или сообщить о причинах непредставления или же отсутствия документации. Если после обмена документацией и дальше остаются вопросы, тогда сторонам при осуществления экспортно-импортных операций нужно обратиться в Международный коммерческий арбитражный суд.

Когда проводится инвентаризация задолженности взаиморасчетов, выясняется, что по некоторым видам дебиторской и кредиторской задолженности закончился срок исковой давности, их заносят в отдельную справку, которую добавляют к акту инвентаризации. В ней указывают полные названия лиц кредиторов, дебиторов, суммы, даты, причины и основания возникшей задолженности. Если истекает срок исковой давности по дебиторской задолженности, дополнительно указывают лиц, виновных в самой просрочке. После утверждения руководителем протокола о проведенной инвентаризации результаты отражают в бухгалтерском и налоговом учете.

Особенностью экспортно-импортных операций является то, что период исковой давности - не три года, он зависит от того, право какой страны распространяется на отношения сторон договора. Если сторонами договора являются страны, присоединившиеся к Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров, то срок исковой давности равен четырем годам. При этом Конвенция ограничивает максимальный срок исковой давности - 10 лет.

Последствия списания дебиторской и кредиторской задолженности по минувшим срокам исковой давности, возникшей при осуществлении экспортно-импортных операций вследствие получения от нерезидента или перечисления нерезиденту предварительной оплаты за товары или услуги, а также получения от нерезидента или поставки нерезиденту товаров или услуг. Текущую дебиторскую повинность, по которой есть все основания полагать ее невозврат должником или по которой истек период исковой давности, определяют как безнадежную. По истечении срока исковой давности такую дебиторскую повинность списывают за счет резерва сомнительных долгов или при его недостаточности - за счет сомнительных и безнадежных долгов с отражением на балансовом счете Списанная дебиторская задолженность не менее трех лет.

В налоговом учете согласно Закону РФ О налогообложении прибыли предприятий в сумму безнадежной задолженности по отгруженным на экспорт товарам включаются валовые расходы, поскольку при экспорте был отражен валовой доход. Однако в соответствии с этим Законом безнадежная задолженность включается в состав валовых расходов только в случае, когда соответствующие меры по ее взиманию не дали положительного результата.

По дебиторской задолженности, возникшей в результате осуществления отечественным покупателем предварительной оплаты за товары или услуги, право на валовые расходы возникает только на дату фактического оприходования товара, а не на дату оплаты. Поэтому такую безнадежную финансовую повинность можно отнести к валовым расходам согласно Закону РФ О налогообложении прибыли предприятий. поскольку она не была зачислена в валовые расходы ранее, только при условии, что покупатель-кредитор принял соответствующие меры по взиманию долга.

Когда проведена инвентаризация дебиторской задолженности и кредиторского долга, предприятие должно составить акт инвентаризации. Форма такого акта инвентаризации (№ ИНВ. - 17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами») утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 т (с внесенными изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 года) с указанием в ней лиц, виновных в просрочке срока исковой давности по дебиторской задолженности, а также с названий, адресов дебиторов, кредиторов, сумм, дат, оснований возникновения задолженности и документа, подтверждающего долг.

В акте об инвентаризации задолженности отмечают и безнадежный долг. При этом, если вдруг на предприятии было создано некоторое количество сомнительных долгов, списание безнадежного дебиторского долга из активов осуществляется за счет такого резерва с обозначениями: «Резерв сомнительных долгов», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами».

При недостаточности суммы определенного резерва или его отсутствия безнадежная дебиторская задолженность списывается с активов на другие операционные расходы с указанием статьи - «Сомнительные и безнадежные долги».

Кредиторская повинность должна быть списана в случае, если она не подлежит погашению, то есть уже не соответствует признакам задолженности. При этом сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав дохода отчетного периода. Номер счета задолженности, по которой закончился срок исковой давности, это 6-й класс счетов с названием «Доход от списания кредиторской задолженности» (если говорится о долгах операционной деятельности) и «Прочие доходы» - в остальных случаях.

Отправленные и подтвержденные выписки (акты сверки), расчетно-платежные документы (если имеют место незафиксированные поставки) передаются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности. Если до конца отчетного периода расхождения не решены, расчеты с кредиторами и дебиторами отражаются каждой из сторон в своем балансе в денежном эквиваленте. Заинтересованная сторона (как правило, кредитор) обязана передать материалы о разногласиях на разрешение соответствующих органов (обычно в хозяйственный суд).

Итак, с одной стороны, предприятие направляет выписки (акты сверки), расчетно-платежные документы как кредитор, с другой - получает такие документы от своих контрагентов.Таким образом происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Поделитесь полезной статьей:

Акт инвентаризации расчетов с контрагентами предназначен для отражения данных по расчетам с покупателями, поставщиками и прочими контрагентами и имеет унифицированную форму ИНВ-17. К акту прикладывается справка, на основании которой и заполняется акт.

Скачать бланк акта ИНВ-17 и справки приложения к форме ИНВ-17 можно по соответствующим ссылкам в конце статьи. Кроме того, ниже можно скачать заполненные образцы справки и акта инвентаризации расчетов с контрагентами.

Инвентаризацию расчетов с покупателями и поставщиками проводит инвентаризационная комиссия, которую утверждает руководитель предприятия своим приказом. (Скачать образец приказа ИНВ-22 ).

Акт составляется в двух экземплярах: один передается в бухгалтерию, другой остается в комиссии.

Акт ИНВ-17 составляется на основании справки приложения к форме ИНВ-17.

В справке отражаются данные обо всех контрагентах, покупателях, поставщиках, по которым имеются задолженности (дебиторская или кредиторская).

В справке указывается наименование дебиторов, кредиторов, их контактные данные, подробная информация о возникновении задолженности, включая сведениях о документе, на основании которого она возникла.

Заполненный образец справки можно скачать ниже.

На заметку! При инвентаризации основных средств заполняется инвентаризационная опись ИНВ-1 - скачать. при инвентаризации нематериальных активов заполняется опись ИНВ-1а - скачать. ТМЦ - опись ИНВ-3. при инвентаризации наличных денежных средств в кассе - акт ИНВ-15 .

Заполненное приложение к форме ИНВ-17 служит основанием для заполнения акта инвентаризации ИНВ-17.

Отдельно выделяются сведения о дебиторской задолженности и о кредиторской задолженности.

Данные по дебиторам отражаются на 1-й странице. Таблица для занесения данных по каждому дебитору имеет 6 граф, для каждого дебитора заполняется отдельная строка таблицы:

На второй странице приводятся аналогичные данные в отношении кредиторской задолженности.

После того, как все отраженные в справке долги перенесены в бланк акта инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями, члены комиссии подписывают акт и передают один экземпляр в бухгалтерию.

Скачать бланк форма ИНВ-17 – ссылка.

Скачать бланк справки приложения к форме ИНВ-17 – ссылка.

Скачать образец приложения к форме ИНВ-17 – ссылка.

Просмотров: 2253 Ответов: 1 Открытый

Инвентаризация задолженностей подразумевает под собой проверку обоснованности сумм, которые числятся на счетах расчетов бухучета. Необходимо подтверждать не только расчеты с другими сторонами договоров, но и с бюджетом, с различными фондами, а также с работниками предприятия.

Вы можете найти информацию о том, как правильно проводить инвентаризацию, в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах.

Для того, чтобы оформить результаты проверки расчетов с дебиторами и кредиторами, нужно использовать акт по форме № ИНВ-17.

Перед тем, как составлять акт, Вам нужно будет заполнить приложение к акту № ИНВ-17. В данном приложении в подробностях расписывается финансовая информация о другой стороне договора, а также «история» задолженности: название, адрес, контактные телефоны, причина возникновения задолженности, реквизиты справки. Акт и приложение необходимо заполнить дважды, один экземпляр передают в отдел бухгалтерии.

В акте № ИНВ-17 задолженность делится на два вида:

Первый вид задолженности другая сторона договора может подтвердить с помощью акта сверки. Данный акт используется для подтверждения данных бухучета, даже если организация не придерживается стандартов бухгалтерии и не проводит ежегодную проверку.

Чаще всего акт сверки – это специальная карточка счета с точки зрения конкретной стороны договора. В этом документе присутствуют детальные данные о сделке (контент операции, а также номер документа), реквизиты документов, которые являются подтверждением долга. В акте сверки должны расписаться должностные лица предприятий и поставить печати организаций. Если акт сверки сравнивать с актом по форме № ИНВ-17, то стоит обратить внимание на то, что акт сверки заполняется с двух сторон. Поэтому в этом документе отражаются данные бухучета обеих сторон договора.